Какая отчетность сдается по УСН в 2020 году

Закон не освобождает плательщиков единого налога от сдачи дополнительной отчетности в Пенсионный фонд или ФСС.

Содержание

• Основные моменты
• Сдается ли бухгалтерская отчетность при УСН в 2020 году
• Когда сдавать отчетность (сроки)
• Нулевая отчетность
• Часто задаваемые вопросы

На этой почве нужно разобраться, какие сроки сдачи отчетности по УСН и что собой представляет бухгалтерская финансовая отчетность.

Основные моменты ↑

Организации, которые избрали УСН, перестают уплачивать сразу несколько дополнительных налогов (ст.346.11 НК РФ).

Одним из основных послаблений является освобождением от уплаты НДС, за исключением случаев ввоза иностранной продукции на таможенную территорию страны.

Но, юридические лица, использующие труд наемных рабочих должны уплачивать НДФЛ, по той причине, что они выполняют функцию налоговых агентов в отношении граждан.

Если говорить об ИП, то они освобождаются от уплаты НДФЛ, при условии, что полученная прибыль относится исключительно к коммерческой деятельности.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов сохраняется за налогоплательщиками на общих основаниях. Основным нормативным актом, регулирующим этот вопрос, является ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

К числу дополнительных налоговых обязательств можно отнести:

1. Водный и земельный налог.
2. Сбор на рекламу.

Расчет суммы налога производится налогоплательщиком по итогам прошедшего календарного года.

Отчетный период определяется согласно с предписаниями ст.346.19 НК РФ. Размеры существующих налоговых ставок по УСН закреплены ст.346.20 НК РФ.

Законодатель предоставил налогоплательщикам два способа исчисления суммы налога:

Чтобы произвести конкретные расчеты необходимо руководствоваться ст.346.21 НК РФ. Уплата аванса осуществляется поквартально, но не позже 25 числа соответствующего месяца.

Налоговая отчетность сдается в сроки, что установлены ст.346.23 НК РФ. Переход с одной системы налогообложения на другую происходит в порядке установленном законом.

Основанием для перехода является письменное уведомление (форма №26.2-1).

Чтобы подать обозначенный документ налогоплательщик должен обратиться в ФНС по месту регистрации (нахождения). Граничный срок для подачи извещения 31 декабря.

Для вновь созданных организаций законодатель установил 30-дневный срок для перехода на УСН.

Отсчет времени начинается с момента постановки субъекта хозяйственной деятельности на государственный учет. Бланк извещения утвержден соответствующим приказом ФСН.

При этом заинтересованное лицо должно обосновать возможность использования упрощенной системы налогообложения и указать налоговую ставку, согласно с которой будет производиться уплата единого налога.

Заявитель считается автоматически перешедшим на УСН, если у фискального органа не возникло никаких замечаний. Однако стоит напомнить, что использовать упрощенную систему налогообложения могут далеко не все предприятия.

Исчерпывающий список организаций, которым закон запрещает переходить на УСН, утвержден ст.346.12 НК РФ.

Среди дополнительных ограничений необходимо выделить следующие:

Кто отчитывается?

Обязанность по сдаче налоговой отчетности распространяется на всех субъектов хозяйственной
деятельности, включая тех, кто перешел на УСН.

Другими словами, налоговую отчетность сдают все организации и индивидуальные предприниматели.

Возможные формы бухгалтерской отчетности

Существующие формы и состав годовой отчетности закреплены распоряжением Минфина от 02.07.2010 №66н.

Сюда относится:

• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о финансовых показателях;
• Выписка об изменение капитала;
• Отчет о движении денег;
• Выписка о целевом использовании средств;
• Пояснения к бухгалтерскому балансу.

Основные требования, которые законодатель выдвигает к бух. отчетности:

1. Отображенные данные должны быть достоверными.
2. Отчетность должна включать информацию обо всех подразделениях организации.
3. Финансовые показатели должны быть полными и четкими.
4. Информация должна отображаться последовательно.

Законные основания

Переход на УСН, начисление и уплата единого налога, а также порядок подачи отчетной документации регулируется положениями Налогового законодательства.

Бланк уведомления о переходе на УСН утвержден приказом ФНС. Форма книги учета доходов и расходов разработана Минфином.

Образец налоговой декларации утвержден распоряжением ФНС. Уплата страховых взносов происходит на основании ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Порядок учета, хранения и списания бланков строгой отчетности утвержден приказом Минфина от 15.08.97 N 9.

Сдается ли бухгалтерская отчетность при УСН в 2020 году ↑

Индивидуальные предприниматели освобождены от сдачи бухгалтерской отчетности. Основным документом, фиксирующим хозяйственные операции ИП, является книга доходов и расходов (ст.54 НК РФ).

Аналогичную правовую позицию высказало Министерство финансов (письмо Минфина от 20.04.2007 N 03-11-05/75).

Что касается организаций, то согласно с разъяснениями налоговой службы они обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность (письмо ФНС от 15.04.2013 № ЕД-4-3/6829).

По итогам отчетных периодов

Ежеквартально налогоплательщики должны предоставлять отчетную документацию в ПФ и ФСС РФ по уплаченным взносам.

Также возникает обязанность по сдаче поквартальной отчетности РСВ-1 в ПФ РФ. Кроме того, налогоплательщик должен ежеквартально подавать декларацию по водному налогу.

По итогам налогового периода (года)

Как уже говорилось, по итогам календарного года плательщики единого налога обязаны сдавать налоговую декларацию. Организации могут одновременно с налоговой отчетностью предоставлять книгу доходов и расходов.

Если у налогоплательщиков имеются наемные рабочие, тогда возникает обязанность по сдаче декларации 2-НДФЛ (ст.346.11 НК РФ). Относительно численности рабочих отчетность подается 1 раз в год.

Если налогоплательщик осуществлял операции, что облагаются НДС, то нужно также подать соответствующую налоговую декларацию. Сюда же относится ежегодная отчетность по земельному налогу.

Как начисляется амортизация основных средств при УСН Доходы минус расходы смотрите в статье: амортизация при УСН Доходы минус расходы.

Все об учетной политике УСН Доходы, читайте здесь.

Кроме того, не стоит забывать о подаче отчетной документации в Росстат. Здесь законодатель обязал налогоплательщиков предоставлять бухгалтерский баланс и отчет о доходах и расходах.

Форма соответствующих документов была утверждена приказом Минфина от 17.08.2012 №113н.

Если организации имеют на своем балансе транспортные средства, то они должны ежегодно подавать декларацию по транспортному налогу. Отчетность подается до 1 февраля.

Когда сдавать отчетность (сроки) ↑

Налоговая отчетность сдается в следующие сроки:

Что касается сдачи нулевой отчетной документации, то для нее установлены аналогичные сроки.

В случае утраты права на использование УСН налогоплательщик должен отчитаться перед фискальным органом до 25 числа месяца, что следует за прошедшим налоговым периодом.

Иная отчетность сдается в следующие сроки:

Обязанность по сдаче отчетности в пенсионный фонд возникает у налогоплательщиков, которые используют труд наемных рабочих.

Если ИП не вступал в трудовые отношения с физическими лицами, тогда ему не нужно сдавать ежеквартальную отчетность в ПФ РФ.

Если предприятие не имеет в своем штате наемных работников тогда оно должно сдавать только нулевую отчетную документацию по форме РСВ-1. Аналогично обстоит вопрос и с подачей отчетности УСН за 1 квартал в ФСС.

Что касается отчетности в отношении численности рабочего персонала, то она подается налогоплательщиками согласно с приказом ФНС от 29.03.2007 N ММ-3–25/174.

Рекомендации по заполнению отчетного документа можно найти в письме ФНС от 26.04.2007 № ЧД-6–25/353. Книга доходов и расходов является основным документом для предприятий, избравших УСН.

Она должна быть прошита, пронумерована, и отображать только те операции, которые осуществляет организация.

Порядок заполнения этого документа утвержден приказом Минфина от 22.10.2012 N 135н. Декларация 2-НДФЛ сдается при наличии наемных рабочих.

Таблица: нулевая отчетность для юридических лиц на УСН

Таблица: нулевая отчетность ИП на УСН

Отчетность земельному налогу предпринимателям нужно сдавать до 1 февраля. Отчетная документация по водному налогу сдается ежеквартально не позже 20 числа (ст.333.15 НК РФ).

Нулевая отчетность ↑

Нулевая налоговая декларация сдается на общих основаниях. Плательщики единого налога должны сдавать отчетную документацию независимо от того, были ли у них доходы или нет.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного суда от 17.06.2008 №499-0-0. Бланк декларации можно найти на портале ФНС.

Документ оформляется на бумажном носителе или в электронном формате. При этом допускается использование специальных программ.

Видео: УСН — зачем сохранять документы ИП или ООО

Подача отчетной документации производится 1 раз в год. Игнорирование требований о своевременной сдаче декларации может стать основанием для привлечения декларанта к материальной ответственности.

Подача отчетности производится по месту регистрации декларанта. Если у налогоплательщика не было доходов, тогда в соответствующих полях ставятся прочерки.

Однако если плательщик единого налога использует 15% налоговую ставку, то он может отобразить в налоговой декларации понесенные расходы, которые перейдут как убытки на следующий год.

Часто задаваемые вопросы ↑

Далее рассмотрим несколько вопросов, связанных с отчетностью:

1. Должны ли отчитываться некоммерческие организации;
2. Как сдается отчетность обособленным подразделением;
3. Особенности при использовании 6% налоговой ставки.

Как быть некоммерческим организациям (НКО)

Общественные организации, не занимающиеся коммерческой деятельностью, должны подавать следующую отчетность:

1. Бухгалтерский баланс.
2. Выписку о финансовых результатах.
3. Отчет об изменении капитала.
4. Выписку о движении денег.
5. Отчет о целевом использовании средств.
6. Аудиторское заключение.

Если НКО ведет предпринимательскую деятельность, тогда дополнительно нужно подать:

1. Отчет о движении денег.
2. Пояснения к бухгалтерскому балансу.

Что касается налоговой отчетности, то она подается этой категорией налогоплательщиков на общих основаниях (см. подзаголовок «Когда сдавать отчетность…»).

Бланки статистической отчетной документации утверждены приказом Росстата от 02.10.2009 № 213.

Отчетность обособленного подразделения

Декларация подается по месту расположения головной организации даже тогда, когда структурная единица находится в другом месте. Тогда как справка 2-НДФЛ подается по месту расположения территориальной единицы.

Как работает учетная политика предприятия при УСН Доходы минус расходы узнайте из статьи: учетная политика на УСН Доходы минус расходы.

Что является доходом при УСН Доходы минус расходы, читайте здесь.

Когда можно сменить объект налогообложения при УСН, смотрите здесь.

Если обособленное отделение не имеет расчетного счета, тогда уплата взносов, а значит, и подача отчетности осуществляется по месту нахождения юридического лица.

Нюансы при УСН Доходы

Последнее на что нужно обратить внимание, является обязанность установленная для организаций по сдаче бухгалтерской отчетности, о чем уже говорилось выше (см. подзаголовок «Сдается ли бухгалтерская отчетность…»).

Здесь законодатель разделил ответственность между предприятиями и ИП, освободив предпринимателей от такой обязанности.

Заканчивая обзор законодательства нужно выделить основные моменты, связанные с подачей отчетной документации при УСН.

Налоговую отчетность обязаны сдавать все плательщики единого налога. Тогда как подавать бухгалтерскую отчетную документацию должны только организации.

Что касается сроков сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности, то об этом более детально сказано во второй части статьи.