Какая проводка, если начислен налог на прибыль

Особенно документальное отображение операций касается прибыли, так как все доходы, независимо от их источника, облагаются налогами.

Содержание

• Основы бухгалтерского учета
• Учет по налогу на прибыль организаций — ПБУ 18/02
• Отражение в бухгалтерском учете
• Особенности учета

Поэтому в обязательном порядке необходимо правильно оформлять проводки, начисление налога на прибыль.

Основы бухгалтерского учета ↑

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему всей информации по обороту финансовых средств внутри организации. Они могут выражаться не только в деньгах, но также в имуществе или чем-либо ином.

Также бухгалтерскому учету подвергаются обязательства организаций, различные хозяйственные мероприятия.

Бухгалтерский учет может вестись несколькими лицами: директором, бухгалтером или какой-либо подрядной организацией, занимающейся аудитом.

Бухгалтерские проводки, связанные с налогом на прибыль, являются самыми важными. Независимо от того, кто ведет учет, за невыполнение требований законодательства полагаются очень серьезные штрафы.

Учет по налогу на прибыль организаций — ПБУ 18/02 ↑

Положение по бухгалтерскому учету за номером 18/02 было сформировано Министерством финансов в 2002 году и вступило в действие 19 ноября того же года.

Данное положение является руководством для бухгалтеров, занимающихся различными вопросами, связанными с налогом на прибыль, которую получает компания-работодатель.

Также данное положение регулирует формирование различной разницы: постоянной и временной.

Положение по бухгалтерскому учету 18/02 не затрагивает налоговый учет организаций некоммерческих, а также субъектов, относящихся к сфере малого предпринимательства.

Компании такого рода имеют право выбирать, применять ли им ПБУ 18/02, либо осуществлять отчетность иным путем. Данное право утверждено Министерством финансов РФ за номером 114н.

Касательно расчетов

Непосредственно объектом налогообложения является прибыль валовая. Её величина может быть увеличена или уменьшена в точном соответствии с различными положениями, которые определяются действующим законодательством.

На сегодняшний день ставка налога на прибыль составляет 30%. Из этой суммы в федеральный бюджет зачисляется 11%.

В бюджет субъектов РФ, на территории которых данная прибыль получена, поступает оставшаяся часть суммы – 19%.

В бюджеты местные также может зачисляться определенный процент от прибыли, величина его регулируется местным управлением. Но величина ставки не может быть более 5%.

Плательщик самостоятельно определяет налог на прибыль, за основу берется бухгалтерская отчетность нарастающего итога (по началу года).

Формула для вычисления налога довольно проста:

где Н – величина налоговой суммы (за год);
Пв – увеличиваемая или уменьшаемая в соответствии с действующими законами прибыль (валовая);
Лн – налоговые льготы для организации;
Сн – процентная налоговая ставка на прибыль.

Налог на прибыль учитывается на счете за номером 68 под названием «Расчеты по налогам и сборам». На данном счете открывается специальный субсчет, на него осуществляется начисление налога на прибыль.

Руководство налогооблагаемых организаций само определяет порядок оплаты и расчета налогового сбора. Единственным условием является обязанность уведомить налоговую о форме расчета в письменном виде.

Организации могут осуществлять выплаты по налоговым сборам ежемесячно, выполняя расчеты по уже имеющейся прибыли. Налог рассчитывается ежемесячно, с учетом суммарной прибыли и всех возможных льгот.

Сами расчеты необходимо представить в налоговую не позже 20-го числа, оплата должна быть осуществлена не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Видео: бухгалтерия для начинающих занятие — налог на прибыль

Перечисление налога в бюджет обязательно, несоблюдение законов влечет за собой серьезную ответственность, начиная денежными штрафами и заканчивая уголовным преследованием.

Учет расходов

Проводки за отчетный период, учитывающие различные расходы в вычислениях налогообложения необходимо отображать в бухгалтерской отчетности любой финансовой структуры.

Налоговая пошлина по прибыли (бухгалтерской) по сути своей — убыток. При этом прибыль (чистая) облагается налогом.

Величина его определяется следующим образом:

Очень важно знать, что приводит к уменьшению налога на прибыль бухгалтерская проводка, в коей присутствует актив по налогу (отложенный).

Отражение в бухгалтерском учете ↑

Прибыль облагается налогом, который должен в обязательном порядке отображаться в отчетности любой финансовой структуры, получающей её.

Это является требованием министерства финансов. Учитываются все финансовые операции и налогооблагаемая прибыль.

Проводка при начислении текущего налога в бюджет

Перечисление с расчетного счета денежных средств на счет, предназначенный для налоговых перечислений (на прибыль) должно в обязательном порядке отображаться во всех необходимых проводках. Для осуществления всех операций используется счет под номером 68.

В отчетности все операции выглядят следующим образом: само перечисление налоговой пошлины за полученную прибыль отображается в субсчетах (кредитах), отчисления в пользу бюджета – в дебете.

Налоговые операции отображаются в несколько этапов:

• рассчитывается налог с прибыли бухгалтерской (убытка);
• после выполнения первого пункта осуществляется корректировка с учетом всех льгот и иных послаблений организации (если таковые предусмотрены законодательством).

Нераспределенная прибыль

Доход в финансовой отчетности обозначается в счете за номером 84. Его основное предназначение – содержать данные о присутствии и перемещении некоторого количества денег, являющихся прибылью.

Непокрытые убытки, которые несет организация, тоже отражаются в рассматриваемом счете.

В кредитном разделе счета под номером 84 обозначается вся сумма, являющаяся прибылью (чистой). Весь чистый убыток за подотчетный год целиком также обозначается в счете 84, но уже в дебете.

Некоторое количество прибыли за отчетный год, конечно же, отправляется всевозможным учредителям.

Видео: как в 1С сделать анализ налога на прибыль

Отображаются данные финансовые операции в дебетах счета 84 и кредитах 75 и 70. Таким же образом отражаются в бухучете перечисления по промежуточным доходам.

Налоговый учет в типовой конфигурации

Существует специализированное программное обеспечение, имеющее типовую конфигурацию, позволяющую вести налоговый учет.

Программной средой такого рода является 1С: Бухгалтерия. В Российской Федерации бухгалтерский учет жестко регламентируются законодательством. Но, несмотря на это, различные ситуации могут по-разному толковаться.

Именно поэтому существует типовая конфигурация, позволяющая избежать возникновения таких сложных моментов. Важно лишь знать, каким образом можно реализовать это в программной среде.

Именно поэтому чаще всего для работы в ней бухгалтеру необходимо проходить дополнительное обучение – без него справиться даже с простейшими операциями будет очень сложно.

Типовая конфигурация учитывает Федеральный Закон под номером 110-Ф3.

Он утвердил самые важные, основополагающие моменты в бухгалтерском учете: что же такое налоговый учет, а также какие средства подлежат налогообложению.

Отражение в 1С

В программной среде под названием «1С: Бухгалтерия» возможно максимально автоматизировать все операции, осуществляемые в бухгалтерском учете, связанные с налогообложением:

• автоматизированы все задачи, так или иначе связанные с хозяйственными операциями организации;
• возможно вести учет (отдельно) различных видов деятельности, разделяя их на облагаемые налогами, и не облагаемые;
• имеются чрезвычайно широкие возможности учета заработной платы сотрудников, а также всех налогов, связанных с её выплатами.

При наличии «1С: Бухгалтерия» можно не задумываться о том, как начислить налог на прибыль (счет дебета).

Также в специализированных программных средах от компании 1С имеется огромное количество всевозможных опций и решений, существенно упрощающих ведение бухгалтерского учета.

Особенности учета ↑

Бухгалтерская сфера довольно сложна, и в ней имеется множество особенностей и нюансов. Все они в большинстве своем связаны именно с налогообложением, а также с различными операциями, связанными с ним.

Некоторые организации облагаются налогом особым образом (бюджетные, кредитные и иные). Также имеются особенности отражения пени в бухгалтерском учете.

Начисление пени

Нередко случается, что по каким-либо причинам организация не смогла во время осуществить перечисления в счет погашения налоговых задолженностей.

В этом случае ей начисляется пеня – она также должна быть обязательно отражена в бухгалтерии.

На сегодняшний день ни одно из положений министерства финансов не регламентирует порядок отражения пени в бухгалтерии организации.

Именно поэтому руководство может по своему усмотрению выбирать способ отражений операций такого рода в своей отчетности.

В большинстве случаев для учета всевозможных пеней используется счет под номером 99 «Убытки и прибыли».

Проводки по налогу в бюджетном учреждении

Бухгалтерский учет в бюджетном учреждении осуществляется в соответствии с собственными положениями. Имеются некоторые отличия в налогообложении бюджетных учреждений.

Самое важное отличие заключается во временных интервалах оплаты авансовых платежей и иных операций – они имеют несколько иные рамки.

В остальном же проводки по налогам бюджетных организациях практически не отличаются от проводок в компаниях частных:

При использовании ПБУ18/02	Д-т	К-т
Отражение актива	09	68
Постоянный актив	68	99
ОНО (уменьшено)	68	09
Обязательно по налогу	68	77
Постоянное налоговое обязательство	99	68

Какой бухгалтерской записью отражать налог при убытке?

Очень важно правильно отобразить в финансовом отчете налог, рассчитываемый при учете убытка, который понесен компанией за подотчетный период.

Во время закрытия подотчетного периода сальдо по двум субсчетам (90/9 и 91/9) умножается на двадцать процентов – ставка по налогу на прибыль.

Сумма условного дохода отражается записью следующего рода:

Д-т	К-т
Расчет по налогу на прибыль — 68	Субсчет для условного дохода по налогу на прибыль – 99
Расчеты по налогу на прибыль – 09	Расчеты по налогу на прибыль – 68

Бухгалтерская отчетность – одна из самых сложных сфер. Необходимо постоянно быть в курсе регулярно обновляющегося законодательства.

Несоблюдение положений Министерства финансов наказуемо довольно внушительными штрафами.

Именно поэтому следует особо внимательно проверять проводки, связанные с налогообложением.