Особенности амортизации основных средств в 2020 году

Разберемся, в чем суть амортизации основных средств. Определим, какие особенности стоит знать в 2020 году.
Особенности амортизации основных средств в 2020 году

Содержание

• Необходимые сведения
• Возникающие нюансы
• Часто задаваемые вопросы

На каждом предприятии ведется учет ОС. Но не стоит забывать, что такие объекты могут изнашиваться, выбывать и т. д. Имеет место амортизация, о которой и поговорим далее.

Необходимые сведения ↑

Важно не только придерживаться описанных норм амортизации основных средств по группам в 2020 в справочнике.

Нужно также понимать, что это такое, какую классификацию применять и на какие законодательные положения ссылаться при начислении амортизации.

Что это такое

Основными средствами считают средства труда, участвующие в производстве и сохраняющие свою форму. Предназначены для нужд деятельности фирмы и могут иметь срок эксплуатации не больше 12 месяцев.

Амортизацией называют процедуру, при которой постепенно переносится стоимость ОС на производимый товар. Определение амортизации дано в подп. 14.1.3 НК.

В соответствии с данной нормой под амортизацией понимают систематическое распределение цены ОС, иных активов в течение периода полезного применения.

Амортизационные отчисления – отчисления части цены основного фонда, чтобы возместить его износ. Их включают в производственные издержки.

Осуществляются коммерческим предприятием на базе установленной нормы и балансовой цены основного фонда, на который начислено амортизацию.

Нормой амортизации считают установленные годовые проценты возмещения стоимости изношенных ОС.

С какой целью проводится?

Амортизация позволяет создать поток денег, что будут использованы при воспроизводстве основного фонда.

Ее начисляют каждый месяц по принятым стандартам отчислений. Начисленную сумму должны включать в себестоимость товара, что производится.

При правильном планировании и фактическом начислении амортизации можно точно определить себестоимость товара, источники и размеры финансирования капитального вложения и капремонта основных фондов.

Задачей амортизации является распределение активов материального плана, что длительно используются на издержки в течение срока полезного использования. Основываются на систематические и рациональнее записи.

Действующие нормативы

При рассмотрении норм амортизации ОС стоит опираться на такие законодательные документы:

1. ФЗ № 129 от 21 ноября 1996 (бухучет).
2. Приказ Министерства финансов № 33н от 20 июля 1998 (указания по бухучету ОС).
3. Положение по ведению бухучету и отчетности в РФ (Приказ от 29 июля 1998 № 34н).
4. ПБУ 6/01 (Приказ от 30 марта 2001 № 26н).
5. Приказ от 13 декабря 2003 № 91н.
6. Постановление Госкомстата РФ от 21 января 2003 № 7 (утверждаются унифицированные формы учетных документов по учету ОС).
7. ОК основных фондов (Постановление от 26 декабря 1994 № 359).
8. Классификация ОС, что включаются в ряд амортизационных групп (Постановление властей от 1 января 2002 № 1).
9. Приказ Минфина от 17 февраля 1997 № 15.

Возникающие нюансы ↑

Уточним, о чем нужно помнить при амортизации ОС.

Распределение на виды

Сумма амортизации в отчетном периоде будет зависеть от:

• первичной цены объекта;
• от его ликвидационной цены;
• стоимости амортизации;
• ожидаемого периода, в течение которого ОС будет эксплуатироваться.

С учетом скорости, с которой списывается стоимость основных средств на себестоимость товара, выделяют такие амортизационные виды:

Как определить амортизационную группу основных средств (таблица)

Чтобы отнести объект к основному средству, стоит определить наличие ряда признаков:

• может ли он принести экономическую выгоду в дальнейшем;
• не собирается ли фирма перепродавать имущество;
• применяется ли объект больше года.

Амортизационные группы – понятие, что применяется при налоговом учете, если начисляется налог на прибыль, а также при бухучете. Каждой группой установлено четкие интервалы, что выражаются сроками полезного использования.

расчета линейным способом амортизации основных средств смотрите в статье: расчет по основным средствам.

Что такое балансовая стоимость основных средств, читайте здесь.

Определение амортизационной группы рассмотрено в п. 1 ст. 258 НК, но вот оно не упоминается в бухгалтерской документации.

Подгруппы:

Первая (1)

К данной группе относят машины и оборудование с минимальным сроком использования.

Вторая (2)

К данной группе можно отнести машины и оборудование, что используется 2-3 года.

Третья (3)

Четвертая (4)

Сюда стоит отнести такие объекты:

Пятая (5)

Срок амортизации

Срок полезного использования – период, когда ОС может эксплуатироваться предприятием, или с учетом срока действия патента.

Его определяют плательщики налога сами при вводе в использование объекта, придерживаясь рекомендаций законодательства Такой срок может увеличиваться после ремонта.

Амортизационные группы характеризуются таким сроком использования:

Часто задаваемые вопросы ↑

Есть и иные нюансы, о которых стоит знать.

Ускоренный тип

Стоит руководствоваться п. 7 ст. 259 НК. Ускоренной амортизацией называют начисление износа ОС с использованием к нормам амортизационного отчисления повышающих коэффициентов.

С ее помощью можно быстрее списать имущество на себестоимость товара, а также уменьшить базу налога на прибыль компании.

Плюс – можно быстро возместить расходы, выигрыши за счет временных факторов. Но может завышаться цена реализации произведенного товара.

Если взятых в лизинг

За ответом стоит обратиться к ст. 31 ФЗ № 164, п. 7 ст. 258 НК. Кто ставил лизинговый предмет на баланс, будет отражено в соответствующем соглашении между сторонами.

Если имущественные объекты находятся на балансе у лизингодателей, им же и начисляется амортизация. Остаточная стоимость ОС будет включаться в расчеты налогов на имущество.

Сторонами должно быть принято решение о возможности начисления ускоренной амортизации.

Списание стоимости объекта осуществляется при помощи проводки Дт по счету 02 со субсчетом амортизации имущественных объектов по лизингу Кт 01 со субсчетом по ОС, что получены в лизинг, а также Дт 76 со субсчетом стоимости предметов лизинга Кт 01 со субсчетом по ОС, полученным в лизинг.

Срок полезного использования определяется в соответствии с общими правилами, прописанными в п. 20 ПБУ 6/01.

Если ОС полностью самортизировано

В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01, активы принимаются фирмой к бухучету как ОС, если выполнено ряд условий.

В п. 26 Методических указаний по бухучету ОС (Приказ № 91) говорится, что выбытие объекта стоит признавать на момент, когда прекращаются условия принятия его к бухучету.

ОС выбывает при продаже, ликвидации, износе, при передаче в уставной капитал и т. д. Если же имущество используется в работе компании, его не нужно списывать с бухучета.

Как узнать срок полезного использования основных средств узнайте из статьи: срок использования основных средств.

Как оформляется продажа основных средств по остаточной стоимости, читайте здесь.

Порядок ведения учета движения денежных средств в организации, смотрите здесь.

100 процентов амортизации по ОС не может быть самостоятельной причиной для списания.

Амортизационные отчисления не будут начисляться с 1 числа в том месяце, что следует за месяцем полного погашения цены или списания объектов с бухучета (пункт 22 ПБУ 6/01).

В полной мере погашенная стоимость – это повод перестать начислять амортизацию. Но списание при этом не осуществляется.

Хотя остаточная стоимость самортизированного основного средства равна нулю, такие объекты при дальнейшем применении будут  числиться на счете 01 по первичным ценам.

Амортизация ОС – обязательная процедура для каждой фирмы. А значит, нужно понимать, как классифицировать объект, к какому ОС причислить, как установить срок полезного использования.

Ведь все виды имущества, что применяются в производстве, должны быть причислены к определенной амортизационной группе А это позволит в дальнейшем правильно организовать налоговый и бухгалтерский учет.