Применение льгот по налогу на прибыль организаций в 2020 году

Налог на прибыль организаций начисляется в соответствии с гл.25 НК РФ.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Содержание

• Общие сведения:
• Как это работает:
• Классификация льгот по налогу на прибыль:
• Особенности:

Глава регулирует порядок определения налоговой базы и ставки.

Общие сведения: ↑

Обязанность по уплате налога на прибыль возникает в случае применения предприятием общей системы налогообложения.

Освобождены от уплаты налога организации, применяющие специальные режимы – УСНО, ЕНВД, ПСНО, ЕСХН.

Налог на прибыль начисляется для уплаты в бюджеты 2-х уровней: в федеральный и субъектов РФ.

Общая величина ставки установлена в размере 20%, из которых 2% подлежит уплате в бюджет федерального уровня, 18% — в доход субъектов.

Законные основания

Важность применения льготы по налогу на прибыль и их регулирующая роль установлена законодательством.

НК РФ определил виды деятельности, которые облагаются «0» ставкой по налогу на прибыль, а также порядок снижения ставки региональными властями.

Возможность применения пониженной ставки для льготных категорий установлена ст. 284 НК РФ.

НК РФ предоставляет право субъектам Федерации самостоятельно определять льготы для отдельной категорий налогоплательщиков.

Применить льготный режим налогообложения выгодно только при наличии у предприятия прибыли.

В случае получения убытков, полученных в период применения «0» -й ставки, отсутствует возможность переноса суммы убытка, полученного от деятельности, на будущие налоговые периоды для уменьшения прибыли к налогообложению.

Кому предоставляются?

НК РФ четко определен перечень видов деятельности, в случае применения которого можно использовать пониженную ставку. Кодексом установлены ограничения и льготы по налогу на прибыль для ряда организаций.

Возможность получить льготу в виде «0» ставки существует для:

1. Медицинских учреждений.
2. Образовательных организаций.
3. Предприятий сельхозпроизводителей.

Для организаций, официально действующих в условиях особых экономических зон, предоставляется возможность применить пониженную ставку при изменениях, внесенных в законодательство регионом.

Условия для получения

Право на применение пониженной ставки возникает в заявительном порядке. Основанием служит пакет документов, предоставляемый в ИФНС в подтверждение соблюдения ограниченных законом требований.

Перечень документов зависит от вида осуществляемой деятельности. Медицинским и образовательным учреждениям необходимо предоставить лицензии, подтвердить наличие специалистов.

Всеми льготниками предоставляются данные аналитического учета доходов с разбивкой по видам деятельности.

Для предприятий, которым необходимо подтвердить наличие сертифицированных специалистов, предоставляются данные по сотрудникам.

Как это работает: ↑

Организацией до начала периода, в котором планируется применять льготу, подается заявление в ФНС. Применять льготы, предоставляемые при исчислении налога, можно не только с начала налогового года.

К заявлению прилагается, при необходимости, копия лицензии на возможность оказания услуг, что подтверждает право на получение льготы. Подача документов производится в срок, не позднее месяца до начала периода.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль узнайте в статье: авансовые платежи по налогу на прибыль.

Когда платить налог на прибыль читайте здесь.

По окончании периода налогоплательщиком предоставляются документальные подтверждения законности применения «0» -й ставки по налогу на прибыль.

Не позднее месяца в инспекцию ФНС предоставляется:

• документ, позволяющий подтвердить состав и структуру доходов;
• сведения о наличии в периоде численности профильных специалистов;
• копии сертификатов специалистов для предприятий медицинского профиля.

Фото: сертификат (образец)

При отсутствии возможности подтвердить соответствие данных организаций заявленным в НК РФ или превышения установленного лимита право применения пониженной ставки отсутствует.

Документальное оформление

При оформлении пониженной ставки предъявляются требования к сопроводительным документам и указанным данным:

1. Заявление. Подается только единожды, до момента начала применения налоговой льготы.
2. Декларация по налогу на прибыль. Предоставляется в обязательном порядке вне зависимости от наличия предоставленной льготной ставки и отсутствия необходимости уплаты налога в бюджет.
3. Доходы. Подсчет доходов производится только в отношении выручки, участвующей в определении величины налоговой базы. Не включаются в составе учитываемых видов для определения 90 %-го рубежа доходы, полученные в виде безвозмездно полученного имущества или целевого финансирования для осуществления деятельности. Для бюджетных организаций учитывается только выручка, полученная от ведения коммерческой деятельности, направленной на получение прибыли, например, платы за проживание студентов в общежитии.
4. Численность. В подтверждение представляется штатное расписание, трудовые договора, табеля учета рабочего времени. Подсчет средней численности производится на основании условий, определяемых Приказом Росстата от 24.10.2011, изданного за № 435. В состав входят работники, принятые по трудовым, гражданско-правовым договорам на постоянной основе или условиях внешнего совместительства.

Пример расчета

В качестве примера можно привести расчет налога на прибыль предприятия медицинского профиля

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль, полученная предприятием ООО «Лекарь» в 2013 году, составила 1 020 000 рублей.

Организация по итогам налогового года обязана начислить и уплатить:

• в федеральный бюджет:1 020 000 х 2 % = 20 400 (рублей);
• в бюджет субъектов федерации – 1 020 000 х 18 % = 183 600 (рублей).

Учреждение заявило льготу по налогу на прибыль и подтвердило правомочное ее применение. Сумма, начисленная к уплате в бюджет, не перечисляется.

Неправомерное применение

Налогоплательщик может получить в периоде, заявленном на применение льготной ставки данные, противоречащие условиям использования льготы.

Получить выходные сведения учета можно даже тогда, когда уже отчитываемся за льготы и налоговый период закончился.

Организация может получить выручку от других видов деятельности, превышающие 10 % или уменьшить численность специалистов. В данном случае оснований для применения пониженной ставки не имеется.

Налогоплательщик обязан самостоятельно:

• пересчитать налог к уплате;
• рассчитать сумму пени со дня, следующего за сроком уплаты авансовых платежей;
• уплатить доначисленные суммы налога и пени в бюджет;
• подать уточненную декларацию.

Все действия по восстановлению налога необходимо производить в указанном порядке, в противном случае ИФНС применит штрафные санкции по сумме неуплаченного в срок налога.

Для подсчета пени можно использовать налоговый калькулятор подсчета пени.

В случае утери права на применение льготной ставки медицинским или образовательным учреждением следующая возможность подать заявление на пониженную ставку появится только по окончания 5-тилетнего срока.

Классификация льгот по налогу на прибыль: ↑

НК РФ устанавливает несколько видов льготного налогообложения.

В состав перечня для основания понижения ставки входят доходы от деятельности, льготируемые при ее реализации, виды полученных доходов (дивиденды) и предоставление инвестиционного налогового кредита.

Примером служит ситуация при наличии трат на НИОКР, что является отсрочкой уплаты налога сроком до 5 лет.

Для сельхозпроизводителей

Организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и получающую выручку от продажи продуктов производства и переработки, могут заявить льготу в размере «0» ставки по налогу на прибыль.

Рассматривается возможность пониженной ставки только для производителей, применяющих ОСН и не перешедших на уплату единого сельхозналога.

Льготный режим применяется только для доходов, полученных от профильной деятельности, величина которых в общей выручке не может быть меньше 70 % от общей величины доходов.

К данной категории льготников относятся рыболоведческие хозяйства, общая численность которых не превышает 300 человек.

Для малых предприятий

Малым предприятиям до введение силу главы 25 НК РФ предоставлялись широкие инвестиционные льготы для поддержания роста организаций.

Изменения, внесенные законодательство с 2002 года, не предусматривают льгот в отношении предприятий малых численности и оборотов.

Для вновь созданных организаций

В отношении вновь созданных организаций образовательной или медицинской деятельности налоговая инспекция имеет свою позицию.

Вновь созданная организация не может иметь льготы по налогу на прибыль.

Объясняется данная позиция отсутствием возможности у новых предприятий оформить лицензию, выдача которых производится при соблюдении организацией определенного ряда требований и занимает некоторое время.

Другие федеральные льготы

Пониженные ставки применяются при получении доходов в виде дивидендов и от процентов, полученных держателями ценных бумаг.

В зависимости от условий выпуска установлены 15, 9, 0 ставки налога. Не облагается налогом прибыль, полученная участниками проекта «Сколково» и банком России.

Особенности: ↑

Все льготные группы имеют отличия по требованиям к условиям подтверждения права на уменьшение ставки по налогу на прибыль.

Документы, предъявляемые налогоплательщиком, должны подтвердить основание для применения льготы.

Для ИП

Налогоплательщики, выбравшие в качестве организационной формы ИП, не уплачивают налог на прибыль.

Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, начисляют НДФЛ в размере 13 % от разницы доходов и расходов.

Определение базы для налогообложения строится по принципу расчета налога на прибыль. При исчислении налоговой базы применяются положения главы 25 НК РФ.

Для резидентов особых экономических зон

Организации, работающие в качестве резидентов экономических зон, поименованы в особом кластере Правительства РФ.

Для данных предприятий, ведущих деятельность на территории экономической зоны, могут применяться пониженная ставка.

Уменьшить можно, при издании соответствующих региональных законодательных актов, ставку в части, перечисляемой в региональный бюджет.

Минимально допустимая ставка, которой реализуются региональные льготы, установлена в размере 13,5 %.

Для резидентов технико-внедренческой деятельности и туристско-рекреационных зон применяется «0» ставка налога.

Применяются льготы при создании баз данных, разработки программ, реализация научно-технической продукции.

Для медицинских организаций

Деятельность медицинского направления позволяет организации применить льготный режим с использованием «0» ставки по прибыли.

Попадают под льготу только деятельность, установленная перечнем Правительства РФ. Например, не может использоваться льгота для санаторно-курортного лечения.

Для использования льготы необходимо:

1. Иметь код вида деятельности, при котором можно применить льготу. Присвоенный при регистрации несоответствующий требованиям код по справочнику ОКВЭД необходимо изменить в общеустановленном порядке.
2. Оформить лицензию на право ведения лечебной деятельности.
3. В составе полученных доходов иметь не менее 90 % выручки от основного льготируемого вида.
4. Иметь в штатном составе не менее половины сотрудников с медицинскими сертификатами.
5. Общая численность постоянного состава не может быть менее 15 работников.

Предприятия, претендующие на предоставление льготы, не имеют права заниматься сделками с ценными бумагами.

Для образовательных учреждений

Льготы в виде «0» ставки для образовательной деятельности установлены ст. 284.1 НК РФ.

Основным требованием служит наличие лицензии, перечень деятельности в которой должен подтверждать образовательное направление учреждения.

Выдача лицензий производится бессрочно и подлежит переоформлению в случае изменения учредительных данных.

Необходимо иметь число специалистов в постоянном количестве не менее 15 человек, а также доказать долю выручки, полученной от осуществления профильной деятельности в размере не менее 90 % от общего количества.

Как уменьшить налог на прибыль, не трогая НДС смотрите в статье: уменьшение налога на прибыль.

КБК налога на прибыль в федеральный бюджет узнайте здесь.

Что это такое: налог на прибыль читайте здесь.

Налоговые льготы – эффективный механизм воздействия на деятельность организаций. Предоставлением льготы на прибыль регулируется направление деятельности и инвестиционных процессов в бизнесе.

Законодательством предоставляются широкие права субъектам Федерации для создания региональных льгот.