МСФО ( ias 12) при налоге на прибыль понятным языком

Многие российские компании ведут свою деятельность на территории других государств, именно поэтому их налоговая отчетность должна соответствовать международным стандартам.

Содержание

• Общие сведения
• Краткое содержание МСФО 12 – налоги на прибыль:
• Отличия от ПБУ 18/02 в 2020 году

Общие сведения ↑

Налоговая отчетность, используемая за рубежом, называется МСФО – международные стандарты финансовой отчетности.

Благодаря рассматриваемому стандарту можно легко отразить в бухгалтерской отчетности активы, либо различного рода обязательства (или изменения) по налогу (отложенному).

Данный стандарт разрешает проблемы, возникающие ранее при отсутствии консолидации между формами налоговой отчетности.

Фото: схема по МСФО 12

Цель

Данный стандарт налогообложения используется для учета всех налогов, которыми облагается прибыль.

Налогами на прибыль в контексте стандарта ias 12 являются все отчисления, обязательные к выплате в соответствии с законодательством национальным, а также законодательством зарубежных государств.

Также МСФО учитывает выплаты, осуществляемые различными «дочками» и ассоциированными организациями, когда прибыль выплачивается той компании, которая осуществляет бухгалтерский учет и аудит.

Сфера применения

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) уже довольно давно приняты и успешно используются в большей части различных стран Европы.

Компании, ведущие свою деятельность и получающие прибыль на территории действия ias 12, обязуются вести свою отчетность в полном соответствии со стандартами МСФО.

Исключением являются лишь те организации, ценные бумаги которых не присутствуют в обращении на бирже.

Фото: ценные бумаги

В Российской Федерации МСФО не действует, но с 1998 года принята к исполнению программа по реформированию бухгалтерской отчетности.

Целью её является приведение стандартов РФ к общему знаменателю с МСФО. Согласно этой программе реформирования, все банковские компании с 2005 года обязаны формировать свою отчетность согласно нормам МСФО.

Относительно недавно (утвержден летом 2010 года) Государственная дума приняла Федеральный закон под номером 208-Ф3, который носит наименование «О консолидации финансовой отчетности».

Он обязывает все общественно значимые предприятия и фирмы формировать свою отчетность в соответствии МСФО.

Отчетность таким образом (консолидированную) должны публиковать компании следующих типов:

• страховые;
• кредитные;
• другие (ценные бумаги которых обращаются на различного рода биржах и в фондах).

Определения

Международные стандарты финансовой отчетности имеют довольно большое количество всевозможных терминов, используемых для общественного сектора отчетности.

Все они имеют свои аналоги в ПБУ 18/2:

Данные термины являются наиболее часто употребляемыми в отчетности по прибыли корпораций, а также других крупных зарубежных компаний.

Краткое содержание МСФО 12 – налоги на прибыль: ↑

Налоговое обложение получаемой предприятием прибыли с учетом множества моментов и факторов. Все они чрезвычайно важны, так как отражают действительное положение дел в компании.

Налоговая база

Одно из самых важных понятий в МСФО 12 – база, содержащая всю информацию по налогам. Налоговой базой называется некоторая сумма денег, она в обязательном порядке используется при расчете налога.

Эти денежные средства могут быть:

• активами (налоговыми);
• различного рода обязательствами.

В первом случае, когда имеются активы – это фактически средства, классифицирующиеся как расходы. Направляются они на оплату всевозможных налоговых сборов.

Обязательства, выражаемые в денежной форме – по своей сути, те же активы. Но при их подсчете не учитываются средства, используемые для погашения задолженностей по налогам.

По какой формуле ведется расчет эффективной ставки налога на прибыль смотрите в статье: эффективная ставка налога на прибыль.

Как оптимизировать налог на прибыль читайте здесь.

Когда доход является авансовым платежом, ничем не подкрепленным со стороны компании-получателя, то налоговая база будет равняться полной стоимости.

В МСФО налоги на прибыль имеет номер (индивидуальный). Налоговая база, по сути своей, и является пронумерованной таблицей различных налоговых сборов.

Отложенные налоговые обязательства

Данная международная система стандартов налогообложения отражает различные налоговые обязательства.

Суть концепции отложенного налога, отражаемого в данной стандартах, в рамках IAS 12 представляет собой очень простую формулировку:

• обязательство по отложенному налогу – это налоговый сбор на получаемую прибыль, который уплачивается в будущих отчетных периодах.

Рассматриваемые налоговые обязательства применяются для любых временных разниц, за исключением лишь некоторых случаев.

К этим случаям относятся ситуации, при возникновении которых появляется разница, возникающая в результате признания актива при какой-либо хозяйственной операции.

Она не должна быть процессом объединения бизнеса или же его укрупнения в результате слияния, появиться в результате влияния на прибыль.

Налоговые обязательства (отложенные) рассчитываются довольно просто – они представляют собой произведение разницы времени и ставки по налогу на возможную прибыль.

В базе налогов МСФО 12 отложенный налог на прибыль определяется как:
где ОПОН – обязательство (по отложенному налогу);
ПСН – ставка по налогу (прогнозируемая);
НВР – разница временная, облагаемая налогом.

Временные разницы

В рассматриваемой системе международных стандартов присутствуют временные разницы. Данное определение является разностью между балансовой стоимостью и базой (налоговой).

Существуют два типа разниц (временных):

• налогооблагаемыми;
• вычитаемыми.

Та, что облагается различными налогами, представляет собой причину возникновения различных денежных средств, с которых взимается налог в предстоящих отчетных периодах.

Фото: временные разницы (схема)

Второй вид разницы приводит к появлению денежных средств, вычитаемых при осуществлении подсчетов прибыли, подверженной налогообложению.

Дополнительные сведения

На территории Российской Федерации на сегодняшний день допустимы к применению порядка 63 различных стандартов.

Различного рода компании и организации, подпадающие под действие Федерального закона под номером 208-Ф3 (действует с 2012 года) должны осуществлять бухгалтерский учет консолидировано, в соответствии со всеми требованиями и нормами законов, стандартов.

Ознакомится со всеми материалами, касающимися МСФО, можно на официальном сайте Министерства финансов.

Существует также множество различных моментов, касающихся отчетности в рамках МСФО, которые нужно учитывать:

• налоговое возмещение;
• налоговое обязательство отложенное;
• актив по налогу отложенному.

Все это должно отражаться соответствующим образом в бухгалтерской отчетности в виде проводок.

Отличия от ПБУ 18/02 в 2020 году ↑

Российский стандарт под названием ПБУ 18/02, в соответствии с которым осуществляется налоговая отчетность, имеет некоторые серьезные отличия от МСФО.

Фото: типы совместной деятельности МСФО и ПБУ

Они заключаются в следующем:

1. Разница подходов: ПБУ 18/02 берет за основу отчета всю имеющуюся информацию о доходах и убытках, а МСФО основывается на бухгалтерском балансе.
2. В МСФО не требуется отражать постоянные разницы, ПБУ 18/02 наоборот требует это делать.
3. Два стандарта имеют различные схемы отображения налогов по расходам в бухгалтерском учете.
4. При использовании ПБУ 18/02 нет необходимости в бухгалтерской отчетности отображать процесс слияния различных организаций, а также осуществлять переоценку стоимости обязательств, активов.

На этом существенные различия заканчиваются.

Какие могут быль льготы по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей? Читайте об этом в статье: льготы по налогу на прибыль.

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль? Узнайте здесь.

Как платится налог на прибыль читайте здесь.

Налоговое законодательство – сфера довольно запутанная, и разобраться в ней порой сложно даже специалисту.

А если компания ведет свою деятельность на территории нескольких государств, то сложность отчетности только увеличивается.

Именно поэтому необходимо хорошо разобраться во всех тонкостях применения МСФО 12 и ПБУ 18/02.