Образец возражения на акт камеральной налоговой проверки в 2020 году

Основная функция налогового надзорного органа – проведение камеральных проверок ведущих коммерческую деятельность организаций.

Целью подобных проверок является выявление нарушений налогового и иного законодательства, схем ухода от налогов. Аудиторы ориентируются на статьи НК РФ, федеральное законодательство, постановления Минфина.

По результатам окончания проверки составляется специальный акт. Но сотрудникам ФНС свойственно ошибаться.

Содержание

• Что нужно знать
• Обжалование акта камеральной налоговой проверки

Потому юридическое лицо, индивидуальный предприниматель имеют право обжаловать составленный акт. Порядок проведения этой процедуры устанавливается законом.

Что нужно знать ↑

Камеральная проверка – обязательная процедура. Рано или поздно она назначается любому предприятию.

Причем помимо Федеральной налоговой службы право проводить её имеют следующие учреждения:

• ФСС;
• ПФР.

Основной причиной этому является необходимость проведения отчислений в пользу данных государственных внебюджетных фондов от заработной платы работников.

Она является налоговой базой. Но необходимо помнить о неприменимости налогового законодательства в целом к проводимым сотрудниками таких фондов проверкам.

В преддверии камеральной проверки либо при необходимости составления возражения потребуется заранее изучить следующие вопросы:

• необходимые определения;
• порядок работы налоговых органов;
• действующие нормативы.

Возражение на акт камеральной проверки ПФР имеет некоторые отличия от аналогичного документа при проверке ФСС и ФНС. Важно помнить о данном моменте.

Необходимые определения

Для правильного составления возражения на акт результатов камеральной проверки потребуется ознакомиться с действующим законодательством.

Но понимание его возможно лишь при предварительном рассмотрении всех необходимых определений. К наиболее важным терминам можно отнести следующие:

• ФНС, ПФР, ФСС;
• камеральная проверка;
• акт камеральной проверки;
• налоговая декларация (расчет);
• возражение.

Право на проведение камеральной проверки дано Федеральной налоговой службе, Пенсионному фонду РФ, Фонду социального страхования.

Все эти учреждения могут требовать предоставления различных документов, связанных с отчетностью. Но наиболее обширные права присутствуют только у ФНС.

Налоговый орган не только может требовать представления всех данных, но также изымать документы, проводить их инвентаризацию.

Камеральная проверка – специальная процедура, представляющая собой аудит всех отчислений в пользу государства, его фондов.

Она включает проверку налоговой декларации, права на использование вычетов НДС и других.

Проводится сведение документации. При наличии несоответствий, недоплаты предприятие обязано будет доплатить государству недостачу.

Акт камеральной проверки – содержащий все результаты проведения рассматриваемой процедуры.

Обозначаются найденные ФНС или другими органами нарушения. Документ имеет юридическую силу. Должен быть передан на руки сотрудникам учреждения в течение 10 дней с момента окончания проверки.

Все обозначенные ошибки обязательны к исполнению. В случае несогласия руководителя предприятия с обозначенными в акте несоответствиями допускается составление возражения.

В нем должны быть перечислены разъяснения по поводу найденных ошибок. Допускается составления уточненной декларации – в таком случае длительность камеральной проверки может быть увеличена.

Порядок работы налоговых органов

Процедура проведения проверки строго регламентируется действующим в РФ законодательством. В первую очередь налоговая служба проверяет сам факт представления всей соответствующей отчетности.

Иногда по какой-то причине налоговая декларация проводится после истечения обозначенного в действующем на территории РФ законодательстве сроков.

В таком случае ФНС имеет право провести проверку на основе присутствующих на руках у налогоплательщика документов.

Проверяемому при возникновении подобной ситуации грозит ответственность по ст.№119 НК РФ. Наказание будет неизбежно даже в случае необходимости уплаты нулевого налога.

Минимальный размер штрафа в таком случае составит всего 1 000 рублей. Ещё одной штрафной санкцией может являться приостановление операций на банковских счетах проверяемого предприятия.

Подобное не требует наличия судебного решения, исполнительного листа. Такие крайние меры применяются при непредставлении декларации в течение 10 дней по прошествии установленного законом срока.

Или если предприятие вовсе отказалось предоставлять её. Применение подобной меры регламентируется следующими нормативно-правовыми документами:

• ст.№31 НК РФ;
• ст.№76 НК РФ.

Если же до момента окончания проверки декларация все же представляется, то она прекращается и начинается новая – с учетом всех вновь появившихся данных.

Согласно ст.№88 НК РФ продолжительность подобной проверки может быть не боле 3 месяцев. Допустимость превышения данного срока обозначается в п.9.1 ст.№88 НК РФ.

Действующие нормативы

Сама процедура проведения камеральной проверки и составления возражения регламентируются действующими нормативно-правовыми актами.

К наиболее важным можно отнести следующие:

ст.№88 НК РФ	Рассматриваются имеющие наибольшую важность вопросы, связанные с проведением камеральной проверки различных типов
ст.№93 НК РФ	Допустимость требования какой-либо документации у проверяемого предприятия
ст.№93.1 НК РФ	Обозначается право Федеральной налоговой службы требовать данные у контрагентов
ст.№90 НК РФ	Допустимость опроса налоговиками свидетелей
ст.№95 НК РФ	Когда и как проводится экспертиза
ст.№87 НК РФ	Возможность привлечения специалистов со стороны – переводчиков, экспертов в иных сферах
ст.№91, 92 НК РФ	Осмотр сопутствующих документов, различных предметов
ст.№100 НК РФ	Устанавливается срок формирования акта с результатами проведения проверки

Все связанные с составлением возражений моменты отображаются следующих нормативно-правовых документах:

ст.№139.2 НК РФ	Перечисляется полный перечень всех обязательных сведений, указываемых в возражении
Федеральный закон №153-ФЗ от 02.07.13 г.	На основании данного НПД были внесены поправки в ст.№139.2 Налогового кодекса РФ
Письмо Минфина РФ №03-02-07/1-122 от 11.05.12 г.	—

Составленное возражение должно быть отправлено предприятием в конкретный налоговый или же иной проводящий проверку орган.

Какой-либо унифицированной формы возражение на акт проведенной проверки сегодня не существует.

Потому стоит перед его составлением ознакомиться с образцом возражения на акт камеральной налоговой проверки по НДС. Это позволит существенно сэкономить время.

Обжалование акта камеральной налоговой проверки ↑

Обжалование акта проверки такого типа имеет множество особенностей. Со всеми ними стоит ознакомиться заранее.

К наиболее важным тематическим вопросам можно отнести следующее:

• порядок действий;
• как составить документ;
• когда нужно дать ответ.

Порядок действий

Сама процедура обжалования действий выглядит следующим образом:

• предприятие получает в течение 10 дней с момента окончания проверки специальный акт;
• проводится его рассмотрение бухгалтером, юристом и руководителем предприятия на законность;
• составляется возражение;
• отсылается почтой в проверяющий орган.

Оформление содержания возражения обязательно должно производиться только в письменной форме.

Регламентируется этот момент следующими НПД:

• ст.№139.2 НК РФ;
• Федеральным законом №153-ФЗ от 02.07.13 г.

Какие-либо иные требования к порядку действий в законодательстве попросту не обозначаются. Сам документ с возражениями обычно содержит следующие основополагающие разделы:

Вводная	Наиболее короткая, обычно включает в себя 1-3 абзаца
Описательная	Перечисляются сами возражения
Резолюция	Выводы, просьбы

Предполагается составление документа при помощи средств машинной автоматизации – на персональном компьютере, принтере.

Видео: камеральные налоговые проверки

Доставку распечатанных возражений можно осуществить лично, поставив ревизию в канцелярии Федеральной налоговой службы.

Как составить документ

Составление документа с возражениями на акт ФНС или иного проверяющего органа начинается с вводной части.

Она должна включать в себя:

• информацию о проводимой проверке;
• основания для осуществления;
• длительность, дата начала и окончания проведения;
• перечисление аудиторов.

Описательная часть включает в себя все доводы налогоплательщика, согласно которым можно признать положения акта или весь его недействительным.

Доводы следует излагать подробно, указывая на влияющие на принятие организацией каких-либо решений факторы.

При возможности стоит подтверждать доводы ссылками на:

• федеральные законы;
• пояснения Министерства финансов РФ;
• постановления Федеральной налоговой службы РФ.

Оспорить снабженную подобными ссылками аргументацию оспорить будет крайне сложно. При наличии такой возможности стоит обязательно указать на:

Наличие каких-либо ошибок в расчетах	Если они действительно имеют место
Неверную оценку каких-либо обстоятельств	Фактов, иного
Ошибки	Искажения/неправильную интерпретацию фактов

Обнаруженные самим предприятиям нарушения можно условно разделить на две группы. Их следует обозначить раздельно:

• нарушение процедуры проверки;
• нарушение нормы материального права.

В случае невозможности урегулирования вопроса мирным путем с Федеральной налоговой службой предприятие имеет право обратиться в суд по месту расположения.

Но допускается это только после реализации всех возможных досудебных процедур разрешения вопроса. Обозначается этот момент в следующих НПД:

• п.5 ст.№101.2 НК РФ;
• п.п.2 п.1 ст.№148 АПК РФ.

Когда нужно дать ответ

Рассмотрение актов с результатами проверки обязательно проводится руководителем налогового учреждения. Данный момент отображается в п.1 ст.№101 НК РФ.

По результатам такого рассмотрения предприятие привлекается к налоговой ответственности. Важно помнить о различных сроках для написания возражений:

Камеральная проверка	В течение 10 дней
Выездная проверка	В течение 2 месяцев

Если данный срок уже вышел, а возражения не были составлены – это не лишает проверяемое предприятие права провести разъяснение позже. Но данные сроки желательно все же соблюдать.

Образец возражения на акт камеральной налоговой проверки лучше всего разыскать заранее на авторитетном источнике в интернете.

Особенно если должного опыта его составления не имеется. Так можно избежать множества сложностей и затруднений.