Сколько процентов составляет ставка налога на прибыль

На сегодняшний день налог на прибыль является наиболее существенным источником наполнения бюджета Российской Федерации.

Регулярные изменения действующего российского законодательства не обходят стороной и налог на прибыль.

Содержание

• Налоговая база
• Сколько процентов налога на прибыль в 2020 году
• Как применять?
• Специфические нюансы

Представителям малого и среднего бизнеса с 01 января 2020 году придётся учитывать некоторые новшества, введённые в действующий Налоговый кодекс.

Налоговая база ↑

Действующим Федеральным законодательством установлен порядок определения налоговой базы (денежного выражения прибыли).

Налоговая база для российских коммерческих организаций определяется следующим образом (гл. 25 Налогового кодекса РФ):

Налоговая база для иностранных коммерческих организаций определяется следующим образом (ст. 309 Налогового кодекса РФ):

Налоговая база, которую иностранные организации (ООО), имеющие свои постоянные представительства на территории России, определяют следующим образом (гл. 25 Налогового кодекса РФ):

Налоговая база для российских коммерческих организаций, которые входят в консолидированную группу плательщиков налога на прибыль, определяется следующим образом (п. 1 ст. 278.1; п. 6 ст. 288 НК РФ):

Для определения налоговой базы берётся величина этой прибыли, которая приходится на конкретную организацию.

Налоговая база для малых предприятий, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, определяется отдельно.

Их прибыль облагается по другим процентным ставкам (действующая ставка 20 %), что регламентируется п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ.

Сколько процентов налога на прибыль в 2020 году ↑

Действующим на территории Российской Федерации Налоговым кодексом регламентируется порядок налогообложения прибыли юридических лиц, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на общей системе.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль те коммерческие компании, которые перешли на другие налоговые режимы: УСН, ЕНВД; ЕСХН.

Общая (основная)

Основная процентная ставка налога на прибыль в 2020 году для юридических лиц (организаций) является – 20 %.

Это регламентировано ст. 284 НК РФ и должно применяться основной категорией налогоплательщиков.

Общая ставка налога на прибыль разбивается следующим образом:

Ставка	Операция
2%	в Федеральный бюджет России
18%	Перечисление в местные бюджеты

Местные органы самоуправления имеют право, определённое Федеральным законодательством, снижать налоговую ставку отдельным категориям налогоплательщиков. При этом следует учитывать, что такая ставка не может опускаться ниже 13,5 %.

Специальные

В соответствии с действующим Налоговым кодексом, для отдельных категорий субъектов предпринимательской деятельности установлены специальные процентные ставки по налогу на прибыль:

Процентные ставки	Условия
0 %, 9 %,15 %	Применяются при определении налога на прибыль, полученной в виде дивидендов, при продаже акций
10 %, 20 %	Начисляется на доходы иностранных коммерческих компаний, которые были ними получены через их постоянные представительства, размещённые на территории Российской Федерации
0 %, 9 %, 15 %	Могут применяться при расчёте прибыли от отдельных категорий долговых обязательств
0 %	Применяется для определения прибыли Центральным Банком Российской Федерации
0 %	Ставка для сельхозпроизводителей составляет нулевой показатель вплоть до конца 2020 года. В планах Правительства РФ увеличение ставки уже в 2020 – 2020 годах до 18 %, а с 2021 года – до 20 %

В специальном программном обеспечении ставка налога на прибыль используемая регламентными документами типовой конфигурации устанавливается в следующих документах и регистрах:

1. В документе, который имеет название – «Закрытие месяца».
2. В регистре «Ставки налога на прибыль».
3. В общих параметрах настройки учётной политики.
4. В регистре «Ставки налога на прибыль» для каждого конкретного предприятия.
5. В общих параметрах настройки учётной политики для каждой конкретной организации.

Региональное распределение

Правительством Российской Федерации сравнительно недавно были определены полномочия местных органов самоуправления. При этом было учтено и их финансовое обеспечение.

Теперь часть налога на прибыль, которую в обязательном порядке оплачивают российские коммерческие компании, оседает в региональных бюджетах.

В настоящее время в региональные бюджеты поступает лишь 18 % от стандартной ставки налога на прибыль.

Как применять? ↑

Налог на прибыль обязаны начислять и уплачивать в бюджет все представители малого и среднего бизнеса, которые осуществляют свою хозяйственную деятельность в качестве юридических лиц.

Налоговые обязательства определяются как совокупная прибыль, полученная в отчётном периоде (в денежном выражении), из которой вычтены все расходы, необходимые для ведения предпринимательской деятельности (подтверждённые документально).

При проведении исчисления прибыли, налогоплательщиками могут быть задействованы два способа:

1. Кассовый метод. Главной особенностью этого способа исчисления прибыли является порядок определения совокупной величины доходов. Бухгалтера должны учитывать при определении совокупных доходов только суммы поступлений на расчётные счета и в кассу предприятий. По такому же принципу следует учитывать и совокупные расходы отчётного периода.
2. Начислительный метод. В этом случае бухгалтерам следует учитывать (при определении совокупного дохода), все проведённые реализационные сделки, не зависимо от того, были они оплачены контрагентами или нет. Совокупные расходы, фактически понесённые, так же суммируются, не зависимо от их оплаты.

Специфические нюансы ↑

При исчислении налога на прибыль юридическим лицам необходимо учитывать следующие нюансы:

• с 01.01.2014 года все затраты, понесённые налогоплательщиками на приобретение продуктов питания, включённых в рацион морских, воздушных и речных судов, можно относить к совокупным расходам отчётного периода в полном объёме;
• с 01.01.2014 года всё имущество, которое было приобретено полностью за бюджетные средства, не подлежит амортизации;
• с 01.01.2014 года перечень нематериальных активов, подлежащих амортизации увеличен на одну позицию. К нему добавили исключительное право собственности на визуальные и аудио произведения;
• с 01.01.2014 года музеи, концертные организации, театры и другие предприятия государственного уровня освобождаются от обязанности платить авансовые платежи по налогу на прибыль. Для них предложена новая форма отчётности – по итогам отчётного года.

Какой процент при УСН?

Выбрав для себя упрощённую систему налогообложения, российские коммерческие компании и ИП не освобождаются от обязанности начислять обязательства по результатам своей хозяйственной деятельности.

Для такой категории налогоплательщиков установлены определённые процентные ставки:

Ставка	Условия
6 %	Процентная ставка в федеральный бюджет налога УСН на 2020 год (применяется юридическими лицами, имеющими объект налогообложения)
15 %	Ставка налога УСН на 2020 год (применяемая юридическими лицами, которые определяют объект налогообложения следующим образом: доходы – расходы). В некоторых регионах Российской Федерации данная процентная ставка может немного изменяться. Она обычно колеблется в диапазоне от 5 % до 15 %

На величину последней оказывает непосредственное влияние вид хозяйственной деятельности, которую осуществляют налогоплательщики.

Размер налога в Москве

Правительством Столицы был внесён на рассмотрение в Московскую городскую думу законопроект, который позволяет организациям нефтяной промышленности применять пониженную процентную ставку при определении налога на прибыль.

К такой категории налогоплательщиков относятся отдельные коммерческие организации, а также консолидированные группы компаний.

С 2020 года они могут применять ставку налога, величина которой составляет 13,5 %.

Правительство Москвы планирует, что такое нововведение позволит увеличить поступления в бюджет не менее чем на 2 миллиарда рублей.

Этим постановлением определяются некоторые ограничения, касающиеся фиксированной суммы налога, меньше которой такие налогоплательщики не могут перечислять в бюджет:

• 1 миллиард рублей – для отдельных компаний нефтяной промышленности;
• 5 миллиардов рублей – для консолидированной группы налогоплательщиков.

Изменение ставки налога на прибыль в 2020 году

В настоящее время никаких изменений, касающихся увеличение ставки налога на прибыль, не планируется.

В соответствии с действующим на территории Российской Федерации Налоговым кодексом (ст. 284) ставка налога на прибыль в 2020 году будет составлять 20 %.

Из этой величины 2 % будет перечисляться, как и прежде в Федеральный бюджет, а остальные 18 % — будет оседать в местных бюджетах тех регионов, в которых зарегистрированы налогоплательщики.

Россия, как и любая другая цивилизованная страна, регулярно пополняет свой Федеральный (а также региональные) бюджет за счёт налогоплательщиков.

Все коммерческие предприятия, осуществляющие свою хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации должны быть ответственными налогоплательщиками.

Они должны своевременно начислять свои налоговые обязательства и в установленные действующим Налоговым кодексом сроки перечислять их в бюджет.