Как правильно начислить пени по НДС

Размер пени будет напрямую зависеть от суммы задолженности, а также периода просрочки.

Содержание

• Что нужно знать
• Как оформляются пени за несвоевременную уплату НДС
• Как быть при обнаружении задолженности налоговой инспекцией

Очень важно правильно начислить пени на НДС, чтобы полностью исполнить обязательства перед налоговыми органами и избежать иных санкций (например, штраф).

Что нужно знать ↑

Для того чтобы приступить непосредственно к анализу способа расчета пени за просрочку платежа НДС, а также порядку ее возмещения, необходимо усвоить базовые понятия и разобраться, что же собой представляет данная мера обеспечения.

В налоговом законодательстве закреплены основные правила, связанные с порядком расчета пени, а также процессом ее взыскания. В данном акте есть легальная расшифровка рассматриваемого термина.

Кроме того, в каждом случае необходимо установить начисляются ли пени с НДС или нет. Для этого потребуется установить круг лиц, которые могут быть привлечены к этой ответственности, а также случаи освобождения от уплаты налога.

Понятие

Легальная трактовка понятия «пеня» представлена в НК РФ. В статье 75 данного нормативно-правового акта установлено, что это денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае несоблюдения сроков для возмещения налогов, определённых в законодательстве.

Речь идет о просрочке. Пеня представляет собой один из способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов.

Она взыскивается наряду с полной суммой обязательного платежа в бюджет. Обязанность по ее уплате возникает вне зависимости от применения прочих обеспечительных мер.

Особенность пени заключается в том, что она начисляется за каждый день просрочки. Таким образом, обязанность по ее уплате возникает уже на следующие сутки после истечения установленного периода для возмещения налога.

Из этого правила существует исключение. Так, пеня не будет начисляться, если налогоплательщик не мог исполнить свою обязанность в силу объективного фактора, а именно когда на его имущество был наложен арест или операции по счету были приостановлены на основании судебного вердикта.

Если на практике сложилась такая ситуация, то это обеспечительная мера не будет действовать на протяжении всего периода существования данных обстоятельств.

Еще одним исключением является недоимка, образовавшаяся в случае следования письменному разъяснению, которое было предоставлено налогоплательщику индивидуально или неопределённому кругу лиц компетентными органами.

Законодатель закрепляет условия, при которых пеня в этом случае не взыскивается:

1. Наличие соответствующего документа.
2. Данное разъяснение должно относиться к налоговому периоду, в котором была образована задолженность.

Однако если разъяснение было сформулировано на основе неполной либо недостоверной информации, переданной налогоплательщиком, то пеня взыскивается в полном размере.

Начисление ее не будет приостановлено и в том случае, когда налогоплательщик подает заявление на отсрочку или инвестиционный налоговый кредит по договору.

Согласно действующему законодательству размер пени составляет – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. А определяется она в зависимости от неуплаченной суммы налогов.

Принудительное взыскание пени допускает за счет денег, хранящихся на счете в банке. Существует также спорный момент, касающийся вопроса: «пеня облагается ли НДС?».

Согласно ныне действующему законодательству и разъяснению уполномоченных органов, если данная мера применяется только в качестве санкции по гражданско-правовой ответственности, то НДС с пени не взыскивается.

Кто платит?

Налогоплательщиками НДС являются компании и ИП, а также лица, признаваемые таковыми в связи с перемещением товаров через границу ТС.

Именно на них ложиться обязанность по возмещению пени по НДС в случае возникновения просрочки.

Компания и ИП освобождаются от уплаты НДС, если размер выручки (без учета налога) за три предшествующих календарных месяца был не более 2 млн. рублей.

Данное правило не действует для компании и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются продажей подакцизных товаров.

Следует учитывать, что освобождение от НДС – это право, которым налогоплательщик может воспользоваться при представлении документов, подтверждающих его действительность.

Причины возникновения

Налогоплательщики подвергаются налоговым санкциям чаще всего из-за ошибок в расчетах, что приводит к занижению размера налоговой базы.

Данное несоответствие может быть выявлено, как самостоятельно фирмой или ИП, являющимися плательщиками НДС, так и налоговыми органами.

В этом случае компания должна выплатить бюджету полную сумму пени и недостающий размер НДС, а также представить уточненную декларацию.

Если ошибка была обнаружена самостоятельно, то налогоплательщику следует поторопиться устранить ее.

В противном случае, когда неточность уже была определена налоговой инспекцией, на компанию или ИП будет дополнительно наложен штраф.

Однако инспекторы могут также допустить ошибку при расчёте НДС, поэтому рекомендуется перепроверить их данные.

Еще одной причиной возникновения обязанности возмещения пени по НДС является несвоевременная уплата самого налога.

Вне зависимости от основания, которое повлекло за собой просрочку, компания должна устранить ее и уплатить пеню, начисляемую за каждый день с момента ее возникновения.

Как оформляются пени за несвоевременную уплату НДС ↑

Пеня за несвоевременную уплату НДС должна быть оформлена надлежащим образом. Это касается бухгалтерской проводки, правильного отражения сумм на счетах, а также порядка заполнения платежного поручения.

Одним из нормативно-правовых документов, которые вопросы оформления пени по НДС является План счетов.

Как военнослужащему получить справку 2-НДФЛ через интернет смотрите в статье: как получить справку 2-НДФЛ военнослужащему.

Как банки проверяют справку 2-НДФЛ, читайте здесь.

Что касается платежного поручения, то есть некоторые отличия в порядке его заполнения в зависимости от того добровольное ли это погашение задолженности или по требованию ИФНС.

Необходимо отметить, что уплата пени по договору гражданско-правового характера отличается от процесса ее оформления в рамках налоговых отношений.

Перечисление в бюджет

Прежде всего, необходимо исчислить размер пени. Алгоритм самостоятельного расчёта выглядит следующим образом:

1. Выявить размер неуплаченного НДС (А).
2. Установить дату возникновения недоимки. Согласно действующему законодательству начисление пени начинается на следующий день после крайнего срока для уплаты налога. Необходимо учитывать и общее правило, что если этот период истекает в рабочий день, то обязанность возмещать пени начинается со следующего дня, а если в нерабочий (праздничный или выходной), то он переносится на ближайший рабочий день.
3. Определить день, когда долг будет погашен.
4. Выяснить какие ставки рефинансирования действовали в момент недоимки (Б).
5. Рассчитать размер пени по формуле:

На какой счет отнести (проводки)

После того как начислена пеня, необходимые расчёты были проведены и размер санкции установлен, следует зафиксировать соответствующие изменения в бухгалтерской и налоговой отчетности.

В бухгалтерском учете используется вид проводки «99-68», то есть эта операция отражается на дебете счета 99 (прибыль и убытки), а кредит на счете 68 (расчеты по налогам и сборам). Рекомендуется открыть отдельный субсчет применительно для НДС.

Кроме того, применяется еще одна проводка для отражения действий по перечислению рассчитанной суммы в бюджет – «68-51». Дебет — 68, а кредит – 51 (расчетные счета).

Для налогового учета нет необходимости отражать в расчетах размер санкций. Это связано с тем, что их величина не принимается при установлении налоговой базы.

Заполнение платежного поручения (платежка)

Перечислять пени в бюджет необходимо по тем же КБК, что и НДС, по которому возникла недоимка. При этом необходимо изменить 14-ый знак, вместо «1» указать «2».

Если дополнительно на налогоплательщика будет наложена санкция в форме штрафа, то для перечисления цифра в КБК меняется на «3».

Как быть при обнаружении задолженности налоговой инспекцией ↑

Задолженность может быть обнаружена не только самим налогоплательщиком, но и налоговой инспекций в ходе проведения соответствующих проверок.

В данной ситуации компетентный орган направит в адрес нарушителя требование о внесении недостающей части НДС. Помимо данной суммы компания или ИП должны будут возместить санкции в форме штрафа и пени за просрочку платежа.

Как мы уже упоминали ранее, необходимо обязательно удостоверить, что расчеты налоговой инспекции проведены без ошибок. На практике довольно часто возникают такие ситуации.

В этом случае налогоплательщику необходимо сверить расчеты, еще раз проконтролировать правильность своего отчета.

Сделать это будет несложно, так как налоговики в своем требование указывают не только конечную сумму задолженности, но и начисляется ли пени с подробным расчетом. В нем должен быть указан, как срок, так и ставка рефинансирования.

Что в справке 2-НДФЛ значит код дохода — премия смотрите в статье: код дохода в справке 2-НДФЛ.

Кто подписывает справку 2-НДФЛ для банка, узнайте здесь.

Какой штраф начисляется, если произошла несдача справки 2-НДФЛ, читайте здесь.

Если после проверки налогоплательщик удостоверился в том, что действительно сформировалась недоимка по НДС, он должен погасить задолженность и размер санкций в течение 10ти дней.

В том случае, когда компания или ИП установили ошибку компетентного органа, они должны незамедлительно сообщить о ней.

В противном случае в банк будет направлено поручение о принудительном снятии денег со счета налогоплательщика.

В будущем излишне уплаченные суммы штрафа и начисленных пеней можно зачесть в оплату будущего платежа по налогу или вернуть на счет налогоплательщика.

Для повторного проведения расчета размера НДС необходимо передать в инспекцию заявление и письмо о разбирательстве в требованиях. В качестве доказательств своей правоты заявитель передает декларацию и прочие документы.

Подводя итоги, следует отметить некоторые моменты:

• пеня по НДС взыскивается в случае полной или частичной неуплаты налога в установленный период;
• данная обеспечительная мера имеет свою особенность – начисляется за каждый день просрочки, за исключением случаев, предусмотренных в НК РФ;
• своевременное обнаружение ошибки при неправильно исчисленном НДС позволяет избежать санкции в форме штрафа;
• в случае обнаружения ошибки необходимо незамедлительно исправить ее.

Итак, правильное начисление пени по НДС даст возможность полностью рассчитаться по налоговым обязательствам.

Учитывая, что ежедневно будет повышаться размер этой обеспечительной меры, своевременное обнаружение ошибки и ее устранение позволят погасить долг с минимальными денежными потерями.