Организация учета кассовых операций в иностранной валюте

Иностранная валюта попадает в кассу предпринимателя не часто. Обусловлено это запретом на валютные расчеты между российскими организациями. Но существуют и исключения. Как в этой ситуации учитывать операции, проводимые по кассе?

В предпринимательском бюджете иностранные деньги оказываются не часто. Российским предпринимателям запрещены взаиморасчеты в иной валюте, кроме государственной.

Содержание

• Основные сведения
• Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

И все же существуют ситуации, являющиеся исключением. Как осуществлять кассовый учет операций с иностранными деньгами?

Основные сведения ↑

Реализовывать физлицам услуги либо товары за расчет в иностранной валюте в России запрещено всем отечественным предпринимателям.

Потому в кассу организации наличные иностранные деньги могут попасть в редких случаях, оговоренных законодательно. Приход и расход иностранных денежных знаков должно оформлять кассовыми ордерами.

Валютные суммы в ордерах должны показываться и в валютном и в рублевом эквиваленте одновременно. Перевод на рублевые значения происходит по курсу ЦБ РФ при принятии/выдаче средств.

Любая организация вправе иметь лишь одну кассовую книгу. В ней отображаются абсолютно все операции по кассе, как с рублями, так и с валютой.

Необходимые термины

Термин «расчетно-кассовые операции в иностранной валюте» является аналогом обычных операций по кассе, отличием становится лишь вид используемой денежной единицы.

Определение «операций валютных» наличествует в ст.1 п.1 пп.9 ФЗ №173. Здесь данным термином обозначается обретение либо отчуждение ценностей в валютном эквиваленте, ввоз или вывоз инвалюты и подобное.

Понятие «кассовых операций» приводится в п.2 Указания ЦБ РФ №3210-У от 11.03.2014, касающемся правил осуществления операций с кассой.

Расчетно-кассовые операции в иностранной валюте это принятие иностранной денежной наличности, ее пересчет и выдача.

Случаев, когда кассовая операция одновременно является валютной не так уж и много. Согласно ФЗ №173 валютные расчеты в большинстве своем должны осуществляться по безналичному расчету.

По обыкновению расчеты иностранными деньгами проводятся в таких формах как:

Но все же закон предусматривает исключения, когда иностранная валюта может законно попасть в кассу организации. Таких ситуаций немного и все они законодательно определены.

Причины возникновения таких операций

Осуществление в РФ любых валютных операций регламентируется законодательным актом «О валютном регулировании …» и созданными на его основе нормативами. Контролирует регулирование оборота валют ЦБ РФ.

Все операции валютного характера разделяются на текущие и по движению капитала. Текущими считаются:

Текущие операции с валютами вправе производить любые резиденты РФ без каких-либо ограничений. Чего не скажешь о подобных операциях, сопутствующих передвижению капитала.

Таковые доступны резидентам исключительно в порядке, определенном ЦБ РФ. К операциям, касающимся движения валютного капитала, причисляются:

В основном же в иностранной валюте наличность в организацию приходит в случае изъятия средств в уполномоченном банке с текущего валютного счета для командировочных затрат либо при возврате оставшейся суммы валюты.

Законодательная база

Уполномоченными именуются банки, у которых наличествует лицензия Банка России, дозволяющая реализовывать определенные виды валютных операций.

Порядок проверки кассовых операций смотрите в статье: аудит кассовых операций.

Какие нужны первичные документы по кассовым операциям, читайте здесь.

В процессе осуществления таких сделок банковские учреждения руководствуются Законом РФ №173 «О валютном регулировании …», а также дополнительно — положениями Банка России относительно валютного регулирования.

Среди основных можно отметить:

По ч.1 п.1.17 Правил (№302-П) создавать счета в иностранной валюте допустимо на всяких счетах Плана счетов бухучета, где возможно учитывание сделок с иностранной наличностью.

Причем учет по сделкам валютного вида исполняется на тех же счетах второго порядка, где фиксируются рублевые операции, с созданием обособленных лицевых счетов в соответствующей валюте.

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте ↑

При необходимости учитывания сделок с иностранными деньгами субъекту надлежит основать специальную кассу. Лимит для данной кассы учреждается в иностранных денежных знаках.

Непременно кассу должно снабдить нужным инструктажем, необходимыми контрольно-справочными пособиями и материалами.

Обязательным для кассиров является соблюдение правил свершения сделок по принятию и отпуску из кассы наличности иностранного образца.

Принимая платежные документы в инвалюте, кассир обязан обследовать их на предмет платежеспособности и подлинного характера при помощи наличествующих контрольных образцов.

Когда у кассира нет надлежащие образцов контрольных материалов и чеков, то к оплате подобные платежные документы зачисляться не могут.

Когда банкноты или иные платежные документы в инвалюте порождают сомнение в их подлинности либо обладают явными следами подделки, то возвращать их предъявителю нельзя.

Кассир должен задержать такие образцы в кассе, а предъявителю выдать справку о принятии на экспертизу платежного документа либо денежного знака, порождающего сомнения в подлинности такового.

Внушающие сомнения деньги регистрируются в отдельном реестре. В банковское учреждение они передаются с пометкой «вызывает сомнения» или «фальшивая».

С целью обособленности учитывания наличия и оборота иностранной наличности создаются субсчета относительно счета 50 «Касса», например, 50.2 «Касса в валюте».

Документальное оформление

При отображении в бухучете и отчетности инвалюты надлежит руководствоваться Положением по бухучету «Учет …, стоимость … в иностранной валюте».

Вся финансовая наличность в кассе и прочие активы/пассивы организации в иностранных средствах подлежат переводу в рубли.

Для бухучета перевод происходит по курсу ЦБ РФ относительно рубля на дату свершения операции с иной валютой. Датой свершения операции считается дата приходования в кассу либо выдачи из кассы денежных средств.

Текущая стоимость иностранной наличности в кассе организации может быть пересчитана при трансформации курса валют по котировкам ЦБ РФ. Курсовая разница, касающаяся формирования уставного капитала, относится на добавочный капитал.

Что касается всех остальных валютных операций, то разницы по курсу зачисляются в убыток или прибыль организации по мере принятия к учету.

Помимо того курсовая разница может приниматься к учитыванию по окончании отчетного года (в качестве сальдо по счету 83, субсчет 4 о курсовых разницах).

Проведение расчетно-кассовых операций

Зачисление иностранных денег в кассу оформляется стандартной первичной документацией. При принятии создается приходный кассовый ордер по унифицированной форме КО-1.

Отпуск средств оформляется посредством подготовки расходного ордера по унифицированному образцу КО-2.

Детальный порядок проведения валютных расчетно-кассовых операций нормативами ЦБ РФ не определен. Ранее Центробанк советовал заводить отдельную кассовую книгу для регистрации валютных операций.

Но п.23 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» установил, что организация должна вести кассовую книгу в единичном экземпляре.

Потому проводить кассовые операции с инвалютой подобает в обычном порядке, указывая сумму в валюте и отражая ее в рублях по курсу.

Отражение в бухгалтерском учете

В бухучете сведения о присутствии и передвижении иностранных денежных средств отображается через счет 52.

Дебет по данному счету показывает приход наличных сумм на валютные счета. По кредиту того же счета 52 отображается снятие денег с инвалютного счета.

Основой для отображения операционных мероприятий по валютным счетам становятся банковские выписки и прилагаемые к ним денежно-расчетные документы.

Учет аналитический по отношению к счету 52 производится по всякому счету, наличествующему в банковском учреждении для сохранения иностранной наличности.

К счету 52 создаются субсчета:

Дебет 55-1 отображает суммы валют, принятые на текущий валютный счет. С кредита счета 52 , субсчет 55-1, списание валюты осуществляется в наличном и безналичном порядке.

Валютный зарубежный счет вправе открывать организация, обретшая позволение от ЦБ РФ на открытие счетов в заграничных банках. Движение инвалюты на зарубежных валютных счетах отображается на субсчете 55-2.

Нюансы в казенных учреждениях

Некоторые казенные учреждения (больницы, учебные заведения, органы госуправления, научные институты и т.д.) могут проводить операции с иностранной валютой.

Какие бывают виды кассовых операций коммерческого банка узнайте из статьи: виды кассовых операций.

Понятие и синтетический учет кассовых операций, читайте здесь.

Как отражается аналитический учет кассовых операций в кассовой книге, смотрите здесь.

Средства могут поступать из бюджета на приобретение за валюту необходимых материалов или оборудования, в качестве оплаты от нерезидентов, платы за лечение и прочее.

Расходоваться иностранная валюта может на расчеты за товары с нерезидентами, предоставленные услуги или исполненные работы при сотрудничестве с иностранными компаниями, на оплату загранкомандировок и подобное.

Казенные учреждения сделки с инвалютой учитывают соответственно п.102 Инструкции №25н. Операционные процессы отображаются на счете 201 07 000, касающегося финансов учреждения в иных валютах.

Такое правило действует, если операции производятся:

Согласно Инструкции №25н этот счет не предназначен для отображения бюджетных зачислений в инвалюте, если лицевой счет учреждения обслуживает Орган федерального казначейства (ОФК).

Вместе с тем Письмо Федерального казначейства РФ №42-7.1-01/24-385 «О порядке отражения в бюджетном учете … в иностранной валюте» сделало уточнение.

В деталях — бухгалтерские проводки, показанные в данном письме, дозволяют при обслуживании лицевого счета в Казначействе учитывать иностранную наличность на том же счете 1 201 07 000.

Организация учета кассовых операций с иностранными валютами происходит аналогично учету рублевому. Отличием является создание валютной кассы и использование отдельного субсчета к счету 50.

Главное при этом соблюдать кассовый порядок, то есть оформлять кассовые ордера и своевременно вносить записи в кассовую книгу.