Как начисляется амортизация по нематериальным активам в 2020 году

Сегодня все коммерческие предприятия, а также индивидуальные предприниматели в обязательном порядке должны осуществлять процесс учета материальных активов, их амортизации.

Данная процедура имеет свои особенности, нюансы. Со всеми требуется заранее разобраться. Касается это также самого процесса начисления амортизации. Максимально подробно данный вопрос освещается в федеральном законодательстве.

Содержание

• Важные аспекты
• Нематериальные активы, подлежащие амортизации

Нарушение правил отражения начисления амортизации по нематериальным активам приведет к проблемам с налоговой инспекцией, а также наложению достаточно крупного штрафа.

Важные аспекты ↑

Сегодня амортизация нематериальных активов относится к элементу затрат. Причем вне зависимости от организационно-правовой формы, налогового режима необходимо будет обязательно осуществлять отражение соответствующим образом.

В специальных бухгалтерских приложениях типа 1С имеются специальные функции для осуществления подобного рода процедур. Существует множество различных особенностей, связанных с процессом отражения амортизации нематериальных активов.

К основным вопросам, рассмотреть которые нужно будет заранее, стоит отнести:

• что это такое?
• выполняемые функции;
• законодательная база.

Что это такое?

Термин «амортизация» применяется к различного рода имуществу предприятия, индивидуального предпринимателя.

Обычно под ним понимается:

Остаточные средства в балансе всегда указывают по остаточной стоимости. Она подразумевает стоимость первоначального характера за вычетом начисленной амортизации.

При этом из данного правила имеются исключения, в перечень таковых входит следующее:

Полный перечень такого типа объектов отражается в законодательстве. Важно помнить, что амортизация по ним не начисляется. Именно поэтому в балансе должна отражаться именно их первоначальная стоимость.

Существуют ситуации, когда процесс начисления амортизации должен быть обязательно приостановлен:

• когда осуществляется модернизация, капитальный ремонт основных средств;
• когда ОС по какой-то причине переведены на консервацию.

Все, что подлежит амортизации, отражается в специальных законодательных актах. Расчет амортизации должен выполняться в соответствии с действующими нормативами.

Специальные государственные органы контроля осуществляют проверку правильности отражения всей информации.

В случае обнаружения ошибок могут быть наложены достаточно существенные штрафы. Потому по возможности стоит избегать возникновения подобных ситуаций.

Методы её начисления могут различаться в зависимости от множества различных факторов. В первую очередь это именно разновидность самих нематериальных активов, основных средств.

Выполняемые функции

Сегодня отражение начисления амортизации по нематериальным активам позволяет реализовать одновременно достаточно большое количество самых разных задач.

В первую очередь это касается следующего:

Начисление амортизации по нематериальным активам позволяет оценить доходность предприятия. Данный момент особенно важен в случае, если требуется представить информацию для потенциальных инвесторов.

Что относится к основным нематериальным активам смотрите в статье: нематериальные активы.

Как вести учет амортизации основных средств в 2020 году, читайте здесь.

Данный момент особенно важен – так как на основании бухгалтерской, налоговой отчетности принимается решение по поводу вложения средств в предприятие.

Законодательная база

Наиболее существенным документом, которые следует принимать во внимание в первую очередь при учете нематериальных активов, является Приказ Министерства финансов №153н от 27.12.07 г. – он регламентирует применение ПБУ 14/2007.

Данный нормативно-правовой документ включает в себя следующее:

Также следует помнить, что все начисления должны осуществляться только лишь в рамках бухгалтерского учета.

Все действия, связанные с ведением бухгалтерской отчетности, должны обязательно соответствовать Федеральному закону №402-ФЗ от 06.12.11 г.

Данный законодательный акт включает в себя следующие основные разделы:

Важно помнить о необходимости соблюдения законодательных норм и правил начисления амортизации по нематериальным активам. Нередко именно путем неверного отражения информации реализуются всевозможные коррупционные схемы.

Наказание за это достаточно суровое – вплоть до запрет на ведение определенной деятельности. Он может распространяться как на юридических лиц, так и на должностных.

Нематериальные активы, подлежащие амортизации ↑

Амортизация нематериальных активов используемых в обычных видах деятельности включает в себя достаточно большое количество различных позиций. Стоит все их рассмотреть заранее.

Отражение в бухгалтерской отчетности определенных начислений по амортизации нематериальных активов позволяет решать самые разные задачи.

К основным вопросам, рассмотреть которые необходимо будет заранее, можно отнести следующее:

• список НМА;
• способ начисления;
• отражение операций по проводкам;
• какой срок

Список НМА

Список нематериальных активов может существенно различаться в зависимости от типа предприятия. На данный момент на законодательном уровне установлен перечень данных активов.

На данный момент к таковым могут быть причислены следующие:

Чаще всего под нематериальными активами подразумевается исключительное право на следующее:

• на промышленный образец или же какое-либо изобретение, полезную модель;
• разработанные на предприятии базы данных, программы для электронной вычислительной техники;
• на топологические схемы, разработанные на предприятии;
• на знак обслуживания или же какой-либо уникальный и зарегистрированный соответствующим образом товарный знак;
• на достижение в селекции.

Отдельное внимание необходимо уделить именно вопросу оценки себестоимости, а также результату получения.

Сегодня оценивание можно осуществить по следующим критериям:

• отдельное приобретение;
• возможность осуществления обмена активами;
• приобретение:

1. В рамках объединенного предприятия.
2. С использованием государственной субсидии.

Способы начисления

Важно помнить, что существуют различные способы осуществления начисления нематериальных активов.

На данный момент все они отражаются в Налоговом кодексе РФ:

• линейный метод;
• нелинейный метод.

В соответствии с законодательными нормами налогоплательщик сам осуществляет выбор определенного способа начисления амортизации нематериальных активов.

Сам метод обязательно должен отражаться в выбранной учетной политике. Изменение способа начисления может быть осуществлено в любой момент времени.

Но использование его возможно будет лишь со следующего отчетного периода. Амортизация в обязательном порядке должна осуществляться по каждой амортизационной группе или же подгруппе в случае использования нелинейного метода начисления.

Если же используется метод линейный – то по отдельности по каждому объекту. При этом существует группа нематериальных активов по которым необходимо использовать только линейный метод.

На данный момент к таким активам относится следующее:

• сооружения;
• различного рода здания;
• передаточные устройства;
• разнообразны нематериальные активы которые входят в восьмую и десятую амортизационные группы.

В отношении всех остальных объектов должен использовать тот метод начисления, который был выбран уполномоченным органом конкретного учреждения.

Процесс вычисления амортизационной стоимости также различается в зависимости от метода.Данный момент необходимо внимательно и заранее рассмотреть.

В противном случае велика вероятность возникновения различного рода затруднений. В первую очередь в контролирующими государственными органами.

В бухгалтерском учете

Если основное средство или же нематериальный актив полностью амортизирован, то его остаточная стоимость в обязательном порядке будет равна нулю.

Именно поэтому стоимость основного средства в такой ситуации попросту нет необходимости отражать. Начислять амортизацию по нему попросту нет необходимости.

В бухгалтерском учете используется счет №02 для отражения всей информации. В то же время дебет обязательно должен соответствовать счету его затрат.

В налоговом учете

В случае отражения амортизации в налоговом учете организация должна делать это начиная с 1-го числа месяца, который следует за месяцем возникновения обязательств о принятии к учету. Данный момент отражается в 21 ПБУ 6/01.

Обычно для этого используются следующие счета:

Счет 05 служит для отражения амортизации основных средств, а также нематериальных активов. Важно помнить о необходимости осуществлять процесс отражения в соответствии с действующими законодательными нормами.

Отражение операций проводками

При отсутствии соответствующего опыта по отражению начислений амортизации по материальным активам необходимо будет внимательно ознакомиться с примерами. В качестве источника может служить интернет.

Какие основные средства являются объектами бухгалтерского учета узнайте из статьи: основные средства в бухгалтерском учете.

Как составить акт о приеме-передаче объекта основных средств, читайте здесь.

Как это первоначальная стоимость основных средств, смотрите здесь.

Но в то же время важно помнить о необходимости использования хорошо себя зарекомендовавших ресурсов. Только так можно будет избежать возникновения ошибок.

Обычно используются следующие проводки:

Какой срок

Срок внесения данных о начислении амортизации по нематериальным активам зависит именно от времени их начисления. Обычно соответствующим образом данные должны быть отражены в течение следующего месяца.

В законодательстве отражается достаточно подробно момент, связанный со сроком обозначения нематериальных активов в бухгалтерской, налоговой отчетности.

Существует множество различных нюансов, особенностей, связанных с процессом отражения, начисления амортизации по нематериальным активам. Со всеми ними стоит обязательно разобраться заранее.