Каковы последствия уклонения от уплаты налогов и сборов в России

Вы не платите налоги? Тогда есть риск понести ответственность. Разберемся, какие последствия уклонения от уплаты налоговых сумм и сборов в фонды вас ожидают в Российской Федерации.

Если плательщики не исполняют свои обязанности по уплате налогов, то не только попадают под пристальное внимание налогового органа, но и обязаны будут ответить перед государством за нарушение законодательных норм.

Если сумма долга не велика, то может вам и удастся ограничиться небольшим штрафом.

Содержание

• Основные моменты
• Ответственность за уклонение от уплаты налогов
• Нюансы для плательщика
• Часто задаваемые вопросы

Но в том случае, когда вы избегаете уплаты несколько лет, да и сумма относится к крупной или особо крупной, вы можете понести уже уголовную ответственность в виде лишения свободы.

Основные моменты ↑

Если вы не имеете умысла обмануть государство, а просто не разбираетесь в правовых нормах РФ, то можно просто не допустить появления недоимок.

Для этого стоит разобраться, за что вам нужно платить и в какие сроки это лучше сделать.

Что нужно знать?

Физические лица, предприниматели и ООО обязаны уплачивать налоги трех уровней:

• в бюджет субъекта Российской Федерации;
• в местные структуры;
• в федеральный бюджет (ст. 12 Налогового кодекса).

Федеральные платежи:

• НДС;
• акциз;
• налог на прибыль, доход от капитала;
• НДФЛ;
• страховые платежи в фонды;
• таможенные сборы;
• госпошлины;
• налоги за использование недр;
• налог на воду;
• экологические платежи;
• лесной вид налога;
• налог за использование водных объектов;
• сборы за использование биологических ресурсов.

Региональные налоги регулируются субъектом РФ. Это налог:

• на имущество предприятия;
• на недвижимые объекты;
• на транспорт;
• с продаж;
• на игорный бизнес;
• региональный лицензионный сбор.

Местными являются такие налоги:

• на землю;
• на имущество физлица;
• на рекламу;
• на дарение и наследование.

Есть определенные категории лиц, которым доступны льготы по уплате налога.

Некоторые граждане могут не только платить меньшую сумму (используя вычеты), но и вовсе быть освобожденными от перечисления налогового сбора.

В том случае, когда компания использует специальный налоговый режим, то также не платит некоторые налоги (на имущество, НДС, на прибыль).

Во все остальных случаях оплата налогов должна производиться своевременно и в полном объеме, иначе плательщика ожидает ответственность за уклонение от уплаты.

Законные методы уклонения от уплаты налоговых сумм:

• завышение себестоимости искусственным способом без нарушения законодательных норм;
• ускоренный процесс начисления амортизации;
• перечисление средств на содержание домашних контор и личного транспортного средства, что эксплуатируется при ведении деятельности;
• применение оффшорной оговорки и налоговой гавани;
• применение льгот налогового характера.

Существенные последствия уклонения от уплаты налоговых сборов:

• сокращение сумм, что поступают в казну;
• искажение стоимостных соотношений и нарушение конкуренции на рынке;
• нарушается принцип социальной справедливости.

Нарушаются также интересы населения, которое получает средства для полного или частичного обеспечения от государственных структур.

Установленные сроки

Уплачивать налоги необходимо в сроки, предусмотренные законодательными актами Российской Федерации. Для каждого платежа установлены отдельные периоды, когда должна производиться оплата.

Физическое лицо перечисляет средства после того, как представителем налоговой инспекции будет исчислено сумму платежа и отправлено налоговое уведомление налогоплательщику с квитанцией, в которой отражены суммы, подлежащие перечислению.

То есть, сроки будут зависеть от того, когда получено уведомление. Отправляется такой документ не больше чем за 3 налоговых периода до наступления указанного года.

Если в уведомлении не стоит дата внесения суммы в бюджет, плательщик перечисляет налог в течение месяца.

При наличии льготы лицами должна предоставляться подтверждающая на нее право документация. Когда же перечислять налог?

К примеру, при уплате транспортного и земельного налога физлица должны выполнить свои обязательства до 1 декабря после окончания налогового периода, если иное не предусмотрено местными законами.

Платежи по налогу на имущество осуществляются до 1 ноября в налоговом году. Юридические лица должны производить оплату в такие сроки:

Налог на прибыль	Предоплата: при ежемесячных перечислениях – до 28 числа; квартальные перечисления – 28 числа после окончания квартала. Уплата налога – максимум 28 марта в том году, что следует за отчетным (ст. 285, 287, 289 Налогового кодекса)
НДС	После окончание налогового периода до 20 числа (ст. 174 пункт 1 НК)
В фонд соцстрахования, ФОМС	Каждый месяц до 15 числа (в следующем месяце после отчетного). Итоговые платежи – до 15 апреля в следующем году (пункт 3 ст. 243 НК)
Акциз	До 25 числа в следующем месяце после окончания отчетного месяца (пункт 3 статьи 204 НК)
НДФЛ	Сроки будут зависеть от ситуации. Прописаны в 228 НК. Если оплата производится ИП – до 15 июля в том году, что следует после налогового периода (пункт 6 статьи 227 НК)
Налог за пользование водным объектом	До 20 числа того месяца, что следует за налоговым периодом (ст. 333.14 НК)
Налог при УСН	До 25 числа в следующем месяце после оконания отчетного квартала. Итоговая сумма – до 30 апреля в следующем году (ст. 346.21 пункт 7 НК)
Налог на ЕСХН	Аванс – до 25 числа в том месяце, что следует за отчетным периодом. Итоговый платеж – до 31 марта в будущем налоговом периоде (ст. 346.32 НК)

Налоговая база

Налоговая база – характеристика объекта обложения налогом стоимостного, физического или другого плана. База состоит из той части объекта, к которой можно применить налоговую ставку.

Например, объект налогообложения при исчислении налога на прибыль – не общий балансовый доход, а та его часть, что является налогооблагаемой.

Устанавливают базу чиновники федеральных, региональных и местных структур.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов ↑

Ответственность за неуплату налогов не ограничивается административными мерами. Возможно также и определение наказания в соответствии с Уголовным кодексом.

Чтобы рассмотреть данный вопрос, стоит проанализировать положения таких статей:

194 УК	Об уклонении от уплаты таможенных сумм организациями и физлицами
198	При уклонении от перечисления налогов физических лиц
199	При уклонении от произведения налоговых платежей организациями
199.1	Если не исполняются обязательства налоговых агентов
199.2	Сокрыто средства или имущество компании или ИП, за счет которого должна производиться оплата налогов

Проверка неоплаченных сумм

Проверить наличие задолженности можно несколькими способами:

• отправившись в налоговые структуры, должностное лицо которых предоставит все интересующие вас сведения;
• через интернет, зайдя на официальный портал федеральной налоговой службы России, на сайт Налог.ру или другой сервис, предоставляющий подобные услуги;
• дождавшись уведомления от налогового инспектора, в котором отражены все суммы.

Алгоритм расчета штрафа

О размере штрафа говорится в ст. 122 Налогового кодекса РФ:

1. Если налог не уплачен в связи с занижением налоговой базы, неправильного проведения расчетов, то есть если не было зафиксировано нарушения налогового характера, то будет взыскиваться штраф в размере 20% от суммы, что не уплачена (ст. 129.3 НК Российской Федерации).
2. Если задолженность образовалась в результате умышленных действий лица, то назначается штраф в размере 40% от суммы налога.

В том случае, когда на счету должника не достаточно средств, то может взыскиваться пеня и сумма долга за счет имущественных объектов, принадлежащих налогоплательщику.

В соответствии со ст. 113 НК лицо не привлекается к ответственности, если с момента совершения нарушения до вынесения решения о мере наказания прошло более 3 лет.

Срок давности действует в отношении всех нарушений, кроме тех, что описаны в ст. 120 и 122 НК. Есть срок давности и для взыскания штрафа (ст. 115 НК, а также ст. 46, 47, 48 НК).

В каких случаях начисляется пеня?

Пеня уплачивается помимо основной суммы долга и штрафа. Она начисляется за все просроченные дни.

Отсчет начинается вестись со следующего дня, который являлся крайним сроком для внесения денежных средств, если другой порядок не предусмотрен гл. 25, 26.1 Налогового кодекса.

Пеня не будет начислена на сумму недоимок, которая не погашена из-за действия решения наложить арест на имущество лица или принимались меры по приостановлению операций со счетами плательщика.

Пеня не будет начислена за все время действия такого обстоятельства. Размер пени определяется с учетом ставки рефинансирования ЦБ России

Наказание по Уголовному Кодексу

Плательщики-предприниматели привлекаются к уголовной ответственности при уклонении от уплаты налогов в соответствии со ст. 198 п. 1 УК России:

Если сумма неуплаченного налога превышает 600 000 рублей	При условии, что часть задолженности за 3 года превысила 10% суммы, что подлежит уплате
Если сумма составила более 1,8 млн. рублей	Дол неуплаты не влияет

Организации привлекаются к ответственности, если сумма составила более 2 или 6 млн. рублей соответственно (пункт 1 ст. 199 УК).

Если лицо совершает преступление (уклоняется от уплаты налога) в первый раз, то может освобождаться от уголовной ответственности при условии, что в полной мере погасит задолженность исчисленного налога и уплатит пеню, назначенный штраф.

Влияющими факторами на меру наказания являются признаки, отраженные в ст. 199 ч. 2 Уголовного кодекса.

Повышенная опасность преступления:

Если оно совершено по предварительным сговорам	Ст. 35 УК России
Если преступление совершено в особо крупных размерах	Ст. 199 ч. 2 п. 1 УК

Если лицо содействует совершению преступления (дает советы, указания), ответственность определяется в соответствии со ст. 33 и 199 УК.

При совокупности преступлений (например, помимо уклонения от уплаты налогов подделано документы) наказание назначается в соответствии со ст. 199 и 327 УК.

Разберем, какое наказание ожидает вас за неуплату конкретных налоговых сумм.

При совершении преступления по неуплате таможенных сборов в общих случаях вы можете:

Уплатить	100 – 300 тыс. рублей или величину зарплаты за 1 – 2 года
Выполнять работы	180 – 240 часов
Лишиться свободы на период	1 – 2 года

При неуплате налогов физическим лицом:

Штраф	100 – 300 тыс.
Арест на период	До полугода
Тюремное заключение на период	До 1 года

При неуплате налогов организацией:

• штраф;
• арест до полугода;
• тюремное заключение до 2 лет с запретом занимать должность.

Такое же наказание может ожидать налоговых агентов.

Нюансы для плательщика ↑

Налоги платят как физические, так и юридические лица. Но одинаковы ли меры наказания при уклонении от перечисления сумм налоговых платежей? Что стоит знать каждой категории плательщиков?

Проанализируем, что об этом говорится в нормативной документации.

Для физических лиц

При уклонении от уплаты налога физическим лицом применимы положения ст. 198 УК.

Отвечать за преступление может только лицо, которое признается вменяемым и достигло 16 лет на момент совершения преступления.

Не может привлекаться к ответственности лицо, которое:

• не могло осознать опасность своих действий;
• было невменяемым на момент совершения преступления;
• имело временное психическое расстройство.

В ст. 198 УК нет упоминания, что к уголовной ответственности привлекается исключительно физическое лицо.

А значит, наказание может понести и налоговый агент, который своевременно не уплатил налог за своего работника.

Ответственность могут понести представители физического лица, которое не заплатило налоги. Это:

Отец или мать, усыновитель в отношении малолетнего физлица	Ст. 28 Гражданского кодекса
Опекун — в отношении лица, которое находится под опекой	Ст. 31-40 ГК
Попечитель – в отношении лица, что находится под патронажем	Ст. 41 ГК

Если обнаружено, что средств физлица, признанного без вести пропавшим или недееспособным, недостаточно для уплаты налоги штрафов, исполнения обязанности может приостанавливаться в соответствии со ст. 51 п. 3 НК. Освобождение от ответственности регулируется ст. 75 УК.

Для юридических лиц (организаций)

Опираться стоит на ст. 199 УК. Чаще всего используются такие меры наказания при неуплате налогов компаниями:

1. Назначается штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей.
2. Штраф, величина которого равна зарплате или иной прибыли осужденных на срок от 1 до 2 лет.
3. Могут назначаться виновному лицу принудительные работы на период 1 – 2 года.
4. Лицо может быть арестовано на период до 6 месяцев.
5. Должник лишается свободы на 1-2 года.

Дополнительно может устанавливаться запрет занимать должность или вести конкретный вид деятельности в течение 1 – 3 лет.

К ответственности могут привлекаться должностные лица компании, что не исполнили свое обязательство по уплате налога в государственные структуры.

Субъект налоговых преступлений – лицо, которое:

• согласно законам или учредительной документации должно обеспечить правильность сведений, что определяют начисление сумм налога;
• обязано утвердить документы, что представляются в налоговые структуры согласно нормативной базе.

Это может быть:

• директор компании;
• главные бухгалтеры;
• лицо, которое исполняет обязанности руководителя;
• иные работники фирмы.

Если лицо не работало в компании, но помогало в организации уклонения от исполнения обязательства по уплате налогов, также привлекается к ответственности в качестве организатора, подстрекателя, подсобника.

Те же служащие, что искажали умышленно документы, являются исполнителями преступления.

Ответственность устанавливается за уклонение от перечисления сумм налогов, непредставление отчетности, за дачу заведомо ложных показаний, в крупных размерах.

Объектом являются отношения, что регулируют обложение налогом юрлиц. Предмет преступления – налоговые платежи и иные сборы, что платятся ООО согласно законодательным актам.

Для ИП

Многие лица, которые фактически ведут предпринимательскую деятельность, не желают регистрироваться в качестве ИП, чтобы избежать уплаты налогов.

Если такие действия будут выявлены сотрудников налогового органа, физлицо понесет административную или уголовную ответственность (ст. 14.1 КоАП).

Часто задаваемые вопросы ↑

Вы решили сдавать квартиру, и не очень хочется платить от полученной прибыли? Собираетесь выехать за пределы страны, но имеете кипу неуплаченных налогов?

Рассмотрим нюансы, которые помогут вам избежать проблем.

Какой штраф за неоплаченные налоги при сдаче квартиры

Если вы сдаете квартиру в аренду, то в обязательном порядке должны платить налоги в государственные структуры.

Размер такого платежа – 13% от средств, что были получены от арендатора. Возникает также обязательство представляться в инспекцию декларацию.

Если договор об аренде не составлен и не уплачены налоги, лицо может понести ответственность. Сумма штрафа достигает 300 тыс. рублей.

Если же сдавалась дорогая недвижимость и в бюджет не заплачено больше 600 тыс. рублей, вы можете сесть в тюрьму на срок до 3 лет.

Помимо штрафов арендодатель должен будет уплатить и пеню за просроченные платежи. Но представителям налогового органа трудно выяснить, что и что сдает, и есть ли от сдачи прибыль.

Как быть при выезде за границу?

Налоговые структуры могут запретить выезд за границу в том случае, если вы не уплатили налоги, что является не только нарушением законодательных норм, но и не выполнение обязанности, прописанной в ст. 57 Конституции РФ.

Чтобы не пришлось отменять поездку при выяснении такого обстоятельства, решите этот вопрос заранее.

Сейчас существует масса способов выяснить сумму задолженности — на сайте ФНС, в отделении налогового органа, на порталах Налог.ру, Госуслуги и т. д.

Можно узнать сумму долга в Налоговой по фамилии, по ИНН.

Уклонение от уплаты в особо крупном размере

Признаком налогового преступления является крупный размер уклонения от перечисления налогов, а это свидетельство того, что причинено крупный ущерб.

Крупные размеры – это меньшие и большие суммы. Меньшие не свидетельствуют о крупном размере неуплаты.

Уклонения от уплаты налога и сбора с физлиц признаются совершенными в крупных размерах, если:

• размер не перечисленных налоговых платежей за 3 финансовых года составил больше 100 тыс. рублей при условии, что часть невнесенных налогов превысила 10% сумму, что должна быть уплачена.
• если сумма превысила 300 тыс. рублей в независимости от размера неуплаченных средств.

Теперь остановимся на определении крупного размера неуплаченного налога для ООО:

• размер не перечисленных налогов за 3 финансовых года составил больше 500 000 рублей, если доля неуплаченных сумм превысила 10% от налогового платежа;
• сумма более 1 500 000 рублей, которая не внесена в бюджет.

Как оценивается размер нанесенного ущерба в особо крупном размере? Стоит опираться на нормы ст. 199 УК.

Это сумма, что составила за 3 года:

• 7 500 000 рублей;
• больше 2 500 000 рублей, если часть неуплаченного платежа составила 20% от размера налога.

Уклонение от уплаты налогов – это преступление, за которое придется отвечать в большей или меньшей мере, но в обязательном порядке.

Поэтому не допускайте того, чтобы образовалась сумма недоимки. Ведь не всегда можно ограничиться только уплатой штрафов.

Закон – один для всех. Поэтому ваше желание сэкономить на налогах и ввести в заблуждение представителей налоговых структур может сыграть с вами плохую шутку.

Платите налоги своевременно. Это единственный вариант жить спокойно, без переживаний в ожидании налоговой проверки.