Что такое косвенные налоги в Российской Федерации

В настоящее время на территории РФ действует 15 видов налоговых платежей и обязательных сборов в бюджет.

Для удобства использования в целях пополнения государственной казны и регулирования экономики их делят на прямые и косвенные налоги.

Причем именно вторые играют крайне важную роль в организации процесса потребления в стране — ими облагаются продавцы продукции, которые в свою очередь включают их в стоимость товаров и услуг.

Содержание

• Общие сведения
• Полный перечень

Косвенное налогообложение затрагивает доходы и имущество граждан, из-за чего способствует их накоплению.

Общие сведения ↑

Косвенные налоги представляют собой обязательные платежи, которые имеют вид надбавки к стоимости товара или услуги.

По сути, косвенное налогообложение предусматривает переложение обязанности внесения обязательных платежей на третьих лиц (в продавцов на покупателей), что позволяет регулировать потребление тех или иных продуктов.

К группе косвенных налогов относятся обычно такие платежи, которые отвечают хотя бы одному из приведенных ниже параметров, а именно:

Формируются в ходе товарно-денежных отношений	НДС
Связаны с потреблением конкретных видов продукции	Акцизы, налоги с продаж
Касаются перемещения товаров через границы государств	Таможенные пошлины

Развитые страны мира широко используют косвенные налоги в своей экономической политике, поскольку при умелом применении они способны обеспечить:

Сравнительно быстрое пополнение государственного бюджета	Расчет и перечисление в казну осуществляется сразу по итогам совершения той или иной товарно-денежной операции
Охват большей части товаров услуг	Это позволяет эффективно воздействовать на общественное потребление
Равномерное распределение налоговой нагрузки по территории страны	Потребление в регионах зависит от уровня доходов
Отсутствие прямого влияния на доходы и имущество	Снижают напряженность общей налоговой нагрузки

Определения

Налогом является обязательный платеж, который органы государственной власти и местного самоуправления взимают в целях реализации своих функций.

Такого рода плату в государственную казну обязаны вносить все граждане государства и зарегистрированные на его территории юридические лица.

Налоги следует отличать от пошлин и сборов — последние взимаются в качестве платы за услугу или право на определенные действия.

Взимание налоговых платежей может осуществляться только на основании законодательных норм (налоговый кодекс и подзаконные акты).

Налоговая система представляет собой весь спектр обязательных платежей, порядка, принципов, формы, ставок, срока их взимания.

Существует немало классификаций налоговых платежей, но наиболее распространенной из них выступает деление налогов по характеру изъятия на:

Прямые налоги	Представляют собой платежи, составляющие определенный процент от дохода, имущества, активов. Они обеспечивают возможность эффективного регулирования сферы производства
Косвенные налоги	Это обязательные выплаты, возникающие в процессе потребления и товарно-денежных отношений, позволяющие регулировать объем приобретений конкретных видов товаров и услуг

Какой налог не относится к данной категории

Несмотря на разнообразие налоговых систем мира косвенные налоги наряду с прочими включают всегда НДС, акцизы, налоги с продаж и таможенные пошлины.

Эти платежи начисляются на продавцов, однако потом включаются в цену товаров и уплачиваются покупателями.

В то же время к косвенным налогам не относятся:

Подоходный налог	Поскольку он напрямую взимается с зарплаты или иных денежных поступлений физического лица
Налог на прибыль с организаций	Он имеет форму процента от общей суммы положительного финансового результата
Земельный налог	Взимается в виде определенной части от стоимости участка
Налог на наследство	Рассчитывается в форме процента от совокупной стоимости наследуемого имущества

Иными словами, все виды обязательных платежей в бюджет, которые требуют прямого отчисления определенного процента с денежной величины дохода, имущества активов, не являются косвенными.

Нормативное закрепление

Косвенные налоги, как неотъемлемый элемент налоговой системы страны нашли подробное отражение в Налоговом кодексе РФ, в частности:

В ст. 12	Определено, что все обязательные платежи в российскую казну могут быть разделены на прямые и косвенные
В гл. 21	Изложены особенности, ставки, порядок начисления и взимания, правила налоговых вычетов, касающиеся налога на добавленную стоимость
В гл. 22	Установлены ключевые параметры акцизных налогов: их ставки, попадающие под них товары, а также субъекты налоговых выплат

Что касается таможенных пошлин, то порядок их взимания и начисления описан подробно в ст. 83 Таможенного кодекса РФ.

На уровне Таможенного союза в 2020 году был принят новый кодекс, раздел 2 которого посвящен размерам и порядку уплаты пошлин в отношении стран, не входящим в состав экономического блока.

Полный перечень ↑

В 2020 году в России действовало три основных обязательных косвенных платежа в бюджет, а именно:

• НДС – косвенный налог, который взимается в качестве процента от добавленной стоимости – ценности, формируемой на каждом этапе производства любого товара или услуги (гл. 21 НК РФ).

Субъектами НДС признаются производители и торговцы, но реальными плательщиками налога выступают покупатели.

Видео: косвенные налоги

Платеж перечисляется в бюджет по мере реализации товаров и услуг. Ставка процента различается в зависимости от вида реализуемых продуктов.

• акцизы – это специальный вид налоговых платежей, который предусматривает ограничение потребления определенных видов товаров и услуг (гл. 22 НК РФ).

В основном этот налог затрагивает табачные изделия, спиртосодержащую продукцию и товары роскоши.
Акцизы и НДС начисляются, отлеживаются и взимаются налоговой службой РФ.

• таможенные пошлины также рассматриваются в виде косвенных платежей в бюджет и затрагивают все ввозимые, вывозимые и провозимые через страну товары. Они поступают в казну после начисления и взимания таможенными органами после пересечения грузом границы государства (ст. 83 ТК РФ).

Виды косвенных налогов

В экономической литературе выделяют несколько классификаций косвенных налогов, которые действуют ныне во всех странах мира.

По объектам начисления и изъятия косвенные налоги подразделяются на такие виды выплат, как:

• акцизные платежи;
• налог на стоимость, формируемую на каждом этапе производства товара;
• таможенные сборы.

В развитых государствах мира большую роль играют акцизные налоги, которые традиционно делят на индивидуальные (касаются отдельных видов товаров и услуг) и универсальные (затрагивают весь товарооборот в целом).

Универсальные акцизы в ряде стран замещаю НДС, поскольку по характеру расчета и уплаты повторяют этот налог.

Важно подчеркнуть, что существует и такой вариант косвенного налога, как фискальная монополия.

Она представляет собой исключительное право государства производить конкретные виды продукции (например, вино-водочные изделия), которые в дальнейшем реализуются по повышенной стоимости, по умолчанию включающей в себя налог.

Таможенные пошлины рассматриваются в качестве специфического вида косвенных выплат в бюджет – они предоставляются, в качестве платы за право перемещать товары через таможенную границу страны.

Их в свою очередь можно разделить:

По разновидности	Транзитные, экспортные и импортные
По характеру ставок	Специфические, адвалорные, комбинированные
По функции в экономике	Фискальные, регулирующие, преференциальные, антидемпинговые

Общая характеристика

НДС

Налог на добавленную стоимость в России взимается по основной ставке 18% и по дополнительным тарифам, равным 10% и 0%.

Перечень товаров, попадающих в каждую из категорий содержится в налоговом законодательстве (ст.150, 151, 152 НК РФ).

Если в партию входят товары, которые облагаются по разным ставкам, то налог для них рассчитывается отдельно.

Все фирмы, которые функционируют в рамках специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН, ЕНВД и патентная система) НДС в казну не вносят.

Налоговая база рассчитывается путем учета добавленной стоимости всех товаров и услуг, которые реализуются и безвозмездно передаются на территории РФ, а также ввозятся на нее из-за рубежа. Отчетным периодом по НДС выступает квартал.

Акцизные налоги

Акцизы в РФ носят индивидуальный характер, то есть затрагивают только определенные виды товаров и услуг, приведенных в Налоговом кодексе (ст. 181 НК РФ).

В итоге в экономике происходят следующие процессы:

В сфере потребления	Сокращается спрос на определенные продукты и услуги, вследствие их удорожания (так государство ограничивает потребление спирта, табачных изделий, товаров роскоши)
В сфере производства	Происходит постепенное уменьшение выпуска подакцизных товаров

Ставки акцизов зависят от типа товара, услуги или вида деятельности. Они включаются продавцом в стоимость соответствующих продуктов и фактически уплачиваются потребителями.

Отчетным периодом по акцизным платежам в РФ выступает месяц.

Таможенные пошлины

Ставки платежей взимаемых таможенными органами при пересечении товаром границ государства устанавливаются таможенным законодательством страны.

Они зависят от типа продукта по ТНВЭД, страны выпуска, а также специфических условий, устанавливаемых межгосударственными договорами.

В настоящее время в РФ имеет место дифференцированный режим — ставки таможенных платежей зависят преимущественно от страны производства товара, в частности:

Базовые ставки	Используются в отношении стран с которыми подписаны индивидуальные внешнеторговые соглашения
Максимальные ставки	Применяются для государств, с которыми отсутствуют какие-либо договоренности
Преференциальные ставки	Удел развивающихся стран и государств СНГ
Нулевые ставки	Для стран-членов Таможенного союза

Выполняемые функции

Косвенные налоги выполняют важную роль в экономических системах современных государств, поскольку выступают источником пополнения государственного бюджета и рычагом государственного регулирования национального хозяйства.

В общем виде можно утверждать, что косвенные налоги выполняют следующие основные функции:

Фискальная	Благодаря косвенным платежам весьма оперативно формируется порядка 60-65% налоговых доходов государственного бюджета
Распределительная	Средства изымаются у одних экономических агентов и перераспределяются в пользу других в виде пенсий, пособий, дотаций и субсидий
Регулирующая	Косвенное налогообложение позволяет наиболее эффективным образом воздействовать на сферу общественного производства и потребления

Таким образом, косвенные налоги играют важную роль в экономике современной России.

Они способствуют эффективному пополнению казны, регулируют объем потребления, выпуска, ввоза и вывоза определенных видов товаров и услуг.

В то же время такие налоги носят скрытый характер — будучи налагаемыми на продавцов и производителей, они фактически перекладываются на плечи покупателей.

При этом последним не придется заполнять декларацию и идти в ИФНС – обязательные платежи включаются в цену товаров.