Классификация видов аудита

Есть множество видов аудита. Разберемся, по каким признакам их классифицируют и в чем суть каждого вида.

Содержание

• Общие моменты
• Распределение на виды

Если вы столкнулись с необходимостью проведения аудита, стоит разобраться, что он собой представляет. Рассмотрим, какая классификация существует, какое значение инициативного аудита и других видов аудиторских услуг.

Общие моменты ↑

Очертим, какие общие сведения могут вам пригодиться при рассмотрении данного вопроса.

Что это такое

Буквально аудит значит «он слышит». Аудитор, соответственно, — слушатель. Аудитом называют процедуру независимого оценивания деятельности предприятия, систем, процессов или продуктов.

Обычно такой термин используют относительно проверки бухгалтерских отчетов организаций. Аудит, в основном, проводится аудиторскими фирмами, которыми проводится независимая экспертиза и анализируется отчетность.

Назначение процедуры

Аудит как вид финансового контроля необходим:

Цель проверки – выразить мнение о том, достоверна ли финансовая отчетность аудируемого лица и соответствуют ли правила ведения бухучета законодательным нормам.

Но аудит не может заменить государственного контроля достоверности данных в отчетах.

Итак, аудит необходим, чтобы можно было минимизировать недобросовестные действия работников предприятия, а также иметь представление о реальной финансовой ситуации на фирме. Это позволило бы следовать правильной стратегии организации.

Нормативное регулирование

Аудит регулируется на нескольких уровнях. На первом:

1. ГК России.
2. ФЗ № 119 от 7 августа 2001.
3. ФЗ № 129 от 21 ноября 1996.
4. ФЗ № 128 от 8 августа 2001.

На втором уровне:

1. Рядом Указов президента, Постановлений, актов министерства и ведомства.
2. Федеральными стандартами деятельности аудиторов, что были утверждены властями России от 23 сентября 2002 № 696.
3. Постановлением от 6 февраля 2002 № 80.
4. Постановлением № 409 от 12 июня 2002 и др.

На третьем уровне это правила проверки, что разработаны профессиональным аудиторским объединением и общественной ассоциацией. На четвертом уровне – правила, что разработаны аудиторской компанией и индивидуальным аудитором.

Распределение на виды ↑

Аудит делится на несколько видов. С учетом стадии развития:

С учетом характера заказов:

С учетом сферы деятельности субъектов:

• общая проверка;
• банковская;
• страховая;
• проверка иной деятельности.

С учетом периодичности аудита:

Выделяют также аудит на соответствие. Такая проверка необходима для того, чтобы рассмотреть, как соблюдаются определенные правила, нормы и обязательства.

При аудите определяют, соответствует ли работа фирмы уставу, правильно ли осуществляется начисление зарплаты, являются ли обоснованными налоговые суммы и т. д.

Операционная проверка необходима для рассмотрения процедур и методов деятельности компании. Так можно оценить эффективность работы, проверить бизнес-планы, программы, графики и т. д.

Такой аудит также носит название аудита эффективности деятельности предприятия. При помощи специального аудита можно проверить отдельные моменты работы предприятия, когда есть необходимость в оценке соблюдения процедур и правил.

Если учитывать назначение проверки, можно выделить такие ее виды:

С учетом времени проведения:

Это далеко не все виды аудита. При рассмотрении риска, подтверждения, обязательности можно выделить и иные проверки, что направлены на определенные действия.

Какие бывают риски?

Аудиторские риски – вероятность того, что в отчетности есть невыявленные существенные ошибки и искажения после того, как подтверждено достоверность или вероятность признания существенного искажения.

Аудитором должны изучаться риск при ведении деятельности. Обязательна оценка и документация результатов оценивания.

Аудиторские риски бывают:

Риск необнаружения может быть аналитическим и статистическим. Первый имеет несколько составляющих:

• применение аудиторами недостоверных данных;
• сравнение сведения за разные отчетные периоды, не учитывая их сопоставимость;
• наличие ошибок, что допускались при расчете относительной величины и коэффициента;
• недостаточность навыков у проверяющих лиц;
• уровень понимания аудиторами цели анализа и возможности выбранной процедуры и т. д.

Составляющие статистического риска:

• включение нерепрезентативного элемента;
• ошибки в установлении объемов выборки и ее подготовки;
• применение несопоставимых сведений;
• необоснованное использование выборочных методов вместо сплошных и т. д.

Какие виды аудита выделяются по объему проверки?

Различают полный (сплошной) аудит и выборочный. Полная проверка осуществляется, когда фирму подозревают в совершении противоправных или противозаконных действий, когда искажается бухучет и отчетность и компания скрывает такие действия.

Такой аудит будет длительным и трудоемким. Именно по этой причине его проводят нечасто, основываясь на решение госоргана. Типичный вид проверок – выборочный.

Аудит основных средств на примере организации смотрите в статье: аудит основных средств.

Что регулируют стандарты аудиторской деятельности в 2020 году, читайте здесь.

При таком аудите проверяют не всю документацию, а лишь ее часть. Какие именно бланки будут рассматриваться, принимает решение сам аудитор, учитывая уровень важности определенного документа на результаты проверок.

Учитывается рассчитанный уровень существенности. Иная документация также может выборочно проверяться на основании случайной выборки с применением закона эконометрики.

По поводу государственного аудита

Есть и государственная классификация аудита на внешний и внутренний. Внешний проводят по предварительным договоренностям аудитора и компании об осуществлении экспертиз.

При этом оцениваются существующие резервы и платежеспособность. Даются рекомендации по усовершенствованию работы и организации стратегии.

Основная задача – доказать, что представленные документы являются достоверными и правильными. Проверка оказывает содействие в оптимизации работы субъектов и в выполнении обязательств руководителей.

Внутренний аудит может осуществляться специальными службами или отдельными аудиторами, которые работают на предприятии, ревизионной комиссией, что привлекается для проведения аудита.

Внутренний и внешний аудитор может использовать при проверке одни и те же методы. Отличие лишь в показателях точности и деятельности использования методики.

Рассмотрим отличительные особенности внешнего и внутреннего аудита:

Государственная проверка проводится специализированными государственными органами.

Есть такие направления проведения государственного аудита:

• финансовая проверка;
• аудит соответствия;
• эффективности использования средств бюджета.

Регулирование обязательного аудита также осуществляется государственными структурами.

Классификация международных стандартов

Есть 2 группы международных стандартов:

Первая группа является многочисленной и включает:

• ряд общих стандартов;
• рабочих;
• стандартов отчетов.

Существует 49 международных стандартов, которые можно сгруппировать следующим образом.

К вводным замечаниям стоит отнести стандарты, которыми определяется юридический статус МСА, описана структура стандартов и приводится классификация сопутствующих услуг.

К обязательствам относят стандарты, которыми определено цель, принципы проверки и т. д.

К планированию можно отнести:

К средствам внутреннего контроля относят:

К аудиторским доказательствам относится:

Следующая группа относительно использования третьего лица включает такие стандарты:

Группа аудиторских выводов и отчетов включает:

К специализированным отраслям аудита относят:

Какого вида не существует?

Часть при проведении тестирования задается вопрос о том, какого вида аудиторской проверки нет. Стоит указать, что не выделяют предпринимательский аудит и не целесообразно говорить о таком виде, как объективный аудит.

Все про аудит информационной безопасности малого предприятия в 1С Предприятие узнайте из статьи: аудит информационной безопасности.

Что это банковский аудит, читайте здесь.

Как составляется программа аудита учета кредитов и займов, смотрите здесь.

Зная все виды и методы аудиторских проверок, вы можете значительно упростить работу аудиторской организации и или иного проверяющего лица. Помните, что более частое проведение аудита ожидается компанию после того, как она разрастается.

Если у предприятия есть не одно подразделение, то лучше всего иметь специалиста-аудитора, который будет курировать множество филиалов. Так процедура будет открытой и быстрой.