Что такое упрощенная система налогообложения (УСН) для ООО в 2020 году

Если компания желает облегчить себе задачу – упростить налоговый и бухгалтерский учет, а также сэкономить на уплате налогов, стоит рассмотреть такой вид систем налогообложения, как УСН.

Содержание

• Основные моменты
• Налогообложение ООО на УСН в 2020 году
• Часто задаваемые вопросы
• Штраф за неуплату УСН
• УСН для ООО в Крыму

Какие правила действуют для ООО?

Основные моменты ↑

Каким образом упрощенка может облегчить налоговое бремя? Чтобы разобраться в этом, обратимся к Налоговому кодексу Российской Федерации.

Сущность налогообложения

Упрощенная система налогообложения – льготный налоговый режим, при котором упрощается ведение бухучета и задачи налоговой политики. Создает более благоприятные условия для предпринимателей и юридических лиц для развития бизнеса.

Предприятия на УСН оплачивают единый налог вместо ряда других взносов в государственную казну, а значит, не требуется проводить обременительные расчеты и готовить большое количество отчетной документации.

Расчет единого налога производится на основании осуществленных операций хозяйственной деятельности налогоплательщиками за налоговый период.

Как осуществить переход?

Организация имеет право переходить на УСН после подачи уведомления в налоговый орган по месту регистрации.

То есть не нужно просить разрешения у представителей ФНС перейти на спецрежим, нужно просто поставить в известность о таком решении.

Подать заявление можно с 1.09 по 30.11.2015, если планируется применять упрощенку с начала 2020 года.

Условия, обязательные для перехода на упрощенную систему:

Прибыль организации	В течение 9 месяцев перед переходом на УСН должна составить максимум 45 000 000 рублей
Среднестатистическая численность сотрудников предприятия	Не должна превысить 100 человек (определяется единожды в году – 1 октября)
Сумма остаточной стоимости основного средства и нематериального актива	Максимум 100 000 000 рублей
Учредительская доля	Не больше 25% (это правило не касается тех предприятий, уставной капитал которых создан общественными организациями людей с ограниченными возможностями, а также фирм некоммерческого типа)

Применять УСН не могут:

• предприятия, которые занимаются банковским делом;
• фирмы, что имеют страховой бизнес;
• ломбарды;
• инвестиционный фонд;
• участники рынка акций;
• производители и продавцы подакцизной продукции, полезных ископаемых;
• нотариальные и адвокатские конторы;
• государственные предприятия;
• фирмы-участники соглашений о разделе товара;
• компании, которые находятся на режиме налогообложения для производителей сельхозпродукции;
• иностранные фирмы.

Применять систему фирма будет в течение года, после чего имеет право сменить режим или объект налогообложения.

Законные основания

Нормативные акты, которые регулируют применение УСН:

1. 1 и 2 часть Налогового кодекса.
2. ГК РФ.
3. ТК РФ.
4. Закон № 209-ФЗ, утвержденный 24.07.07 (в редакции от 2.08.09 № 217-ФЗ).
5. Законы № 129-ФЗ,№ 212-ФЗ , что утверждены 21.11.96.

Налогоплательщики – ИП и ООО, которые выполнили ряд условий для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК). Порядок перехода и применения УСН содержит гл. 26.2 НК.

Несмотря на упрощенное ведение учета и необходимость оплачивать только единый налог, организации обязуются выполнять функции налогового агента, а значит, и платить НДФЛ на доход работников.

Применение УСН возможно до тех пор, пока прибыль не превысит установленные лимиты (согласно ст. 346.13 п. 4 НК).

При переходе на УСН, компания должна также указать объект налогообложения. Виды УСН:

• доходы;
• доходы минус расходы.

Доходы определяются в соответствии со ст. 346.15 НК. При выборе доходов в качестве объекта, налогоплательщики обязуются уплачивать налог в размере 6% от прибыли компании.

При расчете суммы налога на упрощенной системе налогообложения 6% учитывают прибыль (ст. 249, 250 НК), что получена в результате деятельности организации (как коммерческой, так и иной).

Доходы, что указаны в ст. 251 НК, не облагаются налогом, а также не будут учтены при УСН. Дата получения доходов – день поступления средств в кассу или на счет в банке.

При выборе объекта УСН «доходы минус расходы» для ООО становится возможным использовать ставку 15%. Налоговые ставки могут регулироваться субъектами РФ в соответствии со ст. 346.20 НК в рамках 5 – 15%.

К расходам относятся те средства, что уплачивались на аренду по договору, выплату зарплаты, приобретение товара (ст. 346.16 НК). Расходами считаются суммы, что уплачены предприятием по факту.

Налоговым периодом является год, отчетным – квартал, 6 месяцев, 9 месяцев (ст. 346.19 НК). Проведение расчета и срок перечисления налога в казну определяется ст. 346.21 НК.

Декларация подается по срокам, установленным ст. 346.23 НК – для ООО это 31 марта по истечению налогового периода.

ООО не обязаны осуществлять разработку и утверждение учетной политики. Но так как налогоплательщики имеют право выбрать объект налогообложения, его стоит указывать и в учетной политике.

Предприятиям, работающим на УСН «доходы» писать больше ничего не нужно, а при объекте «доходы минус расходы» необходимо подобрать те варианты, которые будут использоваться компанией.

Именно выбранные пункты из ст. 346.16 НК стоит отражать. Учетная политика при УСН несложная. В приказе может объединяться бухучет и налоговый учет.

Налогообложение ООО на УСН в 2020 году ↑

Есть ли нововведения в законах относительно применения спецрежима юридическими лицами?

Какие налоги стоит уплачивать компаниям, все ли имеют право переходить на УСН или установлены определенные ограничения? Опишем основные нюансы налогообложения.

Какие налоги платит организация

Компания со статусом юридического лица не должна платить такие виды налогов:

• на прибыль;
• налог на имущество;
• на добавленную стоимость (кроме ввозного налога на добавленную стоимость).

Производится уплата единого налога, а также:

• НДФЛ (предприятие выступает как налоговый агент);
• транспортного налога, если компания имеет зарегистрированные транспортные средства;
• земельного налога;
• водного налога, если в своей деятельности предприятие использует водные объекты;

К обязательным страховым взносам относятся:

• перечисления в Пенсионный фонд РФ;
• суммы, уплаченные на соцстрахование;
• перечисления для получения пособия при нетрудоспособности или материнстве;
• суммы по ОМС.

Переход при регистрации ООО

Если при открытии ООО становится ясно, что препятствий для применения УСН не возникает, переход можно осуществить при регистрации.

Уведомление стоит подать в течение 30 дней с момента постановки компании на учет в регистрационных органах. Документ предъявляется по месту расположения фирмы

Есть один нюанс – месячный срок суд может посчитать непресекательным. То есть, если вы пропустили установленные сроки для подачи заявления о применении УСН, отказ инспектора можно оспорить в судебном порядке.

Если вы имеете права на использование спецрежима, вам не могут отказать или не принимать уведомление. Подготовить нужно такие документы:

• заявление (форма № 26.2-1);
• доверенности на лиц, которые действуют от имени компании;
• запрос на получение уведомительного письма, которое подтвердит использование упрощенной системы.

Как закрыть предприятие на УСН

Этапы процедуры:

1. Принятие решения о закрытии фирмы учредительским составом.
2. Подача сведений в регистрирующие структуры в течение 3 дней после принятия решения. Сдается справка, заполненная по форме С-09-4, решение об определении состава комиссии, план проведения ликвидации, заявление по форме Р 15001 (удостоверенное нотариусом).
3. Информирование внебюджетного фонда о начале реализации плана по закрытию компании. В ФСС и ПФР подают письменное уведомление о ликвидации.
4. Публикация решения в Вестнике госрегистрации. Понадобится бланк-заявление, решение о закрытии и назначении состава комиссии, платежные документы, подтверждающие оплату услуг.
5. Информирование кредиторского состава о закрытии, делая рассылку с уведомлениями о том, что письма доставлены.
6. Передача пакета документации на хранение в архив.

Далее организация переходит к основной процедуре ликвидации. Стоит уведомить штат о закрытии (не позже чем за 2 месяца).

Уплачивается компенсация и производится расчет с работниками. Если лица не могут быть уволены, они выполняют свои обязанности и далее.

Компания должна поставить в известность и Службу занятости (также за 2 месяца), направив соответствующее заявление.

Далее необходимо выполнить такие действия:

1. Провести инвентаризацию активов (кассовых средств, остатка финансов на расчетном счету, инвентаря, товарного запаса, имущественных объектов и т. д.).
2. Пройти выездную проверку Налогового органа (подготовьте учредительные документы, первичную документацию, кассовые ордера, производственные приказы, декларации).
3. Распределить имущественные объекты при ликвидации предприятия.
4. Составить промежуточный баланс.
5. Погасить обязательства перед кредитором.
6. Снять фирму с учета в региональном отделении ПФР и ФСС.
7. Снять компанию с учета в Росстате.
8. Оплатить налоги и взносы в фонды.
9. Распределить активы.
10. Закрыть расчетные счета, уничтожить печать.
11. Сдать ликвидационный баланс.
12. Получить свидетельство, подтверждающее ликвидацию.

Часто задаваемые вопросы ↑

Новичкам трудно разобраться в кипах нормативных актов. А в процессе деятельности возникает ряд вопросов, в которых просто необходимо разобраться.

Что интересует руководителей компаний и бухгалтеров? Как работать с УСН ООО?

Нюансы для субъектов малого предпринимательства

Права на применение упрощенки субъектами малого предпринимательства оговорены в Законе № 222-ФЗ, утвержденном 29.12.95 года.

Но не все компании такой категории имеют возможность перейти на УСН, а только те, в штате которых работает не более 15 человек (считаются и лица, работающие по договору подряда или по гражданско-правовым договорам).

Есть ограничение и по доходу – он не должен превысить 100 000-кратной минимальной зарплаты.

Объект налогообложения единым налогом – совокупная прибыль организации или валовая выручка (выбор остается за субъектом РФ).

Совокупную прибыль исчисляют как разницу валовой выручки и стоимости использованного товара в производственном процессе, цены реализации имущественных объектов, что проданы в отчетном периоде, внерелизационной прибыли.

Видео: ведение налогового учёта при УСН

Ставка единого налога – не больше 20 процентов с совокупной прибыли (половина идет в государственную казну), или 10% от валовой выручки (3,33 процента – в казну). Нюансы устанавливают субъекты РФ.

Официальный документ, который позволяет применять УСН субъектом малого предпринимательства – патент, который выдается на один год.

Цена патента определяется в зависимости от ставки единого налога и вида деятельности. Перечисление сумм за патент производится предприятиями каждый квартал. Годовая сумма перечисляется в ФНС и бюджет субъектов РФ (пропорция – 1:2).

Может ли предприятие на УСН работать с НДС

Если компания на УСН выставляла счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость, то обязательства по уплате НДС сохраняются.

Средства налога по выставленным счетам уплачиваются в казну, а в налоговые структуры подается декларация по НДС.

Если организация не предоставит такой отчет своевременно (в срок, установленный законодательством), то начисляется штраф в размере 5% от суммы налогов, что должны перечисляться в госструктуры.

Сумма считается за все полные и неполные месяца с крайней даты для подачи отчетности. Предельная сумма – 30% максимум, 100 рублей — минимум (согласно ст. 119 п. 1 НК).

Если фирма является покупателей, то сумма НДС будет учтена в затратах исключительно по оплаченной продукции. В расходы могут учитываться суммы налога на добавленную стоимость, что определены ст. 346.16 и 346.17.

Затраты по оплате цены продукции, что покупались с целью перепродажи, будут учтены в составе затрат по мере продажи такой продукции, а значит, и НДС будет включен по мере продажи.

Формула определения НДС в отчетном периоде:

А – сумма налога на добавленную стоимость, что может учитываться в расходах,

Б – продукция, что оплачивалась продавцам и продана плательщиком налога,

В – ставка НДС.

Так же определяется НДС, что включается в расходы по купленным компанией на УСН материалам (Письмо Минфина от 29.06.06 г. № 03-11-04/2/135).

Как рассчитать дивиденды в ООО

Частота выплат дивидендов будет зависеть от учетной политики организации. Обычно акционеры пускают средства в оборот, если предприятие только развивается.

При необходимости оплатить дивиденды проводят такие расчеты: проводят распределение сумм согласно долям каждого из учредителей.

Если в уставе оговорены другие условия, то пропорции можно и не придерживаться. В таком случае сумма, что превысила размер пропорционального разделения, считается доходом физического лица и облагается 13% налогом.

Как подсчитать сумму дивидендов

Определите долю акций каждого из участников: умножьте данные на общую сумму дивидендов, что подлежат перечислению.

Нераспределенную прибыль умножают на долю учредителей. Формула:

Где СН – сумма налога к уплате,

А – отношение дивидендных сумм к выплате в пользу получателей к общим дивидендным суммам, что должны распределяться,

Б – ставка налога,

В1 – общие показатели дивидендов к выплате учредителям,

В2 – общие показатели дивидендов, что получены предприятием в налоговом периоде/предыдущем периоде на момент их распределения в том случае, если эти суммы ранее не учтены.

Если сумма налога – отрицательный показатель, то уплачивать налог не нужно. Такая формула не используется при расчете налога с дивидендов, что перечисляются иностранной компании или физлицам, которые являются нерезидентами страны.

Тогда налоговую базу определяют как сумму перечисляемых учредителям дивидендов, и ставка при этом применяется в соответствии со ст. 284 п. 3 подп. 3 или ст. 224 п. 3 НК.

Что делать с нераспределенной прибылью при ликвидации

При закрытии предприятия нераспределенная прибыль должна быть распределена между акционерами как дивиденды. С этой суммы нужно уплатить НДФЛ.

Такие правила предусмотрены пунктом 7 ст. 63 ГК, подпунктом 1 пункта 2 ст. 43 НК. Если оставшиеся имущественные объекты не распределить, не удастся создать нулевой баланс при ликвидации предприятия.

Как вывести деньги с ООО? Приведем пример составления такого баланса. В активе баланса компании были деньги на расчетных счетах, в пассиве – уставной капитал и убытки от хоздеятельности фирмы.

Для обнуления используются проводки:

Проводка	Операция
Дт 80 Кт 84	Списание сумм непокрытых убытков
Дт 80 Кт 75	Имущественные объекты распределяются между акционерами
Дт 75 Кт 51	Погашение задолженностей перед учредительским составом

Если убыток отсутствует, то за счет пассива 80, 84 нужно обнулить данные, распределив суммы тем же способом.

Участниками может приниматься решение списать в убытки дебиторских задолженностей по налогу (ст. 63 п. 5 НК).

В учете на примере ООО тогда нужно отразить:

Проводка	Операция
Дт 91 Кт 68	Списание дебиторских задолженностей
Дт 99 Кт 91	Выявление убытка от списания дебиторских задолженностей
Дт 80 Кт 99	Направлено на погашение убытков уставной капитал

Так баланс окажется нулевой.

Штраф за неуплату УСН ↑

Уплатить единый налог стоит 25 числа того месяца, что следует за отчетным периодом:

Период	Срок
За 1 квартал	25 апреля
За 2	25 июля
3	25 октября

Если суммы авансов не перечислены вовремя, с налогоплательщика взимается пеня в соответствии со ст. 75 п. 4 НК (1/300 ставки рефинансирования ЦБ на момент просроченного платежа). Сумма начисляется ежедневно.

Штраф за неуплату аванса начислен не будет. Но вот при просрочке годового платежа сумма штрафа составит 20% от размера налога, подлежащего уплате. Штрафные санкции применимы и при просрочке предоставления декларации в налоговый орган.

Сумма, которую налогоплательщик должен будет перечислить ежемесячно – 5% от размера налога, что подлежит уплате (ст. 119 п. 2 НК).

Минимальная сумма штрафа – 1000 рублей, максимальная – 30% от суммы исчисленного налога (пункт 1 ст. 119 НК).

УСН для ООО в Крыму ↑

Порядок применения УСН распространяется и на организации, зарегистрированные в пределах Крыма и города Севастополя.

То есть, с 2020 года предприятия имеют право подать уведомление в налоговый орган в течение 30 дней с момента открытия фирмы (постановки на учет в регистрирующих структурах), а также в конце года (для существующих компаний).

Использовать упрощенный режим можно со дня регистрации. Сравним УСН РФ и Украины:

При грамотном подходе к выбору режима налогообложения и объекта, по которым будет проводиться исчисление и уплата налога, а также вестись бухгалтерский и налоговый учет, деятельность ООО будет прибыльной.

УСН имеет свои преимущества и недостатки, которые стоит учесть при просчете выгоды и убыточности.