Что такое регрессивная шкала ЕСН?

Такой платеж включает несколько видов отчислений: в фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, часть средств поступает в федеральный бюджет.

Содержание

• Общие сведения:
• Как применять регрессивную шкалу ЕСН в 2020 году?
• Нетипичные ситуации:
• К чему приводит неиспользование?

Начисляется ЕСН по регрессивной шкале. Именно о ней пойдет речь в нижеприведенной статье.

Общие сведения: ↑

С 2010 года единый социальный налог получил другое название – страховые взносы. Притом поменялось не только название, но и его размер.

Так, ранее данный налог был равен 26%, а потом резко повысился до 34%, вызвав оправданное недовольство среди граждан и массовый «уход в тень» предпринимателей.

Правительство объясняло такую политику тем, что число трудоспособных людей сокращается, а количество пенсионеров растет.

В настоящее время ставка налога ниже и составляет 26%, а название вернули прежнее – единый социальный налог.

Эксперты считают, что возврат к ЕСН обусловлен несколькими причинами:

• повышение ставок по налогу не помогло создать нужный баланс пенсионной системы;
• принятые изменения привели к увеличению налоговой нагрузки;
• ведение бухгалтерии стало более сложным и дорогостоящим процессом.

Сложившаяся ситуация не устраивала ни одну из сторон. Возврат единого социального налога помог и предпринимателям и государственным органам власти.

Что это такое?

Используя регрессию по ЕСН, законодательные власти стремятся добиться такого результата, при котором предприниматели и владельцы организаций будут «выводить» из тени свои доходы и заработные платы персонала.

Ведь если известно, что размер налоговых платежей при увеличении официальных зарплат снижается, то и скрывать настоящий фонд оплаты труда нет смысла.

Единый социальный налог начисляется по регрессивной шкале: чем выше размер дохода, тем ниже ставка ЕСН.

Данное правило вступает в силу, если налогооблагаемый доход за календарный год выше суммы в 280 000 рублей.

База для применения

Ст. № 241 НК РФ позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям использовать регрессивные ставки по социальному налогу.

Согласно принятым положениям начислять ЕСН в меньших размерах следует за тех сотрудников, доход которых в конце месяца превышает определенную законом сумму.

Важное правило: выплаты в пользу работников подсчитываются организациями и индивидуальными предпринимателями нарастающим итогом с начала отчетного года.

Льготная ставка налога составляет 26%. По ней облагаются выплаты в пользу того персонала, который получил доход с начала года не превышающий 280 000 рублей.

Для сотрудников с большими зарплатами за этот же период времени начинает действовать регрессивная шкала. Например, для работников с доходом от 280 001 рублей и выше.

Право или обязанность?

Действующее законодательство не предоставляет право налогоплательщикам избежать применения регрессивной шкалы по единому социальному налогу.

Это регламентировано в письме Управления МНС РФ по Московской области от 20 апреля 2004 года №05-15/69.

Получается, что если у предприятия есть возможность перечислять данный платеж по пониженным ставкам, то оно должно поступать именно таким образом. Нарушение законодательства влечет наложение санкций от Налоговой инспекции.

Как применять регрессивную шкалу ЕСН в 2020 году? ↑

Плательщиками единого социального налога являются индивидуальные предприниматели и организации, которые осуществляют выплаты. Ниже представлены условия, при которых компании получают право на уменьшение налоговой ставки по этому платежу.

Регрессивная ставка ЕСН 2020 начинает действовать в случаях, когда размер совокупного дохода работника в течение года достигает и превышает 280 000 рублей.

При выполнении такого условия ставка социального налога понижается более чем в два раза. Она уменьшится еще больше, если доход служащего превысит отметку в 600 000 рублей.

Совокупный доход персонала, который будет использоваться для применения регрессии, определяется по каждому работнику нарастающим итогом с начала года.

Применение понижения (регрессии) не зависит от совокупного размера выплат всему персоналу. Чтобы прояснить ситуацию, рассмотрим конкретный пример.

Сколько процентов сейчас по ЕСН? Читайте статью: ставки ЕСН.

Чтобы узнать налоговые льготы по земельному налогу для физических лиц в Москве смотрите здесь.

Предположим, оклад одного из работников составляет 60 000 рублей. Эта сумма облагается социальным налогом по ставке 26% до того периода, пока доход с начала года не достигнет 280 000 рублей.

Проведя несложные математические вычисления, можно подсчитать, что за период с января по апрель предприятие будет начислять ЕСН по ставке 26%.

В мае доход работника превысит лимит в 280 000 рублей и составит 300 000 рублей. Размер превышения 20 000 рублей и именно эта сумма будет облагаться по ставке 10%. Общий размер единого социального налога с начала года будет равен 74 800 рублей. Если бы не было регрессии, то налог составил бы 78 000 рублей.

Далее зарплата будет облагаться по ставке 10% до того периода, пока общая сумма дохода не превысит 600 000 рублей, а это месяцы июнь, июль, август, сентябрь, октябрь.

Динамику понижения можно посмотреть в таблице регрессивной ставки, которая представлена чуть ниже.

С наступлением ноября расчет единого социального налога будет осуществляться по ставке 2%. Это правило касается и декабря.

Если бы предприятие не использовало регрессию, то сумма налога была бы следующей:

60 000 * 12 * 26% = 187 200 рублей.

С применением понижения расчет выглядит таким образом:

104 800 + ((60 000 * 12) – 600 000) * 2% = 107 200 рублей. Разница между двумя расчетами составляет 80 000 рублей. Выгода и экономия очевидны.

Регрессивная шкала ЕСН 2020 в таблице:

Нетипичные ситуации: ↑

Организация – своего рода живой организм, способный развиваться, совершенствоваться, угасать.

Ежедневно происходит множество событий, которые влияют как на внешнюю, так и на внутреннюю среду предприятия.

Нетипичные ситуации характерны для всех сфер экономической деятельности компаний и индивидуальных предпринимателей. Как действовать бухгалтерии, когда возникает одна из них.

Подробно рассмотрим следующие обстоятельства:

• увольнение с возвратом;
• смена договора;
• смена подразделения.

Увольнение с возвратом

Ситуации, когда сотрудники увольняются, а через определенный промежуток времени возвращаются обратно, встречаются достаточно часто. Что же делать бухгалтеру.

Как сосчитать доход, оказывающий влияние на начисление ЕСН, такого персонала. Налоговое законодательство не содержит точной информации на этот счет.

На многочисленные обращения бухгалтеров и экономистов был дан ответ Минфином в письме от 16 апреля 2008 г. № 03-04-06-02/37.

Специалисты ведомства пояснили, что в течение одного календарного года «увольнение с возвратом» не оказывает влияния на использование регрессии.

Ведь физическое лицо одно и то же. Поэтому базу единого социального налога следует считать с начала года независимо от временного увольнения.

Выплаты никуда не пропадают, а прибавляются к вновь приобретенным суммам.

Арбитражная практика: если применяется регрессивная шкала по ЕСН при реорганизации предприятия:

Организация на такого сотрудника заполняет индивидуальную карточку по физическому лицу. После восстановления на работе новый документ не потребуется.

Бухгалтерии достаточно в поле «№ карточки» отметить номера трудовых договоров (контрактов).

Смена договора

Рассмотрим пример. Работник, подписав гражданско-правовой договор, с начала календарного года трудился в организации «№».

Спустя несколько месяцев с сотрудником заключили уже трудовое соглашение.Что делать бухгалтерии с индивидуальной карточкой учета сумм налоговых выплат и других вознаграждений.

Налоговая служба сообщает о том, что предприятие не должно заводить новый документ на такого сотрудника.

В базу единого социального налога относят выплаты по любым договорам (гражданско-правовым, трудовым).

Поэтому компания продолжает рассчитывать налог по тем ставкам, которые соответствуют налоговой базе, начисленной с начала календарного года. В этот период включаются и «гражданские» отношения с персоналом.

Смена подразделения

Следующая нетипичная ситуация, которая вызывает сомнения у бухгалтерии – перевод сотрудников из обособленного подразделения в другое подразделение или же из главного офиса предприятия в филиал.

Представители Налоговой инспекции заявляют, что такие перемещения на использование регрессивной шкалы единого социального налога ни оказывают никакого влияния.

В некоторых случаях налоговики могут потребовать предоставить копию индивидуальной карточки такого работника. Этого будет достаточно.

К чему приводит неиспользование? ↑

Бухгалтеров, которые максимально вдумчиво относятся к выполнению своих обязанностей, интересует вопрос о том, какая ответственность применяется к предприятию, которое не использует реверсивные ставки по единому социальному налогу.

Ответ на этот вопрос озвучен в ФЗ от 20.07.2004 г. № 70-ФЗ. Данный законодательный акт содержит информацию о том, что регрессивные ставки по ЕСН используются всем налогоплательщиками в отношении доходов персонала, превышающих 280 000 рублей.

Налоговая ставка это не льгота, а самостоятельный элемент налогообложения. Закон предусматривает ситуации, когда налогоплательщик вправе отказаться от льготы, но не от обязательного платежа.

Поэтому использование регрессивной шкалы ставок по единому социальному налогу является обязательной процедурой.

При нарушении и неприменении регрессивных ставок у предприятия образуется сумма излишне перечисленного единого социального налога

Эта сумма подлежит зачету в счет предстоящих налоговых платежей, возврату налогоплательщику в порядке, который предусмотрен в ст. 78 НК РФ, либо покрытия недоимки.

Организация, нарушившая закон, будет привлечена к ответственности.

Ведь она проведет неполную уплату налога на прибыль за счет занижения базы из-за отнесения регрессивных ставок суммы единого социального налога в состав «Прочие расходы, связанные с производством и реализацией».

Поэтому бухгалтерам необходимо внимательно изучать действующее налоговое законодательство и все операции выполнять, строго придерживаясь принятых положений.

Все о льготах федерального значения по земельному налогу для ветеранов труда в статье: льготы по земельному налогу для ветеранов труда.

Нужно ли платить налог с продажи земельного участка? Читайте здесь.

Все о земельном налоге на садовый участок смотрите здесь.

В отличие от других налогов ЕСН имеет регрессивную (понижающую) ставку налогообложения, что должно радовать работодателей.

Основное правило – соблюдение принятых положений, законов, внимательное отношение к вносимым изменениям.

В таком случае организация сможет выиграть, получить положительный эффект от использования регрессивной шкалы.