Особенности налоговых споров в арбитражном суде в России в 2020 году

Как рассматриваются налоговые споры в арбитражных судах? Разберемся с действующими нормами законодательства и определим основные особенности, которые стоит учитывать в 2020 году.

Содержание

• Необходимые сведения
• Обзор арбитражной практики по налоговым спорам в 2020 году

Каждая компания или ИП имеет взаимоотношения с налоговой инстанцией. И нередко возникает такое последствие разногласий, как налоговых спор. Какие же нюансы стоит знать о рассмотрении таких дел в арбитражном суде?

Необходимые сведения ↑

Выясним, в чем суть налогового спора, когда он возникает и какие признаки имеет. Обратите также внимание на классификацию налоговых споров.

Основные определения

Под налоговым спором понимают юридические конфликты, в основе которых разногласия сторон (налогоплательщиков, налоговых агентов с государственным органом или должностным лицом).

Возникают споры такого плана относительно того, правильно ли применяются законодательные положения и разрешаются ли они уполномоченными структурами.

Что относят к налоговым спорам?

Чтобы понимать порядок дальнейших действий, плательщики налогов должны понимать, какой именно налоговый спор возник в данном случае.

Это позволит определить тактические и стратегические приемы выхода из ситуации. Есть несколько критериев, по которым классифицируют налоговые споры.

Зачастую выделяют такие виды:

С учетом того, кто выступает в качестве инициатора:

В зависимости от того, как осуществляется разрешение спора:

• те, что решаются в досудебном порядке (подаются жалобы, возражения);
• те, что рассматриваются судами.

Налоговыми также считаются такие споры, что возникают:

• при взыскании недоимки и пени по налоговым платежам;
• при применении санкций за совершенные налоговые правонарушения;
• при применении предупредительной и пресекательной меры административных принуждений в налоговой отрасли;
• при проверке конституционности налоговых норм.

Часто споры бывают комплексными, совмещая признаки нескольких их видов. Споры могут рассматриваться такими инстанциями:

• Конституционным судом;
• судом общей юрисдикции по делу, что вытекает из отношений административного характера (согласно ГПК);
• судом субъекта России;
• арбитражным судом в соответствии с АПК.

Нормативная база

При рассмотрении налоговых споров арбитражные суды будут опираться на нормы налогового законодательства, а также АПК.

Обзор арбитражной практики по налоговым спорам в 2020 году ↑

Какие правила действительны в текущем году? Рассмотрим суть понятия налогового спора в арбитражном процессе.

Какие признаки

Споры характеризуются наличием таких признаков:

Признаками процессуальных отношений являются:

Если налоговые споры связаны с ведением деятельности предпринимательского типа, но при подаче заявления плательщик налога уже не имел статуса ИП, конфликты будут разрешаться арбитражными судами.

Функции, выполняемые комиссией

Часто плательщики налога слышат о вызовах на комиссию по легализации базы налога из-за убыточности бизнеса или то другой причине. Что это за комиссии и какие процедуры ею проводятся?

Вы можете заранее выяснить риск вызова на такие комиссии, произвести оценку уровня налоговой безопасности деятельности, опираясь на сведения налоговой структуры (Письмо Министерства финансов от 17 июля 2013 № АС-4-2/12722).

Если лицо вызывается на такую комиссию, это значит, что налоговая инстанция обратила на деятельность компании особое внимание и имеет достаточные сведения для назначения налоговых проверок и доначисления ряда налоговых сумм.

Целью такой комиссии является увеличить поступления налогов в казну. Вызываются плательщики в таком случае:

1. Если не в полной мере отражаются плательщиками операции в хозяйственном учете.
2. Если НДФЛ не уплачен вовремя.
3. Если налоговая и бухгалтерская отчетность фальсифицирована.
4. Если нет разъяснений относительно определенного результата деятельности плательщика.

Такие комиссии – шанс налогоплательщиков предпринять меры по исправлению положения, если налоговых орган считает, что не доплачено налог или предоставлено недостоверные сведения.

Это возможность решить конфликт в досудебном порядке, а также определить позицию налоговой структуры и оценить риски, подготовиться к проверкам.

Какие функции выполняет отдел досудебного урегулирования налоговых споров смотрите в статье: досудебное урегулирование налоговых споров.

Как осуществляется решение налоговых споров, читайте здесь.

Нельзя игнорировать вызовы на комиссии. Процедура хоть и является не приятной, но позволит выявить позицию представителей ФНС и собрать досье.

В комиссии может участвовать:

• налоговый орган;
• ПФ России;
• орган местного самоуправления;
• прокуратура.

Комиссия собирает информацию о плательщике из интернета, периодических изданий, учитываются заявления юрлиц и граждан. Будет:

• составлено схему движения денег плательщика налогов;
• составлено схему осуществления деятельности;
• сравнено отчетность за несколько периодов.

Когда комиссию будет проведено, плательщику предложат уточнять свои обязательства налогового характера, увеличив и улучшив показатели бизнеса.

Позднее будет проведено работу по отслеживанию сведений о деятельности предприятия, контроль выполнения рекомендаций налоговых структур.

Разрешения вопроса

Определяя подведомственность налоговых споров, арбитражный суд должен обратить внимание на их характер и субъектный состав.

Все вопросы о ведении предпринимательского типа деятельности и об экономических спорах рассматриваются арбитражными судами.

Спор между компанией, ИП и налоговым органом рассматривается арбитражным судом в пределах рассмотрения дела, что возникает из отношений административного или публичного плана.

В арбитражном суде споры рассматриваются при представлении заявления.

Рассматривает арбитражный суд и споры, что возникают между организацией, ИП и налоговым органом:

• из отношений по проведению мероприятий налогового контроля;
• относительно признания недействительности актов налогового органа, действия или бездействия должностного лица.

Есть несколько поводов разрешения арбитражных налоговых споров в суде:

• если лицо привлекается к ответственности при неправильно проведенных проверках;
• если отказано в возмещении НДС без наличия на то оснований;
• если запросы налогоплательщиков игнорируются;
• если незаконно применяются штрафные санкции, требуется выплата налога;
• если незаконно списываются деньги с расчетных счетов плательщика налогов.

Как происходит арбитражный процесс?

Подготовка к процедуре состоит из таких действий:

1. Исследуется сущность и обоснованность претензии, что предъявляется налоговой инспекцией.
2. Изучается нормативная база, анализируется их реализация.
3. Ищутся ошибки арбитражного риска на основании практики подобного дела.
4. Формируется процессуальная позиция и осуществляется ведение дела.

Срок давности для обращения в арбитражный суд составляет 3 месяца. Если такой срок компания или гражданин пропусти по уважительной причине, он может восстанавливаться судебной инстанцией.

Заявление подают по месторасположению налоговой службы, на действия или акты которой подается жалоба.

Если при подаче заявления лицо придерживалось установленных правил, суд вынесет определение о том, что оно принимается к производству.

Отражается в таком документе, когда будет рассмотрено дело. Затем осуществляется разбирательство в суде. Принимается судебный акт по делу.

Заявитель может (если не принято решение) менять основания или предмет искового заявления, увеличивать или уменьшать величину требований или отказаться от них.

Если компания или ИП откажется от заявленных требований, арбитражный суд примет определение о прекращении делопроизводства. Повторно обратиться с тем же предметом организация не вправе.

Видео: судебные налоговые споры

Ответчики могут признавать требования в полной или частичной мере. Налоговая структура имеет право подать встречное исковое заявление.

Дела рассматриваются на заседаниях арбитражных судов лично судьей в течение месяца с того момента, как вынесено определение о назначении дел к разбирательству.

Налоговая инстанция может подавать иск в течение 2 месяцев после того, как прошли сроки для уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Взыскание может осуществляться за счет имущественных объектов лица – физлица или налоговых агентов. Налоговый орган может предъявить иск:

• о закрытии предприятия;
• для признания регистрации организации недействительной;
• для признания недействительности определенной сделки, взыскания прибыли, что была получена при ее заключении;
• для взыскания неосновательно приобретенных объектов не по сделкам, а при осуществлении иных действий;
• для взыскания штрафа по административному правонарушению;

Если ФНС не представит доказательства, которые нужны при рассмотрении дела и принятии решения, суд сам затребует их.

За арбитражным судом остается право вызывать участника дела на заседание, привлекать в даче показаний.

Обязательство доказывать обстоятельства, что являются основанием для привлечения к ответственности административного характера, не возлагается на лиц, что привлекаются к такой ответственности.

Решение арбитражного суда вступит в законную силу через 10 дней после его вынесения, если не подано апелляционную жалобу.

Обратите внимание, что в случае неявки участника на заседание, споры могут рассматриваться и в его отсутствие. В таких ситуациях ответчики могут подать возражение.

Дела и решения

Опираясь на судебную практику, ответим на ряд вопросов относительно рассмотрения налоговых споров.

Рассмотрим один пример принятие решения арбитражным судом. Проведена выездная проверка, после которой компания получила штраф за неисполнения обязанности по уплате НДС в соответствии с. п. 1 ст. 122 НК начислено сумму недоимки и пеню.

Налоговая инспекция уверена, что предприятие занизило базу налога, так как не включено пеню, что была получена от контрагентов при просрочке платежей в рамках договора аренды транспорта.

Все об административной ответственности за непредоставление налоговой декларации узнайте из статьи: ответственность за непредоставление налоговой декларации.

Какая судебная практика по налоговой ответственности за отгрузку товара без договора, читайте здесь.

Какая уголовная ответственность установлена за налоговые правонарушения в 2020 году, смотрите здесь.

Фирма обращается в суд. Решение суда было следующим. Апелляционный, кассационный суд согласились с налоговой, ссылаясь на подпункт 2 п. 1 ст. 162 НК.

ВАС принял другое решение, так как базу увеличивают на средства, что получены за продажу продукции.

А пеня, полученная предприятием не имеет отношения к оплате товаров и налогом не будет облагаться (в соответствии с Постановлением ВАС от 5 февраля 2008 № 11144/07).

Налоговые споры чаще всего рассматриваются именно в судебном порядке. Поэтому не лишним будет узнать, какая судебная практика по этому вопросу существует.

Так вы будете знать, как поступать и чего ожидать в результате. От налоговых споров никто не застрахован, поэтому подкованность по данной теме даст вам преимущество – знание свои прав и обязательств.