Сколько процентов НДС (ставки) в России в 2020 году

Какая же информация станет полезной? Если вы решили заняться своим делом, то без знаний Налогового кодекса не обойтись.

Содержание

• Что нужно знать?
• Налоговые ставки по НДС
• Особенности

Ведь сразу при первых шагах своей деятельности вы столкнетесь с отчетностью в соответствующие структуры, чтобы оплатить НДС от реализации своих товаров, оказания услуг или выполнения работ.

Что нужно знать? ↑

Любой предприниматель и организация обязаны выплачивать НДС государству с реализации своего товара. Но все ли без исключения? Или есть определенные законы, которые позволят уйти от оплаты налога.

Какими законодательными актами стоит поинтересоваться плательщикам? Какие ставки действуют и как рассчитать сумму налога?

Объект налогообложения

Под объектами, которые облагаются налогом по ст. 146 НК, подразумевают:

1. Реализацию продукции или услуг в пределах страны, а также продажу залоговых изделий и передачу продукции в соответствии с соглашениями. Передачу прав на имущество, собственности на продукцию, предоставление услуг без их оплаты.
2. Передачу в пределах РФ продукции/осуществление услуг с целью личного пользования, если понесенные расходы не имеют вычета при расчете налогов на доход предприятий.
3. Работы по строительству и монтажу для личного пользования.
4. Завоз продукции в пределы страны.

Что не является объектом:

1. Операция, которая не подразумевает реализацию продуктов, услуг или работ (по пункту 3 ст. 39 НК).
2. Осуществление передачи безвозмездно социально-культурных и коммунальных строений, электро- или газосетей, дорожных соединений и т. д.
3. Осуществление передачи имущественной базы муниципальных и госорганизаций, которые выкуплены (приватизированы).
4. Проведение работ структурами, которые относятся к государственным органам в пределах полномочий в конкретной области деятельности, выполняемой в рамках законодательства.
5. Проведение операций с земельными участками.
6. Осуществление передачи прав предприятия преемнику.
7. Операция, при которой проходит реализация в пределах страны имущества государства.

Кто плательщик?

НДС выплачивается в госструктуры:

1. Промышленными и финансовыми организациями, в том числе хозтовариществами. Всеми предприятиями, которые являются юрлицами и имеют различные виды деятельности (как коммерческую, так и производственную). Также уплата НДС выполняется обществами по страхованию и банковыми структурами (за исключением лицензионных операций).
2. Организациями, которые имеют иностранное инвестирование.
3. ЧП и компании, которые создавались с участием предприятий общественного характера с правом ведения, и осуществляют различные виды деятельности.
4. Филиалами и обособленными предприятиями в подчинении компаний с наличием расчетных счетов и осуществляющих реализацию продукции или услуг, которые не выступают в качестве юрлица.
5. Некоммерческими предприятиями, деятельность которых выражается реализацией средств и имущественного владения.
6. Индивидуальными предпринимателями.
7. Лицами, которые перемещают продукцию через таможню (в соответствии с законом о таможенном деле РФ).

Не являются налогоплательщиками до 2020 г. предприятия-организаторы Паралимпийских и Олимпийских игр, а также иностранные партнеры МОК, которые занимаются проведением игр.

Как с предприятий, так и с ИП обязанности оплаты налога снимаются, в случае не превышающей двух миллионов выручки в течение трех месяцев.

Законное обоснование

Налоговые ставки НДС, указаны в ст. 164 Налогового кодекса (пункт 2 и 3). Это отношение в процентах ставки налога относительно налоговых баз и увеличивается на размер НДС-ставки в таких случаях:

Ситуация	Нормативное подтверждение
Если были получены денежные средства, что связаны с оплатой продукции/услуг работы	ст. 162
Получена полная или частичная оплата за счет ожидающейся поставки продукции, передачи прав на имущество	ст. 155 (пункты 2, 3, 4)
Удержан налог агентством	ст. 161
Реализовано имущество	ст. 154, пункт 3
Реализована сельскохозяйственная продукция и переработанные из нее продукты	ст. 154
При осуществлении продажи транспортных средств	ст. 154, пункт 5
Переданы права на имущество	ст. 155, пункты 2, 3, 4

И в других случаях, когда размер налогов можно определить по методу расчета.

Кем устанавливаются?

Размеры НДС на федеральном уровне устанавливаются, или же могут быть отменены согласно Налоговому Кодексу, который утвержден Правительством.

Налоги определяются актами субъектов РФ, а также нормативной законодательной основой органов-представительств в региональном самоуправлении согласно общих принципов, установленных НК.

По законам, что обновляют размер налога, повышают ставки налога, устанавливают форму ответственности нарушителям закона, ухудшают положение плательщиков налога, и остальные случаи, что регулируются соответствующими статьями, обратную силу не могут иметь.

Кроме того, НК уравнивает права всех плательщиков. Благодаря ряду положений, можно отстоять свои интересы, а также проконтролировать произвол налоговых структур.

Исчисление налога

Размер налоговой суммы может исчисляться:

• для определения налоговой базы берется ее доля в процентах и вычитывается по налоговой ставке;
• для раздельного учета – размер, что получается при сложении суммы налогов, с которой затем были вычтены проценты отдельно по соответствующим ставкам налоговой базы (ст. 166).

Определение происходит по наиболее ранней дате:

1. По дню, когда было оплачено полностью или частично в счета поставки товара/выполненной работы/услуги, передачу прав на имущество.
2. Когда переданы права на собственность с целью главы и приравнено к отгрузкам.
3. В момент осуществления реализации плательщиком налогов продукции, что переданы для хранения в склад (выдано свидетельство). Днем для определения налоговой базы будет считаться тот, когда получено складское свидетельство.
4. Когда обязательства прекращаются.

В соответствии со статьей 171, налогоплательщиками может быть уменьшена сумма НДС по вычету.

Налоговые ставки по НДС ↑

Ставка НДС в РФ на 2020 г. будет составлять 0, 10 и 18%. Различается выбор ставки в зависимости от того, какая продукция облагается налогом.

Можно вести учет, применяя специальный документ, представляющий собой счет-фактуру.

Как оформление бланков, так и его заполнение обозначено регламентом, и не может видоизменяться. Какие же ставки действуют на товары, как определиться, какие расчеты нужно проводить, чтобы действовать согласно НК?

Нулевая ставка (0 процентов)

Когда применяется ставка 0? – При осуществлении реализации в соответствии со ст. 164:

1. Продукции или услуг, что предназначены для экспортных или транзитных поставок в пределы России.
2. Продукции, что вывозится при таможенных экспортных процедурах, и тех, что попадают под режим свободной зоны Таможенного союза.
3. Услуг международной перевозки продукции.
4. Работ и услуг, что осуществлены предприятиями транспортного соединения при поставке нефтепродукции.
5. Организационных услуг, что были оказаны при транспортировке трубопроводом газа из РФ.
6. При экспортируемых энергоресурсах в виде электричества.
7. При деятельности, что выполняются государственными предприятиями в портах при переправке и хранении продукции, вывозящейся из страны.
8. При работах/услугах, что осуществляются для переработки продукции в соответствии с таможенной процедурой «переработки на таможенной территории» услуг по оснащению составами и контейнерами на железной дороге, услуг транспортно-экспедиционного направления.
9. При работах или услугах предприятий транспорта водных просторов внутри страны, по отношению продукции, что вывозятся в экспортных таможенных процедурах для перевозки продукции в пределах РФ.
10. При работах с перевозками или транспортировкой продукции в соответствии с процедурой «таможенный транзит».
11. При оказании услуг в предоставлении железнодорожных подвижных составов или контейнеров, что принадлежат на правах собственности или арендуемые, и перемещаются по России; или осуществлению транспортировки такими транспортными средствами продукции, а также транспортно-экспедиционной услуги.
12. При услугах перевозки гражданских лиц и их багажа в том случае, когда пункты отправка-назначение находятся на разных территориях (в РФ и за ее пределами).
13. Продукции, работы и услуг в космической отрасли.
14. При продаже драгоценностей плательщиками налога драгоценных металлов налогоплательщиками, что добывают их или производят изделия из лома, которые имеют драгоценные металлы Госфонду драгоценных металлов и камней России, ЦБ РФ и т. п.
15. Продукции для личного использования иностранным дипломатическим представительством или их персоналом, что относится и всех членной семьи, что проживают вместе с ними.
16. При экспортных работах и услугах по перевозкам или транспортировкам за границу РФ.
17. Работах и услугах, что связаны с перевозками, цена которых прописана в документах о перевозках с разрешением передвижения продукции на экспорт (продукции переработки, что вывозится).

Сюда же относятся:

1. Работы и услуги по перевозкам и транспортировке продукции, что вывозится за пределы РФ в страны, которые являются членами ТС, и работы, что связаны с перевозками упомянутой продукции, цена которых есть в документах по перевозке.
2. Работы и услуги по перевозкам и транспортировке продукции по России, следующих из стран, что не являются членами ТС, в страну, что имеет членство в ТС; или из страны, пребывающей в членстве ТС в страну — не член. Осуществление перевозки продукции в такие государства имеют указанную сумму в документах по перевозке.
3. Построенные суды, что подлежат регистрации, с условием, что были предоставлены все соответствующие документы (ст. 165 НК).
4. Продукты, работы и услуги, официально используемые международным представительством, что осуществляет деятельность в пределах РФ. Перечень таких организаций определяет Минфин России.

В каких случаях 10%

Ставка налога на добавленную стоимость 10% применяется при реализации продукции и услуг социальной значимости.

Сюда относятся:

1. Продовольственные товары в соответствии с перечнем по статье 164 НК. Это скот и птица (живой вес), мясные продукты (кроме деликатесов), молочные продукты (в том числе и мороженое, исключение – плодово-ягодные сорта и пищевой лед), яйца и их производимые, растительное масло и маргарин, сахар, соль, зерновые культуры (комбикорма, зерновые отходы в том числе), маслосемена и переработанные продукты на их основе (жмых), хлебобулочные изделия (даже баранки и сухари), крупы, мука и макароны, детское и диабетическое питание, овощи.
2. Детские товары в соответствии с указанными в законе. Это трикотаж для любого возраста, вплоть до подросткового, пошитые вещи из тканей различной структуры, обувь (исключение – спортивная), кровати, матрацы, коляски для детей, школьная канцелярия (пластилин, пеналы, тетради, альбомы, папки, обложки и т. д.), игрушки и подгузники.
3. Периодика. Исключение – издания с рекламным или эротическим направлением.
4. Учебная и научная литература.
5. Изделия медицинского направленности. Это товары, как отечественные, так и зарубежные. Лекарственные препараты, в том числе и субстанции, изготовленные в аптечной сети.

18%

Если осуществляющаяся операция не попадает под одну из указанных категорий со ставкой 10% или 0%, тогда расчетные ставки будут составлять 18%.

НДС по ставкам 18% — стандарт, и к этой категории относится:

1. Реализация продукции, которые не указаны в законодательстве в пунктах о налогооблагаемых объектах со ставкой в 10 или 0%.
2. Реализация работ и услуг.
3. Передача продукции/выполнение работы или предоставление услуг для личного пользования, расходы на которые не учтены при расчете налогов на доход (исключения – продукты, что облагаются 10%-ой ставкой НДС).
4. Осуществление работ по монтажу и строительству для личного пользования.
5. Импорт продукции, продажа которых не учитывается пунктом о налогооблагаемых продуктах по ставке в 10% (пункты 3, 5 ст. 164).

Примеры расчетов

К примеру, за месяц компания, специализирующаяся по оптовым продажам, продала 400 микроволновок по 6 000 руб. за единицу (без НДС).

Помимо этого, было поставлено клиентам 200 телевизоров по цене 13 000 руб. (без НДС). Сделаем расчет суммы, что подлежит к уплате.

Вся продукция облагается ставкой в 18%. Получим такое уравнение:

(6000*400) + (13000*200) = 2 400 000 + 2 600 000 = 5 000 000 руб.

Суммарный налог по НДС, который нужно уплатить:

5 000 000 *18% = 900 000 руб.

Рассмотрим другой вариант. Предприятие оптовых поставок за месяц продало 30 дубленок по цене 90 тыс. рублей за единицу (без НДС), 20 тыс. рубашек по цене 400 рублей.

Помимо того, компания осуществляла помощь в подборе кадров на сумму 80 тыс. рублей.

Расчет такой:

Налоговая база – (30 * 90 тыс.) + (400 * 20 тыс.) + 80 тыс. = 2 700 000 + 8 000 000 + 80 тыс. = 10 780 000 рублей.

НДС от этой суммы – 1 940 400 рублей.

К примеру, плательщик налога реализовал продукцию, которая облагается разными ставками.

Предприятие продало 3 машины по цене 12 тыс. рублей за единицу, 50 мотоциклов по цене 7 тыс. рублей, 70 тонн круп по цене 7 тыс. за тонну, 7 экскаваторов по цене 200 тыс. рублей.

Машины и мотоциклы будут рассчитываться по ставке 18%, ставки НДС на продукты питания (крупы) – 10%, экскаваторы – 0%.

Подсчитаем товары по стандарту (18%):

(3 * 12 тыс.) + (50 * 7 тыс.) = 36 тыс. + 350 тыс. = 386 тыс. рублей.

Операции по ставке 10%:

70 * 7 тыс. = 490 тыс. рублей.

Ставка 0:

7 * 200 000 = 1 400 000 рублей.

Сумма налога:

(386 тыс. * 18%) + (490 тыс. * 10%) + (1 400 тыс. * 0%) = 69 480 + 49 000 + 0 = 118 480 руб.

Особенности ↑

Часто предприниматели не знают о некоторых особенностях, считая, что 0% и без НДС – это синонимы.

Довольно много проблем возникает при передаче продукции через границу, ведь экспорт преимущественно облагается нулевой ставкой, а значит, увеличивается внимание налоговых органов к деятельности налогоплательщика.

Какие же моменты стоит учитывать?

Без НДС и ставка 0: в чем разница?

Часто возникает вопрос: не одно ли и то же имеют в виду, когда говорят о нулевой ставке и без НДС? Для покупателя действительно не будет никакой разницы, какой он продукт купил, но вот для предпринимателя это принципиальная задача.

Без НДС является льготой, при которой плательщик освобождается от оплаты налогов.
0% является ставкой, которая дает права принимать входные НДС к зачетам.

Если реализацию продукции не облагать налогом, то, соответственно, и вычетов получить также невозможно. Сумма, которая входит в НДС, учитывается либо в изначальной цене имущественной базы, либо в расходах.

Какие товары имеют ставку 0, подробно описано в ст.164 НК. Без налога на добавленную стоимость считается продукция, которая реализована за пределами России (статьи 147 и 148), а также в соответствии со ст. 149 НК.

Ставка 0 при экспорте

Нулевая ставка при продаже продукции за границу будет применена в таких случаях:

• На экспортируемые товары за рубеж таможенной территории РФ, в том числе продукция, что рассматриваются таможенным режимом свободной зоны.
• На работы, что связаны с изготовлением и продажей продукции экспорта. К ним можно отнести и перевозки и транспортировку, организационные вопросы, сопровождение, погрузка товара, что вывозится из страны и ввозится на ее территорию.
• На работы и услуги, что связаны с перевозками по таможенной территории РФ продукции, что находятся в транзитном режиме.
• На услуги по пассажироперевозке, когда пункты назначения за пределами государства.

Чтобы экспортеру можно было без проблем пользоваться ставкой 0, ему придется постоянно обращаться в налоговые органы с заявлением о возвращении НДС, предоставив пакет необходимой документации.

Как подтвердить нулевую ставку?

Предприятия, деятельность которых связана с экспортом, довольно часто имеют проблемы.

Как раз к экспортеру налоговые структуры нередко предъявляют претензии, и обвиняют в том, что налогоплательщик необоснованно получил налоговую выгоду.

В обязательном порядке все организации должны подтверждать свои права на 0%, экспортируя товар. Для этого следует подать перечень документов не позднее 180 дней от дня, когда осуществлялась отгрузка.

Это (если экспортируется товар в Беларусь и Казахстан):

• банковская выписка, которая подтвердит факт поступления выручки от продажи продукции на экспорт на счета плательщика;
• оформление заявления о том, что товар ввезен и уплачены косвенные налоги;
• контракты (копии) плательщика с иностранной организацией на поставку;
• декларация с печатями таможенных органов, которые отпустили товар;
• транспортные документы, сопровождающих документов, которые подтвердят то, что товар вывозился.

Хотя список документации регламентирован, Налоговая может потребовать дополнительные справки.

Следует внимательно следить за соответствием данных в документации, иначе подтверждения ставки 0 вам не дождаться.

Учтите, что с начала 2020 года декларации НДС должны подаваться в налоговый орган в электронном виде.

Инспекция сможет запросить у плательщиков налога первичную документацию и аналитический регистр, когда в данных будут несоответствия.

Какие бывают ставки на фрукты?

Часто налогоплательщики сомневаются, по какой ставке делать расчет на разные виды фруктов. НДС на такой товар – 18%, поскольку в других перечнях 164 ст. такого пункта нет.

Сюда относятся и отечественные, и цитрусовые импортные. В эту же категорию помимо свежих фруктов можно отнести цукаты, корки дынь.

Подтверждением такой ставки является и документ-постановление РФ, в котором установлены коды всех видов продукции, которые облагаются налогом по ставке 10%.

Там ничего, опять-таки, не упоминается про фрукты. Хотя в индивидуальных случаях ставка может быть снижена Правительством.

Видео: налоговые ставки по НДС

Для того, чтобы не возникало проблем с налоговой, стоит вовремя и правильно выплачивать НДС от реализации.

Это позволит вам обрести уверенность в законности своей деятельности, и вам не нужно будет бояться ответственности за неуплату налогов в государственные структуры.