Порядок расчета показателей по основным средствам

Разберемся, какого порядка придерживаться при расчете показателей по основным средствам. Определим, какие формулы можно использоваться при установлении остаточной стоимости, налога на имущество, амортизационных отчислений и т. д.

Содержание

• Важные аспекты
• Особенности произведения вычислений
• Возможны ли расчеты онлайн?

Любой объект, что причислен к основным средствам предприятия, должен отражаться в учете. Кроме того, стоит правильно проводить расчеты ряда показателей по такому имуществу. О чем идет речь, рассмотрим далее.

Важные аспекты ↑

Выясним, какие объекты называют основными средствами. Только затем можно будет приступить к рассмотрению вопроса о проведении расчетных операций, связанных с ОС.

Что это такое?

Основными средствами считают средства труда, что участвуют в производстве. При этом сохраняется их натуральная форма. Необходимы для ведения основного вида деятельности компании и имеют срок использования не меньше года.

При изнашивании стоимость ОС снижается и осуществляется ее перенос на себестоимость при помощи амортизации.

ОС – материальные активы, что содержатся для применения в производстве и поставки товара, оказания услуг и т. д.

Стоимость ОС с вычетами накопленной амортизации – это чистые основные средства или остаточная стоимость. В бухучете осуществляется прием ОС по первичной стоимости, но позднее возможно отражение по остаточной стоимости.

К основным средствам относят:

• оборудование и машины;
• прибор;
• многолетние насаждения;
• строения;
• оргтехника и т. д.

В Налоговом кодексе используется понятие не основных средств, а амортизируемого имущества.

Зачем это нужно?

Оценка эффективности использования ОС осуществляется с помощью формул фондоотдачи, фондовооруженности и фондоемности. Рассматривают из изменения в динамике.

Учитывая результаты исследования делают вывод о том, рационально или не рационально используются ОС. Вскрывают ошибки и сложности, выявляют резерв, с помощью которого можно повысить эффективность применения ОС.

Нормативное регулирование

Перечислим основные нормативные акты:

1. ПБУ 6/01 согласно Приказу правительства от 30.03.2001 № 26н.
2. Постановление чиновников от 6.03.1998 № 283.

Особенности произведения вычислений ↑

Чтобы рассчитать показатели фондоемкости, фондоотдачи и фондовооруженности, используют величину среднегодовой стоимости ОС.

Применима такая формула:

Показатель стоимости ОС фонда на начало года берут из бухбаланса. Чтобы определить стоимость введенного в использование основного средства, стоит знать дебетовый оборот по счету 01.

Для подсчета стоимости списанных ОС с баланса, смотрят кредитовый оборот по тому же счету. Значения фондоотдачи рассчитывают так:

Такие показатели говорят о том, сколько готовой продукции приходится на рубль основного фонда. При высоких показателях имеет место эффективное применение ОС в организации.

При низких значениях стоит определить, какие причины нерационального применения оборудования, что имеется, чтобы не допустить убытков.

Данные фондоемкости обратные данным фондоотдачи и определяются следующим образом:

Определяют, какая сумма ОС приходится на рубль готового товара. При небольших показателях имеет место эффективное применение оборудования компании. Если показатель уменьшается, это положительно отражается на развитии фирмы.

Фондоемкость и фондоотдача являются парными показателями, что связаны между собой. Если вы определили одно значение, можно определить и другое при вычете от единицы известное значение.

Если в компании увеличивается фондоемкость, а фондоотдача падает, значит, имеет место нерациональное использование производственных мощностей.

Следует искать дополнительные резервы – увеличить рабочую неделю, количество смен и т. д. Фондовооруженность показывает, как обеспечены сотрудники фирмы основными фондами.

Ее определяют так:

Вывод можно сделать только в привязках показателей к данным производительности труда. Если такие данные не значительны в сравнении с данными увеличения фондовооруженности, ресурсы используются компанией не рационально.

Показатель амортизационных отчислений

Амортизацией называют процесс, при котором переносится стоимость ОС на производимый товар. С ее помощью можно создать поток денежных сумм для воспроизводства основных фондов.

Показатель амортизации определяют каждый месяц в отдельности по всем ОС. Используют при расчете суммы отчисления на амортизацию:

В отчетном периоде отчисления по ОС начисляют каждый месяц не зависимо от того, какой способ начисления применим в размере 1/12 годового показателя.

Если ОС используются в компании сезонно, годовой показатель отчислений начислят равномерно в течение временного промежутка, когда основные средства применимы в работе.

Амортизацию не начисляют по:

• ОС, если их свойства при использовании не меняются (земля, объект природопользования);
• объекту жилищного фонда (если он не применяется для извлечения прибыли);
• объекту внешнего благоустройства и дорожного хозяйства;
• продуктивных видах животных;
• многолетним насаждениям, что не достигли возраста для эксплуатации.

Начисляют амортизацию с первого числа того месяца, что следует за месяцем, когда ОС введено в использование, до 1 числа того месяца, когда стоимость объектов в полной мере списана или до выбытия из состава имущества, что амортизируется.

Амортизация начисляется в течение срока полезного применения объектов. При проведении ремонта ОС такой срок компания пересмотрит.

В учете налогового характера его определяют согласно номеру группы амортизации, к которой можно отнести объекты. Такую классификацию допускается использовать и при ведении бухучета.

В отдельных случаях срок полезного использования объектов устанавливают с учетом:

Методы расчета амортизации:

• линейный;
• уменьшаемых остатков;
• списание цены по годам периода полезного использования;
• списание цены в пропорциональном соотношении объемам товара

Компания обязана закрепить выбранные методы в учетной политике.

Начисления могут приостанавливаться при консервации ОС на период свыше 3 месяцев, при ремонте, что длится больше года. Учитываются амортизационные суммы на счете 02.

Линейным способом

Такой метод расчетов используется чаще всего. Подразумевается, что стоимость будет списана равномерно в течение периода применения ОС. Выделяют 10 групп амортизации с учетом времени использования объектов.

Обязательно такой способ применяют к сооружению:

К иным видам объектов могут применяться иные способы амортизационных отчислений. 

Чтобы определить показатель месячного отчисления амортизации линейным методом, стоит выяснить первичную цену ОС, его срок эксплуатации и установить норму амортизации (возможно установление ускоренной амортизации).

По какой стоимости отражаются основные средства в балансе смотрите в статье: балансовая стоимость основных средств.

Про срок полезного использования основных средств, читайте здесь.

Основа – первичный показатель стоимости. Его рассчитывают при суммировании расходов на приобретение или возведение ОС. При проведении переоценки стоимостных значений имущества используют восстановительную стоимость.

Период использования устанавливают при изучении списка ОС групп амортизации. Если объекта нет в списке, срок пользования определяет предприятие с учетом:

• ожидаемого периода эксплуатации;
• ожидаемого износа;
• ожидаемых условий использования.

Расчет годовой амортизационной нормы осуществляется в процентном соотношении к первичной цене объектов:

Для выяснения нормы в месяц результат делят на 12. Линейный метод начисления амортизации предполагает использование такой формулы:
Плюс линейной методики амортизации – расчеты осуществляются единожды при введении объекта в эксплуатацию. Сумма останется неизменной.

Кроме того, возможно ведение точного учета списания цены ОС, а также равномерно перенести затраты на себестоимость. Минус – не нужно такой способ использовать для оборудования, которому грозит быстрый моральный износ.

Расчет остаточной стоимости основных средств

С начала 2013 года действуют особые правила определения остаточной стоимости ОС (относительно объектов, к которым применимы премии амортизации).

Рассчитывают такую стоимость как разницу первоначальной стоимости и суммы начисления амортизации на время использования (абзац 8 п. 1 ст. 257 Налогового кодекса).

Согласно новым правилам, вместо значения первичной стоимости применяют стоимостные показатели, по которым ОС включается в группу амортизации.

Имеется в виду величина, что равна разнице первичной стоимости и премией, что учтена в затратах на амортизацию (абзац 3 п. 9 ст. 258 НК).

Актуальная следующая формула расчета остаточной стоимости основных средств:

Если для налога на имущество

Объект обложения налогом – все виды имущества (ст. 374 НК). Налоговую базу при этом определяют, исходя из данных бухучета.

Налоговый учет прибыли и затрат бюджетной организации осуществляется в соответствии с нормами ст. 321.1 НК. Но порядок учета амортизируемых объектов отличаются от правил бюджетного учета.

В п. 2. Ст. 375 НК говорится относительно ОС, когда амортизация не начисляется.

Стоимость таких объектов определяют как разницу первичной цены и размера износа, что рассчитывается по принятым нормативам отчислений амортизации для бухучета по окончанию отчетных периодов.

Так нужно было бюджетным фирмам включать в налоговую базу и цену ОС библиотечных фондов. Сейчас налоговая база состоит из стоимости подарочных, раритетных изданий.

Налоговая база рассчитывается в соответствии с гл. 30 НК (ст. 375, 376 НК).

Среднегодовой показатель стоимости рассчитывается, основываясь на остаточную стоимость в начале месяца. Делителем будет число месяцев, когда остаток принимается к расчетам.

Налог на имущество должны рассчитывать:

Применим такой алгоритм:

• определяется налогооблагаемый объект;
• проверяется, есть ли льготы;
• определяется налоговая база;
• определяется налоговая ставка;
• рассчитывается налоговая сумма, что должна перечисляться в казну.

Для бухгалтерской справки

Бухгалтерскую справку используют для исправления ошибок учета, подтверждения определенной операции, корректировки данных бухучета.

Это первичный документ (ст. 313 НК), что отражается в регистрах при расчете амортизации основных средств. Фирма сама должна разработать ее форму, расписывая перечень обязательных пунктов.

Рассмотрим пример такого документа:

Может составляться при необходимости дополнительных расчетных операций, к примеру, когда нужно определить цену доставки по всем товарам в отдельности. Позднее такая справка будет подтверждать цену доставки продукции.

Примеры

К примеру, цена основного капитала компании 12 млрд. рублей. Товара выпустили за отчетный период на 24 млрд. рублей. Показатели фондоотдачи составят 2 рубля, а фондоемкости – 50 копеек.

Если данные фондоотдачи вырастут на 20 копеек, объемы товара составят 26,4 млрд. рублей, а показатели фондоемкости снизятся до 45 копеек.

Прирост товара в таком случае определяется так:
Относительное значение экономии капитального вложения будет равно:
Если показатель средней выработки будет 16 млрд. рублей, то относительное высвобождение функционирующих за счет лучшей эксплуатации ОС будет такое:
Если среднегодовая зарплата 75, тыс., экономия расходов на оплату труда будет такой:
Уменьшение себестоимости за счет отчислений амортизации рассчитывают при умножении экономии на капвложениях на среднегодовую амортизационную норму. Например, она составляет 9%. Тогда это составит 118.8 млн. рублей.

Возможна ли продажа основного средства по цене ниже остаточной стоимости узнайте из статьи: продажа основного средства.

Как вести учет денежных средств организации, читайте здесь.

Какие нужны первичные документы по учету денежных средств, смотрите здесь.

Если в каждом руб. 10 копеек прибыли, что рост дохода за счет фондоотдачи составит:

Возможны ли расчеты онлайн? ↑

На некоторых сайтах есть возможность проведения онлайн расчетов показателя движения ОС. Нужно будет ввести только исходные данные в соответствующие поля. Далее система сама рассчитает все данные.

Как видите, при использовании основных средств стоит знать немало информации. Нужно помнить не только обо всех особенностях учета таких объектов, но и понимать, какие формулы применять в том или ином случае.

Для новичка это трудновыполнимая задача, если нет примера, на который можно опереться. Надеемся, что данная статья поможет вам разобраться в основных вопросах.