Какие проводки в бухучете, если начислена госпошлина

Уплата производится при регистрации предприятий, имущества, рассмотрении исков в судебных органах и прохождения других юридически значимых действий официальных органов.

Содержание

• Основные моменты
• Учет госпошлины в бухгалтерском учете
• Особенности при отражении уплаты госпошлины

Суммы находят отражение в учете предприятий.

Основные моменты ↑

Порядок учета государственной пошлины определяется назначением сбора. Что это такое: «учет госпошлины в бухгалтерском учете?» возникает в каждой организации.

Процесс предпринимательской деятельности обязательно затрагивает вопрос проведения юридического оформления документов, имущества, прав.

В зависимости от цели уплаты сумм в бюджет производится:

1. Списание в расходы по счетам учета основной деятельности.
2. Отнесение на прочие затраты при совершении операций, не связанных с основной деятельностью.
3. Включение в состав приобретаемого имущества.

В бухучете учет государственной пошлины определяется положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), в налогообложении регулятором служит НК РФ (виды указаны в гл.25.3 НК РФ). Включение в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учетах в ряде случаев отличается.

Госпошлина при покупке и формировании первоначальной стоимости имущества в бухучете и налогообложении может быть включена в суммы ОС:

• в налоговом учете сбор может быть снесен в стоимость только после проведения регистрации.
• в бухучете пошлина учитывается в составе стоимости имущества и до проведения оплаты и оформления прав. Для включения суммы в учете создается резерв.

Документальное подтверждение списания сбора формируется на основании выписки банка, копии квитанции, подтверждающих уплату и копии документа, полученного при совершении действий с уплатой пошлины.

Отражение госпошлины в бухгалтерском учете зависит от цели использования сбора.

Учет госпошлины в бухгалтерском учете ↑

Уплата и начисление пошлины ведется с использованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расходы принимаются в периоде фактического использования сбора.

Порядок временного отнесения затрат определен в ПБУ 10/99. Основанием для списания сумм служит реально осуществленные траты.

Если плательщик определит отнесение расходов к платам за услуги, используется счет бухгалтерского учета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Предварительно внесенная пошлина может быть не использована и подлежит последующему возврату на расчетный счет.

Ситуации с возвратом сбора возникают при подаче искового заявления в арбитражный суд, отказа от внесения изменений в учредительные документы.

Неиспользованная сумма уплаченной госпошлины в суд подлежит возврату плательщику. Датой списания пошлины является день:

• принятия судебного решения рассмотрения поданного иска.
• заключения договора при оплате сбора для оформления нотариально заверенных документов.
• внесения изменений в уставные документы.
• формирования первоначальной стоимости основных средств.

Отнесение расходов по уплате госпошлины по основным или спорным вопросам должно быть закреплено в учетной политике, действующей на основании приказа.

В документе предусматривается порядок учета пошлины по:

• лицензированию;
• нотариальным действиям;
• судебным исковым обращениям;
• регистрируемому имуществу.

Внесение пунктов списания в документ позволит четко определить позицию компании при проверке правильности списания расходов уплаченной пошлины.

Налоговый учет государственной пошлины позволяет списать сбор в составе расходов (ст.264 НК РФ) на основании принципа экономической целесообразности.

Распространенные ситуации уплаты (таблица)

Государственная пошлина списывается проводками, использующих счет учета расходов.

Наименование назначения пошлины	Проводки в учете
По операциям, отнесенным к основной деятельности	Дт 20 (44) Кт 68
По операциям, не отнесенным к основной деятельности	Дт 91 Кт 68
При подаче судебного иска	Дт 91 Кт 68
В случае приобретения имущества	Дт 08 Кт 68
При внесении изменений в учредительные документы	Дт 20 (44) Кт 68

Счет учета налогового платежа в бюджет корреспондирует со счетами уплаты – расчетного счета или кассы.

Если оплачено нотариусу

В процессе ведения деятельности предприятие заключает контракты, определяющие партнерские отношения.

Значительные по суммам и условиям договора требуют приложений в виде нотариально заверенных документов:

• копий учредительных форм.
• переводных бумаг.
• заверения подписей должностных лиц.
• доверенностей лиц, представляющих интересы.

Требование участия нотариуса возникает из внутренних правил документооборота компаний. Процедура подготовки документов связана с основной деятельностью организации вне зависимости от полученного результата (реализации контракта).

Суммы государственной пошлины списываются по счетам учета расходов основной деятельности. Для включения в состав затрат сумм, уплачиваемых нотариусам, контора должна принадлежать к государственным учреждениям.

Суммы, уплачиваемые нотариусам частной практики, не относятся к государственной пошлины и определяются в учете на счете 76 как плата за услуги (Основы законодательства РФ о нотариате, ст.22) – нотариальный тариф. Сумма соответствует величине пошлины для государственных контор.

Пример

Ситуация № 1. Рассмотрим пример с возмещением суммы уплаченной государственной пошлины при выигрыше искового требования.

Компания, предъявившая иск, отражает в учете:

Проводка	Сумма	Операция
Дебет 68 Кредит 51	15 000 рублей	Произведена уплата государственной пошлины в бюджет до подачи иска
Дебет 91 Кредит 68	15 000 рублей	Сумма списана в расход в день вынесения положительного решения по иску
Дебет 76 Кредит 91	15 000 рублей	Учтена задолженность ответчика по компенсации суммы сбора
Дебет 51 Кредит 76	15 000 рублей	Получены средства от ответчика по решению судебного органа

Учет на счете 76 формируется с открытием аналитического субсчета «Расчеты по претензиям».

Ситуация № 2. Организация приобретает основное средство, требующее регистрации.

Сумма пошлины уплачена до подписания акта о приемке-передаче имущества.

Проводка	Сумма	Операция
Дебет 08 Кредит 68	1 500 рублей	Начислена пошлина для проведения регистрации
Дебет 68 Кредит 51	1 500 рублей	Произведена уплата сумм в бюджет
Дебет 01 Кредит 08	1 500 рублей	Внесена пошлина в состав первоначальной стоимости основного средства

Ситуация № 3. Предприятие покупает имущество, обязательное к регистрации. Постановка на учет производится до оформления прав.

В первоначальную стоимость входит пошлина, уплаченная после постановки на учет:

Проводка	Сумма	Операция
Дебет 08 Кредит 96	1 500 рублей	Начислено оценочное обязательство в размере госпошлины, вносимой при регистрации имущества
Дебет 01 Кредит 08	1 500 рублей	Сформировано стоимость основного средства с одновременной постановкой на инвентарный учет. Сумма госпошлины включена в первоначальную стоимость
Дебет 68 Кредит 51	1 500 рублей	Произведена уплата сбора в бюджет
Дебет 96 Кредит 68	1 500 рублей	Начислена государственная пошлина

Использование резерва позволяет включить пошлину в состав амортизируемого имущества и списывать траты в течение всего срока полезной эксплуатации.

Особенности при отражении уплаты госпошлины ↑

Первой суммой уплачиваемой государственной пошлины выступает сбор, взимаемый при регистрации юридического лица. Взнос средств производится учредителями предприятия.

Пошлина не относится к расходам организации и не учитывается при налогообложении прибыли или единого налога.

Сбор, уплачиваемый при последующих внесениях изменений в учредительные документы, списывается в составе расходов организации. Включение государственной пошлины в состав имущества, подлежащего регистрации, имеет ряд особенностей.

До 2011 года пошлина уплачивалась до проведения государственной регистрации и формирования ОС после получения свидетельства.

Начиная с 2011 года формирование стоимости и постановка на учет ОС должна производиться с момента подписания акта приемки-передачи до прохождения государственной регистрации.

В случае отсутствия факта уплаты пошлины на момент постановки на учет ее включение в состав основного средства производится путем начисления сбора на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Формирование сумм резерва производится на основании бухгалтерской справки, составленной учетным работником. Документ составляется в произвольной форме с описанием назначения, даты, исполнителя и имеет юридическую силу.

Излишне уплаченная сумма государственной пошлины аккумулируется на лицевом счету налогоплательщика. Возврат ее производится в заявительном порядке. В ряде случаев необходимо иметь решение органов, в отношении которых производился платеж.

Возврат сумм производится только в пределах срока исковой давности. Невостребованные своевременно суммы относятся на убытки прошлых лет.

При работе с 1С

Оформление операций учета производится с участием сопровождающих программ. В 1С списание оплаты госпошлины производится через разноску выписки закладки «банк» операцией «перечисление налога».

Дальнейшее списание определяется бухгалтерским работником, определяющий счет списания расхода – 20, 44, 91, 08.

Записи в журнал

Внесение в журнал операций формируется на основании справки бухгалтера. Проводка формируется в ручном режиме с использованием закладки «операции».

Для компаний, применяющих УСНО, формирование расхода производится на основании выписки банка. Внесение записи в состав КДиР производится путем ручного ввода и использования кнопки с аналогичным названием.

Проводки в бюджетной организации

План счетов в бюджетном учете отличается от коммерческого вида. Принцип построения проводок аналогичен тем, что приняты для учета предпринимательской деятельности.

Для бюджетного учета формируются операции:

Дебет	Кредит	Операция
0.401.20.290	0.303.05.730	Произведено начисление государственной пошлины
0.303.05.830	0.201.11.610	Перечислена сумма сбора

При списании расходов по уплате пошлины за счет внебюджетных доходов сумму сбора можно принять для определения налога на прибыль.

Бюджетный учет ведется на основании сметы доходов и расходов, формируемой на календарный год. В учреждении может возникнуть ситуация с возвратом пошлины, определенной судом при выигрыше иска.

В случае возврата ответчиком средств пошлины в следующем календарном году сумма поступает в доход бюджета.

Государственная пошлина – расход, учитываемый предприятиями в бухучете и формировании налогообложения. Для грамотного проведения затрат по счетам учета определяется его назначение.

Цель понесенных трат определяет синтетический счет, порядок списания прямым расходом или в порядке амортизационных начислений.