Чем занимается отдел камеральных проверок в налоговой службе

Федеральная налоговая служба выполняет одновременно несколько самых разных функций. Потому состоит из различных отделов.

Одним из наиболее важных является проводящее камеральные проверки подразделение. Данная процедура включает в себя обширный перечень самых разных действий.

Анализируется налоговая, бухгалтерская отчетность. Отдел проведения камеральных проверок имеет право требовать изъятия документов, осуществлять их инвентаризацию.

Содержание

• Основные моменты
• Функции отдела камеральных проверок
• Контрольно-ревизионное управление

Каждый работник этого отделения имеет свой определенный перечень обязанностей. Права сотрудников также сильно отличаются.

Основные моменты ↑

В случае назначения конкретному предприятию камеральных проверок им стоит ознакомиться со следующими важными моментами заранее:

• что это такое?
• объекты проверок;
• законные основания.

Так возможно избежать осложнений при проведении проверок рассматриваемого типа. Федеральная налоговая служба имеет обширный перечень прав.

Вплоть до блокирования операций по банковским счетам конкретных предприятий. Такие действия свершаются в случае обнаружения различных серьезных нарушений при ведении бухгалтерской отчетности, формирования налоговой базы.

Что это такое

Отдел камеральных проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей проводит проверку соблюдения действующего налогового законодательства.

Обнаружение ошибок ведет к формированию соответствующего акта камеральной проверки. В нем обозначаются все обнаруженные ошибки, несоответствия сводимой документации.

Предприятие обязано будет все их устранить в указанный в законодательстве срок. При возникновении возражений требуется сформировать соответствующий документ.

Он отправляется в письменной форме, заказным письмом в территориальное отделений ФНС. Составление такого возражения имеет свои нюансы – все их следует учитывать.

Максимально подробно все затрагивающие камеральную проверку вопросы раскрываются в ст.№88 НК РФ.

Право на её проведение возникает только после представления в налоговую службу:

• декларации;
• отчета.

Для сдачи данных документов установлены особые сроки. Важно не нарушать их. Иначе у ФНС возникнет право назначить проверку в любое время.

Длительность проведения составляет 3 месяца. В п.9.1 ст.№88 НК РФ перечисляются причины, по которым возможно увеличение данного периода времени.

ФНС может потребовать дополнительные документы (помимо стандартного набора) в особых случаях:

• заявлена некоторая сумма налога на добавочную стоимость к возмещению;
• декларация предоставлена в налоговую участником товарищества, инвестиционного договора;
• предприятием заявлены права на какие-либо льготы;
• извлечение предприятием прибыли связано с природными ресурсами.

Занимающееся камеральными проверками подразделение ФНС имеет право на следующие действия:

Истребование документов	В предусмотренных ст.№93 НК РФ случаях
Получение всей необходимой информации о контрагентах	В обозначенных в ст.№93.1 НК РФ случаях
Проведение допросов свидетелей	ст.№90 НК РФ
Привлечение экспертов со стороны	Переводчиков и иных (ст.№95 и 97 НК РФ)

Акт с результатами проведения проверки составляется в течение 10 дней с момента завершения данной процедуры.

Не позднее 5 дней с момента составления акт должен быть передан налогоплательщику. Все возражения должны быть представлены в течение 1 месяца.

Руководитель проводящего камеральные проверки подразделения должен ознакомиться с возражением и актом проведенной проверки.

По результатам этого действия должны быть вынесены соответствующие решения. Возможно назначение дополнительных мероприятий проведения налогового контроля.

ФНС обязан всегда предупреждать руководство предприятия о проведении проверки заранее. Данное правило строго обязательно к исполнению.

Объекты проверок

Выбор объекта для проведения камеральной проверки осуществляется в соответствии со специальным нормативно-правовым документом – Приказом ФНС РФ №ММ-3-06/333 от 30.05.07 г.

Данным НПД максимально подробно перечислены все критерии, на основании которых проводится отбор конкретных налогоплательщиков.

Основополагающими критериями являются следующие:

• налоговая нагрузка на конкретного плательщика несколько ниже среднего показателя в данном сегменте на иные предприятия;
• в бухгалтерской отчетности обозначается убыток последних нескольких налоговых периодов подряд;
• в отчетности присутствует большое количество вычетов.

Процедура вычисления налоговой нагрузки производится в соответствии с Приложением №3 к Приказу №ММ-3-06/333.

В упрощенной форме нагрузка рассчитывается как отношение величины всех уплаченных налогов к выручке (среднегодовому обороту) конкретной организации.

Учитываются данные по налогам, представленные в ФНС и показания по доходу из Росстата. Отличающиеся от средних показатели. Серьезные подозрения у налоговой службы также обычно вызывают вычеты.

Например, если величина вычетом по налогу на добавочную стоимость за последний год превышает показатель величиной 89% от суммы налога.

Объекта проверок могут выступать:

Юридические лица	Вне зависимости от формы собственности
Индивидуальные предприниматели	При любой используемой налоговой схеме
Государственные и негосударственные предприятия	—

Предприятие должно заниматься какой-либо коммерческой деятельностью на территории РФ. Благотворительные и другие не связанные с извлечением прибыли организации обычно не проверяются ФНС.

Но в некоторых, отдельных случаях допускается проведение камеральных проверок. Для этого должны иметься какие-либо серьезные основания.

Законные основания

Проведение камеральных проверок подчинено множеству нормативно-правовых документов. Одним из самых важных является Налоговый кодекс РФ, следующие его разделы:

ст.№88 НК РФ	Отражаются наиболее важные связанные с камеральной проверкой моменты
ст.№93 НК РФ	Допускает требование некоторых документов, возможность их изъятия
ст.№93.1 НК РФ	Процедура истребования различных документов и информации у контрагентов (связанной с проведением камеральной проверки)
ст.№90 НК РФ	На основании данной статьи отдел камеральных проверок ФНС имеет право проводить допрос свидетелей
ст.№95 НК РФ	Проведение экспертизы на стороне
ст.№87 НК РФ	привлечение частного, независимого эксперта (переводчика или иного)
ст.№91, 92 НК РФ	Регламентирует процедуру досмотра документов и иных предметов, имеющих отношение к налогообложению
ст.№100 НК РФ	Устанавливает срок для формирования акта с результатами проверки, его предоставления

Отдельные положения федерального законодательства также регламентируют процедуру проведения камеральной проверки.

Во избежание возникновения замечаний руководителю предприятия стоит изучить все обозначенные выше НПД. Бухгалтеру важно следить за изменениями действующего законодательства.

В первую очередь проводящие камеральную проверку сотрудники ФНС обращают внимание именно на связанные с реформами ошибки.

Функции отдела камеральных проверок ↑

В ИФНС отдел камеральных проверок имеет особые полномочия. Распространяются они на него специальными статьями НК РФ.

Наиболее важными вопросами, связанными с деятельностью данного подразделения, являются следующие:

• действующая структура;
• обязанности начальника отдела;
• работа государственного налогового инспектора.

Действующая структура

Действующая структура, занимающая камеральными проверками, реализует следующие основные задачи:

• проверяет налоговые декларации;
• осуществляет их отбор – для углубленного изучения документации;
• проводит первичный отбор налогоплательщиков-кандидатов.

Такой отдел обязательно включает в себя следующих квалифицированных специалистов:

• бухгалтеров;
• юристов;
• IT-специалистов – работающих с программами 1С: Бухгалтерия;
• экономистов.

Перечисленные выше специалисты имеют высокую квалификацию. Вне зависимости от специализации – все они должны хорошо знать действующее налоговое законодательство.

Видео: камеральная налоговая проверка

При подготовке особое внимание уделяется последним реформам. Чаще всего ошибки при составлении деклараций и иных документов допускаются именно в этом сегменте отчетности.

Обязанности начальника отдела

Начальник отдела камеральных проверок Федеральной налоговой службы имеет самые широкие полномочия.

Он выносит конечное решение после рассмотрения всех представленных ему для анализа документов (актов, возражений). При этом полномочия его ограничены налоговым законодательством.

В случае несогласия предприятия с вынесенными решениями допускается формирование искового заявления. Предприятие должно подать его в суд по месту расположения территориального отделения ФНС.

Работа государственного налогового инспектора

Государственные инспектора занимаются проверкой соблюдения действующего налогового законодательства. Его обязанности имеют свою специфику.

Они зависят, прежде всего, от следующих факторов:

Направление	Работа с физическими или юридическими лицами
Где осуществляется прием	На выезде, непосредственно на предприятии или же в кабинете

Основные задачи, решаемые инспекторами, таковы:

• осуществление проведения налоговых проверок;
• контроль за своевременностью проведения выплат пошлин/налогов;
• наложение на предприятия-нарушителей всевозможных санкций;
• формирование статистических данных по налогам.

При приеме на работу на должность налогового инспектора предъявляются следующие требования к кандидатуре:

• наличие соответствующего образования – юридического/экономического;
• хорошее знание законодательства (налогового) и бухгалтерского учета;
• знание персонального компьютера на уровне пользователя.

Контрольно-ревизионное управление ↑

Контрольно-ревизионное управление МВД РФ – отдельное структурное подразделение. Занимается обеспечением:

• выработки и последующим внедрением политики в сфере финансового контроля;
• наблюдения за сохранностью различных денежных средств;
• нормальной работы Контрольной комиссии ФСТ РФ;
• контролем за работой управляющих торговой системой (в пределах своей компетенции);
• разрешений различных разногласий, возникающих между Федеральной налоговой службой и судебными органами.

Проводимые ФНС камеральные проверки имеют большую важность – так как при обнаружении нарушений на деятельность предприятия может быть наложен запрет.

Руководству и бухгалтерии следует в преддверии камеральной проверки обязательно привести в порядок всю налоговую отчетность, бухгалтерию.