Как оптимизировать налог на прибыль

Особенностью данного налога служит отсутствие минимального фиксированного размера к уплате и широкие возможности варьирования условий применения расходов.

Содержание

• Налоговое планирование организаций
• Традиционные методы в 2020 году:
• Другие способы
• Схемы оптимизации налога на прибыль
• Особенности:

Налоговое планирование организаций ↑

Доходная часть подлежит учету без изменения в величине фактически полученной выручки, сумма расходов может подвергаться оптимизации и налоговому планированию.

Определить возможности, как оптимизировать налог на прибыль, можно проведя инвентаризацию всего перечня затрат.

Начало процедуры оптимизации необходимо начинать с учетной политики. Разработка стратегии учета для начисления налога на прибыль определяется учетной политикой.

Разнообразие вариантов принятия к учету расходов позволяет выбрать оптимальное решение и закрепить выбор в учетной политике для целей налогообложения.

Уделять внимание необходимо и разработке правил ведения бухгалтерского учета. В основе налогообложения иногда используются данные бухгалтерии, например, при начислении заработной платы или амортизации.

Традиционные методы в 2020 году: ↑

Общепринятыми методами для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль служит:

1. Создание резервов.
2. Применение налоговых льгот пониженной или «0» ставки при наличии условий, позволяющих применить льготирование.
3. Использование налоговой рассрочки при уплате налога.
4. Применение убытков прошлых лет при подсчете налоговой базы прибыли.

Доступными способами для снижения налогооблагаемой базы служат широкие возможности, предоставленные законодательством для управления имуществом.

Производится оптимизация налога на прибыль в строительстве на этапе возведения объектов.

При сооружении зданий, имущественного комплекса имеется много способов для варьирования затрат путем списания материалов и услуг через амортизацию или прямыми расходами.

Кому предоставляются льготы по налогу на прибыль узнайте в статье: льготы по налогу на прибыль.

Все об авансах по налогу на прибыль читайте здесь.

В качестве оптимизации применяются:

1. Создание имущественных комплексов с различным сроком окупаемости. Например, при наличии здания можно выделить в отдельный имущественный комплекс инженерные системы с более высокой скоростью окупаемости.
2. Использование амортизационной премии, позволяющей списать единовременно от 10 до 30 % от общей стоимости имущества в зависимости от отнесения имущества к определенной амортизационной группе.

Применение в учете расходов амортизационных премий определяется выбранным в организации методом учета доходов и расходов.

При методе начисления списание производится после постановки основного средства на учет с использованием акта ОС-1, кассовый метод позволяет списать единовременную сумму после полной выплаты стоимости ОС.

Создание резервов

Распределение в течение года затрат для создания условий равномерного начисления налога на прибыль регулируется созданием резервов.

Видео: налог на прибыль — оптимизация!

Возможность формирования резервов – налоговая оптимизация предприятия должна быть утверждена учетной политикой.

В организации могут быть сформированы резервы:

• на предстоящие отпуска. Подтверждается утвержденным графиком отпусков;
• для проведения ремонта основных средств и обеспечение гарантийного ремонта. При создании резерва оформляется справка-расчет для подтверждения обоснованности создания фонда;
• по сомнительным долгам. Для формирования фонда необходимо наличие актов сверок, решения судебных органов о наличии в организации дебиторской задолженности;
• предстоящих расходов социального обеспечения инвалидов. Необходимо наличие в штате организации инвалидов, что подтверждается документами сотрудников.

Фото: акт сверки (образец)

Фото: график отпусков (образец)

Резервы создаются в начале года, остаток неиспользованных средств не переносится на новый налоговый период.

Элементы налогового учета

Ведение налогового учета является обязательным при исчислении налога на прибыль. Все аналитические составляющие записываются в налоговых регистрах с применением элементов налогового учета.

В ходе ведения налогового учета используются:

1. Субъекты учета. Налогоплательщиками являются организации на ОСНО.
2. Объекты налогового учета. Объектом служит основной и внереализационный доход, полученный от предпринимательской деятельности.
3. Налоговая база. Рассчитывается прибыль, исчисленная как разность доходов и расходов.
4. Порядок исчисления. Определяются основания для оформления документов учета. Соблюдается принцип обоснованности, что подтверждается документально.
5. Налоговые льготы. Исключаются объекты, не подлежащие обложению, например, целевое финансирование.
6. Налоговая ставка. Налог определяется умножением базы и ставки – 20 % с последующим распределением по бюджетам. В федеральный бюджет отчисляется 2 %, в бюджет субъектов федерации – 18 % налога.
7. Период начисления. Налоговым периодом является календарный год.
8. Порядок уплаты налога. Помимо годового платежа вносятся авансовые платежи.

Учет всех элементов направлен на формирование законных оснований для ведения налогового учета.

Перенос налогооблагаемой базы

В качестве оптимизации налогового учета применяется перенос налоговой базы на следующие периоды.

При получении по итогам расчетного года убытков сумма может учитываться в уменьшении налогооблагаемой базы в течение 10 лет.

Минусом переноса убытков может быть отсутствие причины для применения в связи с получением предприятием новых убытков.

Другие способы ↑

Вторым вариантом переноса налогооблагаемой базы является возможность применения временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02, которые можно перенести на следующие налоговые периоды.

В ходе получения убытков при наличии авансовых платежей получается переплата по налогу на прибыль.

Возникновение у организации дебиторской задолженности по налогу на прибыль (переплаты, отраженной в лицевой карточке налогоплательщика) подлежит возврату организации на расчетный счет в банке или зачет в счет уплаты другого налога.

Зачет переплаты производится только в рамках одного бюджета, например, федерального.

Действия ИФНС по движению средств производятся на основании и после поступления от предприятия заявления.

Распоряжаться средствами налогоплательщик может в течение 3-х лет до наступления исковой давности.

Бюджетным организациям возврат переплаты на счет имеет смысл производить только в пределах налогового года, переплаты прошлых лет подлежат возврату в бюджет.

Схемы оптимизации налога на прибыль ↑

Компании, получающие стабильную облагаемую прибыль, часто прибегают к законному способу уменьшения прибыли.

Часть активов предприятия, приносящие доход, переносятся на отдельно созданные организации. Данные предприятия переводятся на специальный налоговый режим.

Учредитель получает возможность:

1. Снизить бремя по основному налогу на прибыль за счет снижения величины облагаемых прибылью доходов.
2. Увеличить расходную часть предприятия с ОСН с помощи принятия к учету затрат от организации с УСН, например, за счет аренды помещения или транспорта.

Удачное совмещение компаний с различными системами налогообложения позволяет получить минимальные суммы к уплате налога на прибыль.

Особенности: ↑

Налогоплательщики, помимо ведения основной деятельности, получают внереализационные расходы при продаже недвижимости. Налогоплательщик должен учесть затраты, понесенные в ходе эксплуатации.

Необходимо восстановить сумму учтенных в расходах амортизации и заплатить налог на прибыль от разницы полученных доходов и остаточной стоимости имущества.

Оптимизация налога на прибыль может производится путем передачи имущества в качестве доли уставного капитала в другое ООО.

Учредитель новой компании, он же покупатель, ликвидирует общество с выводом имущества. Компания-продавец получает средства за возврат доли (в денежном выражении), необлагаемые прибылью.

Примеры

Для грамотного налогового планирования необходимо тщательно отслеживать условия договоров (поставки).

В особенности обращать внимание на дополнительные условия по выставлению санкций. Позиция налоговой инспекции сводится к необходимости указания в одном из пунктов договора применения штрафов за нарушение сроков поставки.

При отсутствии ограничений по срокам инспекция ФНС может представить поставку как незаконный оборот денег.

Есть два варианта составления договора:

• условие выставления санкции в течение определенного срока нарушения договора;
• условие начисления санкций по желанию покупателя или поставщика.

Во втором варианте примера можно санкции не начислять, но выполнить условие ИФНС.

Преимущества

Преимуществами налоговой оптимизации является возможность снижения налога на прибыль т использование свободных средств для развития предпринимательской деятельности.

Когда именно нужно платить налог на прибыль? Узнайте об этом в статье: сроки уплаты налога на прибыль.

Расходы, уменьшающие налог на прибыль описаны здесь.

КБК штрафов по налогу на прибыль смотрите здесь.

Равномерное распределение налога к уплате между отчетными периодами позволит планировать расходы по уплате налогов. Регулирование можно производить также с помощью учетной политики компании.

Рекомендации

Деятельность компаний направлена на получение прибыли, поэтому желательно, даже при всех возможностях оптимизации, не показывать убытков в течение длительного периода.

Показатели предприятий часто подвергаются анализу, например, при подаче заявки на кредитование.

Видео: «Налог на прибыль. Способы оптимизации»

Убыточность компаний не позволит получить выгодного контракта или крупных инвестиций.

Возможность варьировать прибыль и использовать пути оптимизации, переносить суммы расходной части на будущие периоды необходимо использовать для уплаты небольшой величины налогов, не доводя показатели до отрицательной величины.