Как рассчитать авансы налога на прибыль в 2020 году

Многие руководители коммерческих компаний не изъявляют особого желания перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, так как не видят в этом для себя особой выгоды.

Такое отношение к основному налогу очень просто объяснить.

Содержание

• Законодательные нормы
• Порядок исчисления в 2020 году
• Начисление пени (штрафов)
• Особенности:

До вступления в действие изменений, внесённых в Налоговый кодекс РФ, все авансовые платежи традиционно рассчитывались из прибыли, полученной компанией в прошлых периодах.

При проведении исчислений многие налогоплательщики сталкивались с ситуацией, при которой у них отсутствовали налоговые обязательства (в связи с отсутствием выручек, убытками и т. д.), а законодательство принуждало их платить авансы.

Благодаря п. 2 ст. 286 НК РФ, все представители малого и среднего бизнеса, осуществляющие свою хозяйственную деятельность на общей системе налогообложения, получили возможность ежемесячно проводить расчёты с бюджетом.

Им позволено раз в месяц перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль, которые должны рассчитываться из фактически полученной прибыли.

Законодательные нормы ↑

Бухгалтера коммерческих компаний должны, при проведении исчислений авансовых платежей по налогу на прибыль, руководствоваться п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ, согласно которому налогоплательщики могут уже с 2020 года применять такой режим.

Выбрав такой способ проведения расчётов с бюджетом, представители малого и среднего бизнеса смогут значительно сэкономить собственные денежные средства, не делая как ранее больших переплат.

Согласно этой норме Федерального законодательства, действующего на территории Российской Федерации, выбрав в 2020 году такой порядок исчисления авансовых платежей, придётся на нём работать вплоть до следующего года.

Такой порядок перехода на традиционный способ расчётов по авансу прописан в абз. 7 п. 2 ст. 286 Налогового Кодекса.

Порядок исчисления в 2020 году ↑

Коммерческие компании, для применения режима ежемесячной уплаты авансовых платежей в 2020 году, должны были в письменном виде уведомить о своём решении местные контролирующие органы.

Заполненное заявление необходимо было подать в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря 2013 года (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Все налогоплательщики должны знать, когда платить (сроки уплаты) авансовые платежи по налогу на прибыль, чтобы не было просрочек.

Каждый ежемесячный платёж по налогу на прибыль должен быть перечислен в бюджет в установленные действующим сроки – до 28 числа (включительно) месяца, который следует за отчётным периодом (п. 1, 2, 3 ст. 287 Налогового кодекса РФ).

При исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году, все представители малого и среднего бизнеса должны использовать при расчётах только показатели фактически полученной прибыли.

В том случае, когда при проведении исчислений налога на прибыль коммерческая компания получит отрицательный показатель (при убытке), её авансовый платёж будет составлять 0 рублей.

Кто платит ежемесячно?

Согласно п. 2 ст. 286 НК РФ стать плательщиками ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль может любая коммерческая компания, не зависимо от осуществляемого ею вида деятельности.

Вновь созданные предприятия могут сразу, при постановке на учёт в качестве налогоплательщиков, выбрать для себя этот порядок проведения расчётов по налогу на прибыль.

Ежеквартально

Коммерческие компании могут оплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Это относится только к тем, которые получили выручку, превысившую установленные действующим законодательством лимиты (п. 3, 5, 6 ст. 287 Налогового кодекса РФ).

К ним относятся:

• работающие коммерческие организации, для которых устанавливается лимит в диапазоне 12 000 000,00 рублей за предшествующие четыре квартала (в каждом квартале выручка не должна была превышать 3 000 000,00 рублей).

Как рассчитать?

Согласно п. 2 ст. 285 Налогового кодекса, действующего на территории Российской Федерации, налогоплательщикам, начиная с 2020 года, следует в качестве отчётного периода выбирать:

• один месяц;
• два месяца;
• три месяца;
• четыре месяца и т. д.

При проведении исчисления суммы авансового платежа по налогу на прибыль необходимо использовать следующие формулы:

• определение налога на прибыль за отчётный период;

При этом следует учитывать, что при исчислении прибыли, необходимо брать все её фактические показатели, начиная с начала отчётного года, которые суммируются между собой.

К ним также включается и месяц, за который проводятся расчёты.

• определение авансового платежа (согласно п. 7, 8 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период определяют по формулам:

где АПфед — авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в федеральный бюджет;
НБ — налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период;
С — ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%).

где АПфрег — авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в региональный бюджет;
НБ — налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период;
С — ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством).

Пример расчета

Многие бухгалтера в 1С проводят расчёты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Если в коммерческой организации не установлено специальное программное обеспечение, их бухгалтера при исчислении своих авансовых платежей по налогу на прибыль могут использовать ниже приведённый пример.

Здесь подробно расписано, от какой суммы следует проводить начисление налога и авансовых платежей. Компания «Юпитер» была зарегистрирована в качестве налогоплательщика в мае 2013 года.

В прошлом году она подала заявление в налоговую инспекцию о своём решении проводить ежемесячные платежи по налогу на прибыль.

В этом году она проработала полных 9 месяцев, в октябре компании необходимо исчислить сумму авансового платежа, который следует перечислить в бюджет до 28.11.2014 года.

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 9 месяцев включают показатели:

Месяц	Сумма, руб.
Январь	350 000,00
Февраль	350 000,00
Март	350 000,00
Апрель	350 000,00
Май	350 000,00
Июнь	350 000,00
Июль	350 000,00
Август	350 000,00
Сентябрь	350 000,00
Октябрь	350 000,00

В 2020 году компания заработала 3 150 000,00 рублей. В бюджет было перечислено с начала года авансовых платежей на сумму 560 000,00 руб.

Проводим исчисление ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль:

Для этого необходимо суммировать выручку с начала отчётного года: 3 150 000,00 руб.

После этого исчисляем налог на прибыль:

3 150 000,00 х 20 % = 630 000,00 руб.

Авансовый платёж отчётного периода определяем посредством вычитания из фактически начисленного налога на прибыль суммы перечисленных авансовых платежей:

630 000,00 – 560 000,00 = 70 000,00 руб.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 4 квартале должны быть перечислены до 28.10.2014 г.; 28.11.2014 г.; 28.12.2014 г.

Начисление пени (штрафов) ↑

Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ, все налогоплательщики, на которых возлагается данная обязанность и, должны делать все перечисления в порядке, который применяется непосредственно к самому налогу.

При нарушении сроков и порядка проведения расчётов, к представителям малого и среднего бизнеса будут применены соответствующие финансовые санкции, в виде пеней (ст. 75 Налогового кодекса).

Существую случаи, когда коммерческое предприятие имеет отрицательный фактический показатель по налогу на прибыль за отчётный период.

При такой ситуации начисленные контролирующим органом пени за несвоевременную уплату авансовых взносов будут сформированы на основании служебной записки инспектора.

Особенности: ↑

При проведении исчислений авансовых платежей по налогу на прибыль представителям малого и среднего бизнеса необходимо учитывать некоторые нюансы, которые присутствуют при таком порядке расчётов.

Главными особенностями данного порядка исчисления является принцип определения лиц, которых обязывает действующее Федеральное законодательство перечислять в бюджет ежемесячные взносы по налогу на прибыль.

При ликвидации компаний, а также при переходе на общую систему налогообложения с других налоговых режимов, также следует учитывать особенности ежемесячных исчислений этого налога.

Авансы по налогу на прибыль для вновь созданных организаций

Новые налогоплательщики, для которых устанавливается лимит в диапазоне 1 000 000,00 рублей в месяц (3 000 000,00 рублей на 1 квартал), являются плательщиками авансовых взносов по налогу на прибыль.

Первое перечисление авансового платежа им следует сделать только во 2 квартале (по окончании квартала (полного), с момента регистрации компании в качестве налогоплательщика).

Что делать при переплате?

Российское Федеральное законодательство позволяет представителям малого и среднего бизнеса, перечислившим лишние денежные средства в бюджет, лишь двумя способами устранить переплату:

1. Осуществлением возврата излишне перечисленных денежных средств
2. Зачёт переплаты в счёт других налогов или будущих платежей.

Чтобы вернуть на свой расчётный счёт переплату по налогу на прибыль необходимо подать соответствующее заявление в местный контролирующий орган.

В течение месяца будет проведена камеральная проверка, которая подтвердит обоснованность проведения возврата переплаты.

Чтобы зачислить переплату в счёт будущих платежей по налогу на прибыль необходимо также подать заявление в местную налоговую инспекцию.

Авансовые платежи при ликвидации

При ликвидации коммерческих компаний налоговой инспекцией в обязательном порядке (ст. 89 Налогового кодекса РФ) проводится проверка.

В соответствии со ст. 49 Налогового кодекса РФ у налогоплательщиков, которые приняли решение о ликвидации своего бизнеса, прекращаются все взаимоотношения по налогам и сборам после проведения расчётов с бюджетом.

Как влияет размер дохода?

При исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль непосредственное влияние на их величину оказывает размер дохода.

Чем больше будет получен доход, тем выше будет сумма налога на прибыли, а соответственно и авансовых платежей. При выборе статуса плательщика налога на прибыль доход также имеет не маловажное значение.

Если налогоплательщиком будет занижена сумма годового дохода, то он будет привлечён к ответственности, в виде наложенного штрафа и пеней (ст. 50 и ст. 123 Налогового кодекса РФ).

Авансы при УСН

В том случае, когда коммерческая компания, в 2020 году использовавшая УСН, примет решение перейти на общий налоговый режим, порядок уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль для них установлен такой же, как и для вновь созданных организаций.

Такой выход их сложившейся ситуации регламентирован п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.

С начала 2020 года ними должны исчисляться авансовые платежи по прибыли и перечисляться в бюджет в соответствии со ст. 286 Налогового кодекса.

Видео: авансовые платежи по налогу на прибыль. Нюансы и проблемы

Всем представителям малого и среднего бизнеса хорошо известно, что их успешное развитие и процветание напрямую зависит от хороших взаимоотношений с контролирующими органами.

Чтобы избежать неприятных моментов и финансовых санкций, которые очень часто насчитываются при плановых и внеплановых проверках, необходимо честно платить налоги.

Выбрав для себя наиболее удобный вариант проведения расчётов по налогу на прибыль, коммерческие предприятия смогут регулярно выполнять свои обязательства перед государством, и при этом, не делая никаких переплат.