Методики проведения анализа бухгалтерской отчетности

При проведении анализа бухгалтерской отчетности компании устанавливается определенная методика.

Какие же существуют методы, что применяются аудиторами и предприятиями при проверках? В чем суть анализа и какие особенности стоит учитывать?

Немаловажный этап в процессе осуществления деятельности предприятия – проведение анализа бухгалтерских отчетов.

Ведь о реальной ситуации компании должны знать не только проверяющие органы и контрагенты, но и само руководство фирмы для того, чтобы можно было устранить неточности и обеспечить эффективность работы.

Содержание

• Что нужно знать?
• Методы анализа бухгалтерской отчетности предприятия
• Часто задаваемые вопросы

Именно поэтому остановимся на основных вопросах относительно осуществления анализа, которые актуальны для каждой фирмы, что ведет бухучет и составляет отчетность.

Что нужно знать? ↑

Не стоит недооценивать анализ отчетов предприятия. Это важная процедура, о сути и целях которой стоит разобраться еще на начальных порах ведения бизнеса во избежание проблем в дальнейшем.

Выясним, какие же нормативные акты Российской Федерации помогут вам в решении ряд задач по данной теме.

Определения

Бухгалтерская отчетность является единой системой данных об имущественной и финансовой ситуации в компании, о результате ее работы. Она составляется на базе сведений бухучета на унифицированных бланках.

Бухгалтерские отчеты представлены:

• бухгалтерскими балансами;
• отчетами о финансовых результатах;
• приложениями к таким документам;
• аудиторским заключением и т. д.

Анализ бухгалтерской отчетности – это расчеты, интерпретацию и оценку комплекса показателей финансового плана, что способны охарактеризовать разные стороны деятельности предприятия.

При проведении финансового анализа осуществляется и анализ физических данных производстве, исследуются денежные потоки фирмы.

При недооценке роли финансового анализа компанию ожидают проблемы. Обнаружение и предотвращение потерь возможно при регулярном анализе деятельности.

С какой целью проводится?

Главной целью бухучета является обеспечить руководство и иных работников фирмы, контролирующий орган экономическими данными.

Цель же финансового анализа – получить небольшое число основных параметров, что дадут объективное и точное понимание:

• положения фирмы;
• ее прибыли и убытков;
• изменений структуры актива и пассива;
• изменений расчетов с дебитором и кредитором.

Цели анализа могут быть достигнуты при решении некоторых взаимосвязанных задач.

Аналитическая задача – конкретизация целей, при которой учитывают организационные, информационные, методические возможности анализа.

Результат анализа необходим внутреннему пользователю. С помощью такой проверки определяют ряд эффективных действий по улучшению финансовой ситуации компании. Результат – управленческие решения.

Стоит отметить, что внутренний анализ бухгалтерской финансовой отчетности проводится службой самой организации.

Его целью является определение планомерного поступления денег и размещение собственных и заемных средств так, чтобы было обеспечено эффективную деятельность компании.

Внешняя проверка проводится инвестором, поставщиком ресурсов материального и финансового плана, контролирующими структурами.

При этом такие лица основываются на данные публикуемых отчетов. Целью такого анализа является в основном возможность выгодно вложить средства, чтобы получить максимальную прибыль.

Законные основания

Перечислим основные документы законодательства, на которые стоит опираться:

Методы анализа бухгалтерской отчетности предприятия ↑

Есть различные методики, с помощью которых составляют данные о финансовой ситуации в компании.

Российская методика проведения анализа бухгалтерской отчетности представлена такими стандартными методами:

Есть специфические методы:

• анализ инвестиций;
• устойчивости роста для определения способности расширить продажи;
• метод, при котором анализируется чувствительность для использования однотипных сценариев, чтобы определить уязвимые места;
• отраслевые факторы.

Вертикальный способ

С его помощью может изучаться структура финансовых данных, дается оценка изменений. Осуществляется проведение сравнительного анализа.

Учитывается отраслевая специфика и сглаживается отрицательное влияние инфляционного процесса.

При вертикальном анализе получают представление о структуре итоговых показателей финансового плана, и при этом выявляется влияние каждой из позиций на результаты.

Применение такого метода необходимо, чтобы изучить структуру баланса путем расчетов удельного веса определенных балансовых статей в общем или в разрезе основной группы статей.

Что говорится в приказе 66н о формах бухгалтерской отчетности организаций смотрите в статье: бухгалтерская отчетность организаций.

Как правильно сдать бухгалтерскую отчетность, читайте здесь.

Важный нюанс – представляется структура данных в динамике. А так можно отследить и осуществлять прогнозирование структурных изменений в составе балансовых активов и пассивов.

При применении относительного показателя сглаживаются инфляционные процессы. Такой анализ желательно проводить вместе с горизонтальным.

Коэффициентные методы

Выполняют расчеты разных коэффициентов финансового плана на базе сведений отчетов.

Осуществляется проведение факторного анализа, при котором определяют взаимосвязь и взаимозависимость разных показателей, что являются логически сопоставимыми.

Такому методу отведено особое место в анализе, так как он отличается наибольшей эффективностью. При помощи коэффициентов:

• определяют ряд слабых и сильных сторон деятельности организации;
• указывают направления, что должны в дальнейшем исследоваться;
• выявляют основные направления динамики показателей;
• осуществляется определение степени воздействия факторов на изменение результативных показателей.

Все такие факторы не могут быть рассмотрены при применении вертикальных, горизонтальных и трендовых методов анализа. На числовые показатели коэффициентов влияют альтернативные методы по учету.

Из-за множественности коэффициентов затрудняется однозначная оценка финансового положения.

Итак, использование коэффициентного анализа необходимо для изучения уровня и динамики относительных показателей финансового положения, что рассчитываются как отношение величины балансовой статьи или иного абсолютного показателя, что получают на базе отчетности или бухучета.

Когда осуществляется анализ коэффициентов, их значения сравнивают с базовой величиной, изучают динамику за отчетные периоды.

Направления анализа форм (виды)

Основными направлениями анализа бухотчетности считают:

• блок-схему методики анализа отчетов;
• проведение анализа финансового положения компании;
• проведение анализа результата финансового характера и деловой активности компании;
• проведение анализа ресурсов фирмы;
• использование комплексных методик анализа предприятия.

Рассмотрим особенности анализа форм.

Для предпринимательских рисков

Самый доступный достоверный метод – оценивание рисков на базе анализа финансового положения. Так можно определить, насколько компания является финансово устойчивой.

А это критерий для оценивания предпринимательских рисков. Финансовая устойчивость и риски взаимозависимы и являются прямо пропорциональными.

Если ухудшается финансовое положение, могут возникать финансовые риски, один из которых – банкротство.

Объективные результаты могут быть получены на основании применения при анализе абсолютного и относительного критерия оценивания.

Выделяют 2 типа абсолютных критериев работы компании:

При анализе абсолютных показателей нельзя получить данные о реальном финансовом положении фирмы. Для объективности все показатели должны рассматриваться за несколько периодов, а это не всегда можно обеспечить.

При оценке уровня финансовых рисков особым интересом отличаются относительные показатели и финансовые коэффициенты, которые рассчитываются на основе сведений из отчетности.

В РФ анализируются показатели квартальных отчетов. Важные коэффициенты для анализа положения компании и предоставления рисков банкротства:

• данные о том, какую платежеспособность и ликвидность компания имеет;
• данные устойчивости в области финансов;
• данные рентабельности;
• данные деловой активности фирмы.

С целью поиска искажений

Сейчас существует большая заинтересованность в получении достоверных сведений о финансовом результате и ситуации в компании. И именно с целью обнаружения искажения может проводиться анализ бухотчетности.

Экономический анализ адаптирован к потребностям оперативной следственной практики – экономическо-криминалистический анализ.

При помощи такой проверки юрист может изучить закономерность отражений в бухгалтерских отчетах измененного противоправными действиями результата работы фирмы.

Когда решаются криминалистические задачи, возможно произведение первичного аналитического поиска искажений в данных разных уровней:

Особое значение имеет достоверность и полнота, а также нейтральность отчетов. Балансовыми сведениями устанавливается:

Часто изменения в балансе могут быть объяснены, как совершенное преступление. При завышении ликвидности имеет место преступление, предусмотренного ст. 176 УК.

Иногда искажаются балансовые статьи, что влияют на коэффициенты обеспеченности своими активами. А это – свидетельство устойчивой финансовой ситуации компании.

Доступный метод проверки – встречные проверки отчетов, что представлены по нескольким адресам.

К примеру, могут выявляться расхождения при подготовке отчетов, что поданы в банковское учреждение с целью оформления кредитов, с бланками, что поданы в налоговый орган.

Осуществляют метод взаимного контроля, при котором сопоставляются сведения отчетов с иной документацией. При искажении отчетности также применимы положения ст. 165, 199 УК.

Такие факты обнаруживаются при проведении встречных проверок отчетных балансов, сведений о прибыли и затратах, что приведены в отчетности о финансовом результате.

Просмотр имущества организации

При анализе используют такую классификацию имущественных объектов по риску:

Оценка имущества осуществляется такими подходами:

Проверка затрат по данным документам

Проверять учет затрат наиболее сложно, так как процесс является трудоемким, требует знаний нормативной документации.

Цель проверки – установить, насколько обосновано и полно включены определенные расходы в состав затрат на производственный процесс.

Проверку начинают с использования методов анализа организационных, технологических нюансов компании, ресурса и масштаба деятельности.

Проводя проверку, смотрят, соответствует ли учет затрат правилам, что прописаны в учетной политике предприятия и законодательным положениям.

Устанавливают, правильно ли дано оценку списываемым затратам ресурсов, правильно ли начислен износ по ОС, нематериальным активам.

Методику аудиторской проверки разрабатывают в зависимости от этапов:

• планирования;
• реализации;
• отчетов.

Применимы нормы Постановления властей от 23.09.2002 № 696.

Часто задаваемые вопросы ↑

Множество представленных в интернете примеров заполнения бухгалтерской отчетности не поможет решить все вопросы при проведении анализа.

Вам стоит знать, какие показатели важны, на что обратить внимание в первую очередь, и какие особенности проведения проверок в бюджетном учреждении.

Ответим на несколько актуальных вопросов, которые чаще всего задаются.

Проверяемые показатели

Проверяется содержание и форма бухбаланса и иных отчетов. При этом соблюдается последовательность изучения по отчетным периодам.

Бухгалтерские отчеты содержат сведения минимум за 2 года. И если данные несопоставимы со сведениями за отчетные периоды, они должны корректироваться с учетом утвержденных правил.

При проверке бухгалтерского баланса:

• осуществляется анализ структуры балансового актива;
• анализируется состав и структура своего и заемного капиталов;
• оценивается динамика соотношений своего и заемного капиталов;
• анализируются чистые активы;
• анализируется дебиторская задолженность;
• проверяется ликвидность баланса;
• анализируется платежеспособность.

При анализе отчета о финансовых результатах проверяются такие показатели:

• выручка от продажи;
• себестоимость товара, что был реализован;
• доход или убытки от реализации;
• результаты иных продаж;
• валовой доход;
• доход от обычного вида деятельности;
• чрезвычайная прибыль и убыток;
• нераспределенные доходы.

Осуществляют также анализ иных показателей, что отражаются в остальных отчетах. Основные проверяемые данные на начало и конец отчетного периода:

• ОС;
• деньги;
• уставной, резервный капитал;
• вложение финансов;
• дебиторские и кредиторские задолженности;
• нераспределенные доходы.

Для чего предназначен экспрессный тип?

Это способ проверки экономического положения компании на базе отчетов. Цель экспресс-анализа – оценка состояния имущества и эффективности развития предприятия.

Такой анализ проводится аудиторами на предварительных этапах планирования проверок. Выделяют 3 стадии проведения:

• подготовительный;
• предварительный осмотр отчетов;
• чтение и анализ отчетов.

Аудитор будет придерживаться такого порядка действий:

• просмотрит отчетность по формальному признаку;
• ознакомится с аудиторскими заключениями;
• выявит проблемные статьи в отчетах и оценит их в динамике;
• ознакомится с ключевым индикатором;
• прочтет пояснительную записку;
• даст общую оценку финансовой ситуации;
• сформулирует выводы по результатам проверки.

Нюансы для бюджетной организации

Стоит обращаться к Инструкции по бюджетному учету, что была утверждена Приказом от 26 августа 2004 № 70н. Отчетность составляется в соответствии с Приказом от 21.01.2005 № 5н.

Предметом анализа отчетности являются финансовые показатели бюджетной компании, а также результативность затрат.

Где взять бланк бухгалтерской финансовой отчетности для субъектов малого предприятия узнайте из статьи: бухгалтерская отчетность малого предприятия.

Из чего состоит промежуточная бухгалтерская отчетность, читайте здесь.

Кто пользователи бухгалтерской отчетности, смотрите здесь.

Анализ данных бухбаланса возможен на базе информации о движении нефинансового актива (в отдельности по видам ОС, нематериальных активов, материальных запасов).

Сведения о том, как движутся нефинансовые активы, представляются в приложении к пояснительным запискам.

Стоит раскрывать техсостояние, эффективность применения, факт того, насколько обеспечивается бюджетное учреждение и его структурное подразделение основным фондом.

Проводится анализ ряда мероприятий, направленных на улучшение состояния и сохранность ОС.

Данные о состоянии расчета по дебиторским и кредиторским задолженностям должны представляться в пояснительных записках.

Нужно также раскрывать данные о правовом основании наличия финансового вложения. Данные о государственном долге отражают в разрезе долгового инструмента также в приложении к пояснительным запискам.

Каждому руководителю предприятий и уполномоченным лицам проверяющих структур стоит запомнить основы анализа бухгалтерской отчетности. Так процесс будет проводиться быстро и максимально правильно.

Ведь при проверке важно выявить все неточности и искажения заблаговременно, пока этого не обнаружили представители контролирующих инстанций.

Именно поэтому изучите нормативные документы более детально и следите за соблюдением всех требований.