Возмещение НДС при импорте из России

Вы не уверены, имеете ли право на возмещение НДС с импорта? Или не можете разобраться, как действовать и какие операции совершать?

Содержание

• Что нужно знать?
• Порядок возмещения таможенного НДС при импорте
• Судебный порядок
• Возмещение, если фирма на УСН

Тогда будет очень кстати информация, как собрать документы, какого порядка придерживаться, чего ожидать и как решить возникшие вопросы.

Что нужно знать? ↑

Вернуть НДС при ввозе продукции можно, действуя согласно законодательным актам и выполняя определенные условия.

Такие процедуры достаточно сложны, имеют специфические особенности при осуществлении операций, но импортер обязан с ними ознакомиться, если собирается подать декларацию о возмещении НДС.

Кто имеет право?

При импорте продукции в РФ предприятие имеет права на вычеты лишь тогда, когда все налоги уплачены при таможенном контроле и подтверждается определенным пакетом документов.

Сделать такое возмещение НДС может предприятие или ИП, которые являются налогоплательщиками.

Те же фирмы, которые применяют УСН, не могут использовать вычеты, так как не имеют статуса плательщика налогов.

В этом случае предприятие сможет учитывать импортный НДС по порядку, установленному ст. 170.

Часто возникает вопрос, имеет ли право организация-импортер на вычет НДС, ели было ввезено продукцию с целью перепродаж, и иностранной фирме было уплачено лишь часть от необходимой суммы.

Возврат НДС не зависит от оплаты поставщикам. Компания может принимать к вычетам налог в полном размере, если ею был соблюден ряд условий, о которых гласит НК.

Приемлемые условия

Налог на добавленную стоимость может быть вычтен, если продукция покупается для совершения операций, что входят в категорию налогооблагаемых согласно ст. 21 НК РФ.

Сюда же относятся и операции по перепродаже, а также продукция, что принята к учету по первичной документации.

Какие схемы применяются при незаконном возмещении НДС смотрите в статье: незаконное возмещение НДС.

Есть ли возврат НДС у физических лиц? Читайте здесь.

У плательщика (или его представителя) должны быть документы, которые подтверждают оплату налога в госструктуры, а также таможенную декларацию, что является доказательством того, что было ввезено продукцию в пределы страны.

Для принятия НДС к вычетам суммы налогов отображаются налогоплательщиками в книге покупок согласно правилам ведения документации, что применяются для расчетов.

Право на возмещение плательщик может получить в отчетном периоде, если он выполнил все условия. Это:

• должна быть оплачена сумма НДС при ввозе;
• продукция должна быть поставлена на учет;
• нужно условие использовать в дальнейшем продукцию для ведения деятельности, что является объектом налогообложения (Ст. 21).

Особенности импортных операций

При ведении бухучета продукции, что является импортом, Необходимо составить проводки НДС по ввозу.

При импортных операциях (начисление и возмещение) используют такие проводки:

Плательщик может столкнуться с некоторыми проблемами при ввозе услуг и работы. Импортируемые они будут в том случае, если исполнителем является иностранная компания.

Для такого типа услуг не нужно придерживаться таможенных процедур, как при импорте товаров. НДС при импорте услуг будет взиматься тогда, когда место реализации – Россия.

Если иностранное предприятие, что оказывает услуги, не является налогоплательщиком, то российской организацией должен быть исчислен и удержан налог.

Видео: «Оприходование импортного товара. Учет таможенных платежей. «Импортный НДС»

Порядок возмещения таможенного НДС при импорте ↑

Возместить налог на добавленную стоимость можно в том случае, когда у вас подписан договор с иностранными компаниями, и оформлен он на ваше предприятие. Но не обойтись без подготовки.

Вам нужно будет собрать документы, придерживаться определенного порядка и заявить о своем праве не позднее отведенных законодательством сроков. Как возместить НДС при импорте налогоплательщику?

Список документов

В соответствии со ст. 165 Налогового Кодекса, есть определенный порядок возмещения НДС.

Для того, чтобы подтвердить использование НДС-ставки 0 и получить вычет в Налоговую инспекцию нужно предъявить определенный перечень документов.

Подтверждается право на возмещение:

• счетами-фактурами, что получены и выданы;
• накладными;
• документами, которые станут подтверждением фактической оплаты и продажи – чеками, платежными поручениями;
• книгой, где вносятся данные про операции по реализации товара и покупкам;
• журналом, где регистрируются счета-фактуры, что получены и выданы.

Для возмещения НДС при импорте из Белоруссии (Казахстана) применяются образцы форм (согласно законодательству) товаросопроводительной документации, используемой при ввозе услуг по перевозкам продукции российскому перевозчику.

Главное при подаче документов – внимательно заполняйте все поля и реквизиты. На всех образцах необходимо проставить печати предприятия, подписи должностных лиц. Проверяйте, идентичны ли копии с оригиналами.

Применяемая схема

Паспорта сделок по импорту должны регистрироваться в банковских учреждениях согласно установленным правилам.

Оплачиваться продукция должна со счета, что оформлен на организацию, без обращения к услугам третьего лица. Возместить НДС по ввозу товаров удастся, если все мероприятия проводились согласно законодательству.

В налоговый орган подается декларация на возврат, вместе с которой необходимо предоставить ряд документов.

Может быть две формы возмещения: будет налог зачтен на следующий период или возвращено в денежном эквиваленте на расчетные счета налогоплательщиков.

Осуществляются такие этапы для возврата НДС:

• необходимо подать декларацию;
• ознакомиться с актами проверок, подписать их и составить протокол разногласий, если таковые имеются;
• подать апелляционную жалобу;
• получить решение УФМС;
• далее проходит рассмотрение арбитражного спора;
• выполняются решения суда.

При импорте продукции из Стран Таможенного союза заполняют книгу покупок согласно порядку, который указан в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.

В соответствии с указанными нормами сумма НДС, которая подлежит вычету, будет отражена в книге после того, как будет предоставлено заявление об импорте продукции с отметками налоговых органов об оплате налога.

Здесь же вписываются реквизиты документации, что подтверждает оплату НДС.

Сроки

В соответствии с Письмом Минфина РФ от 24.09.04 № 03-04-08/73 установлены такие сроки для осуществления подачи документации на использование ставки 0% — это 180 дней с момента, когда было поставлено отметку таможенными органами на разрешение ввезти продукцию.

Если предприятие опоздало со всеми возможными сроками и не подало декларацию, то пеня, что была уплачена за такое нарушение порядка, не будет возвращаться. Есть шанс получить только возврат НДС.

Особенности заполнения декларации НДС по 0 ставке при экспорте услуг узнайте в статье: заполнение декларации НДС по 0 ставке.

Какие бухгалтерские проводки по НДС? Смотрите здесь.

В каком случае производится восстановление НДС, читайте здесь.

Возможно возместить НДС по импорту после того, как будет окончена проверка, длительность которой 3 месяца, либо после заявления на соответствующие права до момента ее окончания.

Решения ИФНС о том, что вам отказано или разрешено возместить НДС с импорта будет принято не позднее 7-и дней с даты, когда была завершена проверка, а доводится к сведению плательщика налога за 10 дней.

Средства должны вернуться на счета налогоплательщика через 12 дней после решения органов.

Судебный порядок ↑

Вы сдали документы, в которых нет ошибок, акты проверок лояльны, но разрешения не дано? Отказывают налоговые органы не всегда обоснованно.

Часто акт не имеет никаких нарушений, но все равно Налоговая не разрешает воспользоваться правом на возмещение НДС.

В том случае, когда вам отказано в возврате НДС, то можете заняться обжалованием такого решения в вышестоящих налоговых органах или в судебном порядке (ст. 19 НК).

Предприятие должно подавать жалобу вместе с обосновывающими документами вышестоящим органам (должностным лицам) на протяжении 3-х месяцев с момента отказа. Решения по жалобам будут приняты в период 1 месяца.

Одновременно с такой жалобой или после ее рассмотрения возможно и обращение в суд. С заявлением вы можете отправиться не позднее 3-х лет с момента отказа в возврате налоговым органом.

Возмещение, если фирма на УСН ↑

При импорте продукции в пределы РФ предприятием, которые находятся на режиме УСН, должно быть оплачено НДС (ст. 143, п. 1 НК).

Налог должен перечисляться таможенным структурам в течение 15 дней с момента постановки на учет (ст. 329, п. 1 ТК).

Налог, что был уплачен, учитывается либо в стоимость импортируемой продукции, либо в расходах. Декларация не подается.

Предприятиями (на упрощенном режиме), которыми уплачиваются налоги с разницы между прибылью и расходами, может быть уменьшена налоговая база единого налога на размер суммы НДС, что уплачивалась при прохождении таможенного контроля (ст. 346.16, п. 1 НК).

Компании, что уплачивают единые налоги с прибыли, могут включить НДС, что уплачен на таможне, в стоимость импортных продуктов согласно ст. 170, п. 2.

Подробно описано такие права в письме ФНС России от 19 октября 2005 года № ММ-6-03/886.

Сумма начисленных и уплаченных НДС по импорту не может быть уменьшена. Возмещение при импорте товара (оборудования) становится невозможным. Специалисты в таком случае советуют осуществлять операции по импорту через ОСНО.

Видео: налоговый вычет с НДС уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ

Для того чтобы получить возможность вернуть НДС с импорта, компаниям нужно четко следовать регламентированного порядка, выполнить все условия и предъявить все документы.

Но даже правильно заполненное заявление, подача всех до единого нужных документов не гарантирует того, что будет получено вычет.

Если вы уверены в своей правоте, то отстаивайте свою позицию, в крайнем случае, всегда можно обратиться в агентство, которое поможет во всем разобраться.