Как происходит возврат НДС из бюджета

Организации самого разного рода (действительно как для ООО, так и для иных форм) имеют право на возврат уплаченного в бюджет налога на добавочную стоимость.

Содержание

• Что нужно знать
• Схема возврата из бюджета
• Примечания
• Вопросы, возникающие в процедуре возврата

Это возможно сделать на вполне законном основании, необходимо лишь следовать необходимым схемам.

Что нужно знать ↑

Для того чтобы вернуть все средства, потраченные на выплату налога на добавочную стоимость, необходимо хорошо знать законодательство и юридическую составляющую данного процесса.

Что такое возврат?

Возвратом налога на добавочную стоимость называется возмещение средств предприятию, уплачивающему данный налог. Сам возврат представляет собой разницу между ещё не полученной прибылью и уже уплаченным НДС.

Зачастую величина уплаченного налога получается завышенной, так как производитель не всегда может верно рассчитать количество реализуемых в перспективе товаров и услуг.

После того, как организация выясняет, что налог на добавочную стоимость был выплачен с излишком, разницу можно вернуть.

Проще всего сделать это при подаче налоговой декларации. В ней указывается необходимость возврата НДС. Также в некоторых случаях имеется необходимость в написании заявления на возврат.

Кто имеет право

Право на возврат НДС имеют все организации, ведущие коммерческую деятельность на территории Российской Федерации и являющиеся её налоговыми резидентами.

Форма собственности может быть различной:

• общественная;
• частная;
• муниципальная;
• государственная.

Также следует помнить, что право на возврат налога на добавочную стоимость имеют только те предприятия, которые его уплачивают.

И разница между уплаченным НДС и полученной прибылью должна быть положительной – именно это служит основанием для её компенсации.

На каких условиях

Чтобы возврат НДС для юридических лиц (это правило действует для всех) был успешен, необходимо выполнение некоторых обязательных условий:

• все реализованные товары, услуги или нечто иное должны обязательно быть учтены (исключением являются различного рода авансы, предварительные платежи);
• все реализованные товары и услуги должны быть в обязательном порядке облагаться НДС;
• при поступлении товара обязательно должна иметься в наличии счет-фактура.

Также существуют ситуации, когда необходимо соблюдение иных условий:

• если товары или услуги идут на импорт, НДС должен быть уплачен на границе государства;
• выплаченный предприятием налог должен сначала быть перечислен в бюджет, только после этого осуществляется его вычет;
• командировочный вычет осуществляется также только после выплаты самого налога;
• при осуществлении начисления НДС по расходам (нормируемым) вычет осуществляется лишь только в пределах норматива;
• если предприятие арендует государственное или же муниципальное имущество, то вычет налога на добавочную стоимость может осуществляться только после его уплаты в бюджет.

Необходимые документы

Для осуществления такой операции, как возмещение налога на добавочную стоимость, необходимо по требованию налоговой инспекции предоставить определенный пакет документов.

Вся сложность заключается в том, что Налоговый кодекс РФ и законодательство в целом никаким образом не регламентирует список необходимых документов.

Необходимый минимум документов, который следует предоставить в налоговую при возврате НДС:

1. Заявление на возврат НДС на расчетный счет (форма-образец обычно предоставляется прямо в налоговой инспекции).
2. Налоговая декларация, составленная по определенной форме.
3. Письмо на возврат.

Также налоговая служба может потребовать какие-либо дополнительные документы. В их число обычно входят:

• всевозможные учредительные бумаги;
• счет-фактура (все экземпляры);
• книга покупок и книга продаж;
• платежная документация (платежное поручение).

Также в обязательном порядке этот же орган осуществляет камеральную проверку декларации (на основании ст. № 177, 88 НК РФ).

Схема возврата из бюджета ↑

Существуют две разновидности способов возврата НДС из бюджета:

• законный;
• незаконный.

Законный способ позволяет в полной мере возместить разницу между уплаченным налогом и действительной прибылью. Незаконный же может привести к серьезным штрафам и даже уголовной ответственности.

Налоговая декларация

При осуществлении операции возврата НДС необходимо подать налоговую декларацию с пометкой о необходимости возмещения. Согласно налоговому законодательству, этого должно быть достаточно для осуществления возврата.

Лишь при возникновении вопросов у налоговой инспекции по поводу законности требований организации о возмещении налога на добавочную стоимость может возникнуть необходимость в предоставлении иных документов.

После того, как налоговая служба получит заполненную по всем правилам налоговую декларацию, она обязана осуществить камеральную проверку. Если она не выявляет каких-либо нарушений, то налоговый вычет будет возмещен.

Камеральная проверка

Камеральная проверка осуществляется налоговым органом на основании Налогового кодекса (ст. № 88).

Проводится она по месту его нахождения на основании всех документов, предоставленных налогоплательщиком, претендующим на возврат налога на добавочную стоимость.

Камеральная проверка должна быть осуществлена не позже трех месяцев с момента подачи необходимого перечня документов. Для её проведения не требуется специальный приказ вышестоящего начальства.

При осуществлении камеральной проверки сотрудники налоговой инспекции осуществляют:

• законность и арифметическую правильность исчисления налога;
• сопоставление всевозможных данных, присутствующих в различных отчетах – методом сравнения осуществляется поиск возможных ошибок.

Как заполнять декларацию НДС при ставке О смотрите в статье: заполнение декларации по НДС с 0 ставкой.

Какая проводка, если начислен НДС, читайте здесь.

При проверке различных документов, имеющих непосредственное отношение к отчетности, больше всего внимания уделяются «свежим» данным.

Если при проведении камеральной проверки были:

• выявленные различного рода несоответствия и ошибки в налоговой ведомости;
• обнаружены ошибки и противоречия в предоставленных по требованию налоговой инспекции документах.

В этих случаях проверяющий орган обязывает организацию предоставить объяснения касательно имеющихся противоречий или ошибок.

Они должны быть сформулированы не позже, чем по истечении пяти дней после обнаружения. Либо в тот же срок предприятие должно внести соответствующие исправления.

Если же камеральная проверка не выявила никаких нарушений и ошибок в бухгалтерской отчетности, то из бюджета НДС возвратится в срок (в течение 7 дней) на банковский расчет счет предприятия.

Акт налоговой проверки

При осуществлении камеральной проверки в обязательном порядке составляет акт налоговой проверки.

Он представляет собой документ, составленный по установленной форме в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

В акте налоговой проверки включается следующая информация:
• подтвержденные документально ошибки и несоответствия;
• отсутствие ошибок и несоответствий;
• заключение проверяющего органа касательно проверяемой организации.

Форма, по которой составляется данный документ, оглашена в инструкции от 31.03.1999 г. № 52, сформированной Министерством финансов Российской Федерации.

Возражения налогоплательщика

Организация имеет право на законном основании сформировать возражения в письменной форме по поводу выявленных нарушений.

Возражения по акту налоговой проверки должны содержать следующую информацию:

1. Полное название органа, осуществляющего проверку.
2. Официальное название организации, проверка которой осуществлялась.
3. Наименование документа, в котором оглашаются возражения налогоплательщика.

Возражения могут быть поданы в соответствующие органы лишь после получения самого акта налоговой проверки с присутствующим в нем, документально подтвержденном обосновании всех ошибок и несоответствий.

Решение ИФНС по возврату НДС

Чтобы гарантированно возвратить НДС (этот налог уплачивают практически все коммерческие компании), необходимо контролировать исполнение ИФНС своих прямых обязанностей. Именно этот местный территориальный орган является ответственным за возмещение НДС.

Если налоговый проверяющий орган не выявил никаких ошибок и несоответствий при проведении проверки, то Инспекция федеральной налоговой службы обязана гарантировать банковским переводом возмещение налога на добавочную стоимость.

Также ИФНС может принять решение о невозможности по каким-либо причинам возместить налог на добавочную стоимость. В таком случае организация, осуществившая выплату НДС, может подать апелляционную жалобу в суд.

Апелляционная жалоба

Если после проведения камеральной проверки налоговая служба выявила нарушения, с которыми предприятие не согласно, её руководство имеет право подать апелляционную жалобу в вышестоящую налоговую инстанцию.

При написании данной жалобы необходимо руководствоваться:

• ст. № 176 НК РФ – в данном разделе описывается порядок возмещения НДС;
• в части I Раздела VII НК РФ описывается порядок обжалования решений и актов налоговых служб касательно камеральных, а также других форм проверок;
• Арбитражным процессуальным кодексом РФ.

Решение УФНС

Чаще всего в спорах касательно возмещения Налога на добавочную стоимость ставит точку такая служба, как УФНС – Управление Федеральной налоговой службы.

Но решение данной службы также может быть оспорено через суд двумя способами:

• апелляционная жалоба;
• жалоба.

Подача жалобы или апелляции осуществляется на основании п. 1 ст. № 139 НК РФ.

Особенностью оспаривания решения УФНС является то, что сама жалоба подается сначала в этот же орган, а после им же отправляется в вышестоящую инстанцию.

Арбитражный спор

Одна из инстанций, которая может помочь в возврате НДС – это арбитражный суд. С его помощью можно оспорить решение налоговых служб, если они действительно являются неправомерными.

При составлении жалоб и апелляций необходимо руководствоваться действующим законодательством.

Арбитражный спор позволяет выявить нарушения в деятельности налоговой службы. При обнаружении их арбитражный суд обяжет налоговиков устранить нарушения.

Исполнение решения суда

Исполнение решения арбитражного или иного суда может быть осуществлено после вступления его в силу.

Данный момент регламентируется ст. № 36 соответствующего закона об исполнительном производстве.

Чаще всего устанавливается срок, длительность которого составляет два месяца. В течение него решение суда должно быть выполнено.

Примечания ↑

Некоторые особенности имеются при осуществлении возврата НДС, выплаченного при строительстве. Также НДС возмещается при экспорте иным способом.

Вычет НДС при строительстве регламентируется Налоговым кодексом РФ, а точнее п. 6 ст. № 171.

Согласно ему, вычитаются суммы, представленные застройщиками или какими-либо подрядными организациями. Сам же вычет производится в стандартном порядке.

Имеются некоторые особенности касательно вычета НДС при экспорте. Он возможен лишь в следующих случаях:

• документы должны быть поданы не позже 180 дней после прохождения товаром таможни;
• экспортеры обязаны предоставлять счет-фактуру в течение первых пяти дней с момента прохождения таможни.

Вопросы, возникающие в процедуре возврата ↑

Возврат НДС является важным моментом для многих организаций, так как зачастую разница между реализованным товаром и уплаченным налогом в государственный бюджет довольно велика.

Есть ли возврат НДС для физических лиц?

Для физических лиц вернуть налог на добавочную стоимость реально только в случае приобретения товара за рубежом и последующем возвращении в Россию вместе с ним.

В каких случаях производится восстановление НДС узнайте в статье: восстановление НДС.

Что должен сделать налогоплательщик при возмещении НДС, читайте здесь.

Как осуществляется подача уточненной декларации, узнайте здесь.

НДС обычно возвращается по чекам на приобретенный товар: практически на любой таможне имеется специальный пункт, в котором специальный сотрудник проверяет чек и товары, имеющиеся в наличии.

Что приготовлено для ИП

Индивидуальные предприниматели также, согласно налоговому законодательству, имеют право на возмещение НДС.

Так же, как и для организаций другого типа, при возникновении разницы между налогом на добавочную стоимость, уплаченным в бюджет и налоговыми вычетами, индивидуальному предпринимателю компенсация перечисляется на расчетный счет в банке.

Необходимо лишь собрать все необходимые документы, подтверждающие право на возмещение.

Возврат при УСН

При упрощенной схеме налогообложения возврат налога на добавочную стоимость для различного рода предприятий не возможен.

Так как организации, перешедшие на УСН, плательщиками НДС фактически не являются. Таким образом, возврат НДС при упрощенной схеме налогообложения возможен лишь путем незаконным.

Видео: важная тема. НДС: Новое оформление возврата товаров

Налоговое законодательство – довольно сложный юридический раздел. Именно поэтому руководителям предприятий необходимо быть максимально внимательными, когда дело касается налоговой отчетности.

Особенно если требуется возврат НДС: налоговые службы в большинстве своем проводят камеральные проверки очень тщательно.