Образец составления возражения на акт выездной налоговой проверки в 2020 году

В случае наличия определенных условий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям назначается выездная проверка.

В таком случае налоговые инспектора прибывают непосредственно по месту регистрации компании – для анализа бухгалтерской, налоговой отчетности.

По результатам проведения проверки составляется специальный акт. Как и в случае с камеральной, проверяемое предприятие имеет право на составление возражений.

Содержание

• Основные моменты
• Действия через суд

Процедура регламентируется законодательством. Сам текст возражения не унифицирован, формат может быть различным.

Основные моменты ↑

Все юридические лица, индивидуальные предприниматели, ведущие коммерческую деятельность в Российской Федерации, могут быть проверены налоговой инспекцией на предмет нарушений.

Такие проверки могут быть двух типов:

• камеральные;
• выездные.

Они преследуют одну и ту же цель, но различается сам процесс реализации. При камеральной документы просматриваются аудитором-налоговым инспектором в ФНС.

В случае выездной – происходит выезд по месту нахождения проверяемого лица. Такие проверки могут быть двух типов:

• тематические, комплексные;
• внеплановые и плановые.

Подобные проверки обычно назначаются по НДФЛ (налоги на доходы физических лиц), НДС (налог на добавочную стоимость) или иным.

Особенно часто причиной проведения таких рейдов являются большие размеры вычетов, используемые в связи с НДС.

В некоторых случаях допускается проведение повторного рейда:

• для контроля деятельности налогового органа, реализующего это операцию ранее;
• если налогоплательщик представил уточненные документы отчетности (декларация, иное).

Результатом проведения такой проверки всегда является специальный акт. В нем подробно перечисляются все обнаруженные недочеты, ошибки.

Документ передается после формирования на руки проверяемому и в течение установленного периода времени все нарушения должны быть устранены. В противном случае на организацию наложат штрафы, иные санкции.

Если руководство предприятия считает обозначенные ошибки неверными, допускается составление возражений. Они оформляются в письменной форме.

Срок подачи возражений при выездной проверке составляет 1 месяца. В течение этого периода времени допускается составление документации с пояснениями.

Прежде, чем приступить к составлению данного документа, следует ознакомиться с важными вопросами:

• что это такое?
• назначение документа;
• действующие нормативы.

Что это такое

Возражения по акту налоговой проверки представляет собой документ, содержащий подробные разъяснения. Он содержит обозначение фактов, на основании которых бухгалтерия организации свершила те или же иные действия.

Желательно обозначать ссылки на законодательные нормы из Налогового кодекса РФ, других НПД. В таком случае налоговые инспектора не смогут не принять к сведению возражения.

Этот момент регламентируется следующими НПД:

Составление документа с возражениями, пояснениями и передача их в налоговую службу – не обязанность, а право. Потому проверяемый может вовсе не составлять подобный документ.

Но это не лишает его возможности и права принимать участие в рассмотрении материала проверки. Регламентируется абз.1 п.4 ст.№101 НК РФ.

Если пояснения, возражения не приняты ФНС или же не учтены, проверяемый может обратиться в суд.

Сам факт наличия или же отсутствия данных документов не влияет на возможность аргументации своей позиции. Устанавливается ст.41 АПК РФ.

Назначение документа

Проводящие выездную проверку лица могут сами допускать какие-либо ошибки, не ориентироваться в законодательстве.

Или в силу непонимания специфики работы, некоторых аспектов бухгалтерского учета неверно трактовать определенные действия.

В случае обнаружения таких ошибок в составленном по результатам проверки акте руководство предприятия имеет право донести до ФНС свою позицию таким образом.

Федеральная налоговая служба не может не принимать к сведению подобные возражения. Обозначенные пояснения, возражения должны быть рассмотрены и по ним принимается решение.

Особенно часто подобные ситуации возникают по возражениям на акт выездной налоговой проверки по НДС.

Действующие нормативы

Проведение выездной проверки, а также процедура составления возражений по ней регламентируется законодательством.

Когда может проводиться повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика смотрите в статье: повторная выездная налоговая проверка.

Все о выездной налоговой проверке, читайте здесь.

Все нормативно-правовые документы, акты стоит изучить самому проверяемому. Это позволит соответствующим образом сформировать возражения, избежать назначения неправомерных штрафов ФНС.

К самым важным нормативно-правовым документам по данному вопросу можно отнести следующее:

Допускается проведение выездной проверки работниками государственных внебюджетных фондов (ФСС, ПФР).

Но на мероприятия этого типа постановления Федеральной налоговой службы, а также статьи НК РФ не распространяются.

Выездные проверки ФСС реализуются на основании закона №212-ФЗ от 24.07.09 г. – ст.№35 (выездная проверка).

Обжалование акта выездной налоговой проверки

Срок обжалования актов выездной проверки ограничен по времени, составляет всего 1 месяц.

Если проверяемое юридическое лицо по какой-то причине несогласно с обозначенными в документе претензиями, стоит поторопиться.

В случае отсутствия опыта формирования бумаг рассматриваемого формата следует разобраться с основными вопросами:

• порядок оспаривания документа;
• в какой срок нужно предоставить;
• используемая сумма.

Несмотря на отсутствие унифицированной формы возражения, стоит ознакомиться с верно составленным примером.

Только так реально не допустить свершения наиболее типичных ошибок, недочетов. Как следствие – уменьшить количество времени, необходимого на разрешение сложных ситуаций.

Порядок оспаривания документа

Процедура оспаривания акта с результатами проверки выполняется в следующем порядке:

В первом случае может быть проведена новая проверка, с учетом всех сведений. Либо возражения приняты без проверки.

При наличии ссылок на законодательство, соответствии возражений действительности. Если же ФНС не прореагировал должным образом на все представленные возражения, необходимо будет обратиться в суд.

В какой срок нужно предоставить

Само возражение и все необходимые прилагаемые к нему материалы следует предоставить в ФНС в течение 30 дней с момента составления акта.

По истечении данного срока все ещё остается возможность обжаловать результаты проверки. Но вероятность положительного результата будет минимальна.

После получения возражений руководитель отдела ФНС, проводящего проверки, обязан рассмотреть их в течение не более чем 10 дней.

Составляется ответ в письменной форме. Он должен быть передан проверяемому ранее лицу в обозначенный выше срок.

Используемая форма

Форматирование документа не определяется законодательством. Составляющий возражение может оформлять его в свободной форме.

Желательно включить в него следующее:

• полное наименование проверяемого ранее предприятия, его адрес;
• дату составления возражения;
• сущность возражения;
• доводы, на основании которых выводы проверки необходимо считать недействительными;
• перечень прилагаемых к возражениям подтверждающих документов;
• подпись с расшифровкой ответственных должностных лиц — главный бухгалтер, директор.

Заполненный образец

Верно заполненный образец можно будет найти на авторитетном источнике, в интернете. Возражение возможно передать в проводящую проверку налоговую инспекцию разными способами:

• непосредственно в канцелярию;
• в специальное окошко для приема таких документов – узнать о месте его расположения возможно прямо в региональном отделении ФНС;
• почтой.

Допускается передавать документ:

Во втором случае обязательно требуется наличие подтверждающий право представлять интересы документ. Составляется в свободной форме, требуется подпись и печать организации.

Видео: выездные налоговые проверки

Причем копия его должна быть передана вместе с возражением. В особых случаях для принятия решения требуется присутствие уполномоченного представителя организации.

Сам факт явки проверяется руководителем отдела, проводящего выездные проверки юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

Процесс рассмотрения проводится в соответствии с п.3 ст.№101 НК РФ. Обязательные к соблюдению правила:

• объявляется должность, Ф.И.О. проводящего рассмотрение конкретного возражения;
• определяется факт явки конкретных представителей проверяемого юридического лица;
• проверяется факт возможности представления интересов;
• права и обязанности разъясняются всем, участвующим в рассмотрении возражения (ст.№23 НК РФ);
• рассмотрение возражений может быть отложено на определенное время – при неявке уполномоченного представителя.

Результат самого рассмотрения возможен различный:

• повторная проверка, дополнительные разъяснительные мероприятия;
• назначение меры ответственности за нарушение закона;
• невозможность привлечения к ответственности.

Нередко в особо сложных случаях разъяснительные мероприятия занимают не один месяц.

Какова последовательность проведения камеральной налоговой проверки узнайте из статьи: порядок проведения камеральной налоговой проверки.

Что это — акт камеральной налоговой проверки, читайте здесь.

В течение какого времени проводится камеральная налоговая проверка, смотрите здесь.

Действия через суд ↑

В случае несогласия с актом проверки возможно обращение в суд. Данная процедура является стандартной:

• подготовка документального подтверждения позиции;
• составление искового заявления;
• сдача всех необходимых документов в канцелярию суда.

Проведение выездной проверки – важное мероприятие. Потому самому проверяемому необходимо заранее подготовиться к нему. В том числе разобраться с процедурой составления возражения.