Каков срок проведения камеральной налоговой проверки в 2020 году

Федеральная налоговая служба при наличии на то серьезных оснований имеет право назначить камеральную проверку. Проведение её связано с пристальным рассмотрением бухгалтерской, налоговой отчетности, аудитом.

При выявлении нарушений может быть наложен штраф или же более серьезное взыскание. Потому индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам стоит хорошо изучить законодательство.

Содержание

• Основные моменты
• Сколько длится камеральная проверка
• Как быть при нарушении сроков государственным органом

Только так возможно избежать допущения ошибок, приводящих к проведению камеральных проверок. Вынесенное ФНС решение может быть обжаловано через суд путем подачи искового заявления.

Основные моменты ↑

Камеральная налоговая поверка проводится в течение 1-2 месяцев. Обычно точный момент её окончания не могут назвать даже осуществляющие её аудиторы.

Все зависит от большого количества самых разных факторов:

• способа ведения бухгалтерской отчетности;
• применяемых систем автоматизации;
• используемой системы налогообложения (ОСН, УСН или иная).

При этом срок камеральной налоговой проверки не может превышать 3 месяцев. По итогом данной процедуры проводящие её сотрудники ФНС составляют специальный акт.

Он должен содержать полный перечень всех имеющихся в компании нарушений. Впоследствии дается некоторое время на их устранение.

В дальнейшем проводится повторная проверка. Объектом пристального внимания налоговиков являются неуплаченные налоговые сборы в пользу внебюджетных фондов и иные обязательные.

Руководителям и бухгалтерам всех предприятий в преддверии проверки рассматриваемого типа стоит в хорошо разобраться со следующими вопросами:

• основные определения;
• принятие решения;
• правовая база.

Срок составления акта с результатами проверки не должен превышать 10 дней. Данный момент обозначается в действующем на территории РФ законодательстве.

Определения

Основополагающими понятиями являются следующие:

• камеральная проверка;
• ФНС – Федеральная налоговая служба;
• налогоплательщик;
• налоговая система;
• отчетность.

Под термином «камеральная проверка» понимается анализ ведения финансовой деятельности предприятия или индивидуального предпринимателя.

Проверяется документация следующих типов:

• налоговая декларация;
• бухгалтерская отчетность (в бумажном и электронном виде).

Проверка данного типа включает в себя действия следующего рода:

• правильность вычисления налоговой базы и самого налога перед его уплатой;
• сопоставление всех отображенных в отчетности показателей.

Максимальное внимание уделяется показателям, введенным в налоговое законодательство относительно недавно.

Именно поэтому налогоплательщикам данной категории стоит пристальное внимание уделять именно нововведениям. Чаще всего всевозможные ошибки возникают в связи с ними.

Федеральная налоговая служба – занимающийся проверкой отчетности орган. Проводит камеральные проверки, имеет право накладывать различные взыскания на нарушивших закон налогоплательщиков.

Проверка проводится местным ФНС – на территории которого располагается конкретное проверяемое предприятие.

Налогоплательщиком является любое юридическое лицо, зарегистрированное на территории Российской Федерации и ведущее коммерческую деятельность.

Также камеральные проверки могут назначаться использующим специальные режимы налогообложения индивидуальным предпринимателям. Все зависит от конкретной ситуации.

Налоговая система – используемая схема формирования налоговой базы, платежей в пользу государственных внебюджетных фондов.

Она может быть различной – общей, упрощенной и иной. Для каждой действуют различные правила. Руководителю предприятия/бухгалтеру важно ознакомиться со всеми нюансами и правилами.

Налоговая отчетность – ведение специальной отображающей процедуру формирования и уплату налогов документации. Она может быть автоматизирована при помощи 1С: Налоги или же вестись полностью вручную.

Автоматизация позволяет сделать процедуру проведения камеральной проверки более оперативной. Потому все большее количество предприятий сегодня используют данный способ проведения проверки.

Принятие решения

С момента истечения с начала проверки 3 месяцев ФНС обязан завершить её. В течение следующих за завершением 10 дней обязательно составляется специальный акт.

В нем обозначаются все обнаруженные в процессе проверки несовпадения при проведении сведения налоговой отчетной документации.

В течение следующих 5 дней предприятие имеет право сформировать пояснения ко всем претензиям Федеральной налоговой службы.

Относительно недавно были введены новые поправки в законодательство – 01.01.14 г. к п.3 ст.№88 НК РФ. Данный момент подтвержден редакцией п.п. «а» п.8 ст.№10 Федерального закона №134-ФЗ.

Именно на основании этого нормативно-правового документа возможно предоставление объяснений о полученных убытках.

Правовая база

Затрагивающая процедуру проведения камеральной проверки нормативно-правовая база достаточно обширна. Она включает в себя большое количество документов.

К наиболее важным можно отнести следующие:

Бухгалтерам, чью работу будут проверять налоговые инспектора, стоит изучить не только статьи Налогового кодекса РФ, но также федеральное законодательство.

Как происходит обжалование акта камеральной налоговой проверки смотрите в статье: образец возражения на акт камеральной налоговой проверки.

Чем занимается отдел камеральных проверок в налоговой службе, читайте здесь.

Важно следить за всеми нововведениями и реформами. Так можно избежать необходимости пояснять допущенные ошибки и иных неприятностей.

Сколько длится камеральная проверка ↑

Длительность камеральной проверки устанавливается действующим на территории РФ законодательством. Но она может в определенных пределах варьироваться в зависимости от самых разных факторов.

Стоит прояснить некоторые немаловажные вопросы:

• по НДС;
• налоговая декларация;
• проверка фондом социального страхования;
• как скоро выносят решение;
• когда можно предоставить возражения на акт.

По НДС

Камеральная проверка по налогу на добавочную стоимость имеет некоторые важные особенности.

Самая важная – налоговый орган имеет право требовать подтверждения от налогоплательщика права на использование вычетов.

В качестве него могут выступать следующие документы:

• счет-фактуры;
• обозначающие факт уплаты налогового сбора при ввозе товара на территорию РФ;
• подтверждение уплаты суммы налогов, удержанных налоговыми агентами.

Полный перечень документов, могущих выступать в качестве подтверждения права использования вычетов при НДС, обозначается п.3, 6, 7, 8 ст.№171 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данный вопрос подробно освещается в судебной практике. Нередко по поводу использования вычетов по НДС у налоговых органов возникают всевозможные вопросы.

Подробно такие ситуации освещаются в судебной практике. Например:

1. Постановление ФАС №КА-А40/8044-08 от 28.08.08 г. Московского округа.
2. Постановление ФАС №А67-5865/2009 от 02.04.10 г. Западно-Сибирского округа.

Ст.№21 НК РФ не обязывает проверяемого налогоплательщика предоставлять проводящим налоговую проверку обозначенные выше документы.

Данная обязанность возникает только с момента предъявления требований Федеральной налоговой службой. Регламентируется п.2.2 определения №266-О Конституционного Суда РФ от 12.07.06 г.

Возможность осуществлять требование обозначается в ст.№172 НК РФ. Конституционный Суд РФ определил неправомерность привлечения к ответственности за отказ предоставить в ФНС подтверждения на использование вычетов по НДС.

Но распространяется это лишь на не обозначенные в ст.№172 НК РФ. В противном случае может быть наложен штраф.

Длительность самой камеральной проверки составляет стандартные 3 месяца. При появлении осложняющих факторов возможно увеличение её продолжительности более этого срока.

Налоговой декларации

Налоговая декларация подается в установленный законодательством срок. Он может существенно различаться – в зависимости от используемой схемы уплаты налогов, даты регистрации предприятия, формы собственности и иных важных факторов.

Видео: что может истребовать налоговая в ходе камеральной проверки?

Право на проведение камеральной проверки декларации возникает с момента её подачи. Длительность этой процедуры является стандартной. Обозначается в ст.№88 НК РФ.

В некоторых случаях продолжительность данного периода может быть увеличена – причем на любой срок. Возможно подобное при представлении налогоплательщиком уточненной декларации.

Регламентируется этот момент п.9.1 ст.№88 НК РФ. Все представленные налогоплательщиком документы в дальнейшем могут быть использованы для проведения налогового контроля ФНС.

Фондом социального страхования

С момента создания государственных внебюджетных фондов страхования сотрудники данных учреждений имеют право проводить камеральные проверки плательщиков.

Причем осуществляемый ими надзор не менее пристален. ФСС и ПФР будут искать различные масштабные схемы уклонения от перечисления средств в свою пользу.

Причем свидетельствами от уклонения может послужить множество косвенных признаков. Минимальное наказание представляет собой необходимость выплаты не перечисленных взносов.

Сама процедура проведения проверки имеет мало отличий от аналогичной осуществляемой ФНС. Это касается как необходимых документов, так и порядка проведения. Аналогичным образом обстоят дела со сроком осуществления.

ФСС дается законом 3 месяца на проверку. Но права работников Фонда социального страхования существенно ограничены по сравнению с налоговиками.

Невозможно изъятие документов, проверка помещений. Все наиболее важные вопросы раскрыты в Федеральном законе №212-ФЗ от 24.07.09 г.

Данный нормативно-правовой документ не имеет отношения к налоговому законодательству. Это следует учитывать самим сотрудникам ФСС и руководителю, бухгалтеру проверяемого предприятия.

Как скоро выносят решение

Конечное решение по поводу проводимой проверки предприятия ФНС, ФСС или же ПФР должны выносить в течение 3 месяца с её начала. Нарушение данного срока недопустимо.

В противном случае руководитель предприятия имеет право подать исковое заявление в суд по месту расположения проверяющего органа.

Но данный отрезок времени может быть увеличен – в некоторых отдельных случаях.

Когда можно предоставить возражение на акт

После формирования по результатам проведения камеральной проверки предприятие может осуществить обжалование акта.

Для реализации данного действия отводится ограниченное количество времени – не более 1 месяца.

По возможности стоит приложить к акту проверки документальное письменное подтверждение позиции предприятия по поводу несогласия.

Как быть при нарушении сроков государственным органом ↑

При нарушении сроков проведения камеральной проверки государственными органами юридическое лицо имеет прав обратиться в суд.

Как проводится камеральная налоговая проверка узнайте из статьи: камеральная проверка.

Кто такой адвокат по налоговым спорам, читайте здесь.

Все про арбитражные налоговые споры. смотрите здесь.

Но подобная ситуация никак не влияет на обоснованность требований ФНС об уплате недостающих платежей.

Данный момент отражается в п.9 Информационного письма Президиума ВАС №71 от 17.03.03 г.

Камеральная проверка представляет собой серьезное мероприятие. Стоит заранее к нему подготовиться и ознакомиться с действующим законодательством, всеми его нововведениями.

Иначе возможно возникновение каких-либо штрафных санкций.