Порядок оформления излишне уплаченного налога

В статье будут рассмотрены вопросы, которые касаются излишне уплаченного налога. Как его оформить, возможно ли вернуть утраченные финансы и каким образом – об этом далее.

Содержание

• Основные сведения
• Как произвести налоговый возврат денежных средств
• Какие документы нужны

Как правило, многие формируют отчетную документацию самостоятельно. Поэтому и возникает переплата платежей. В этом случае потребуется возврат налогов, которые были переплачены.

Основные сведения ↑

Бывают случаи, когда плательщики налогов перевыполняют свой план, исполняют свои обязанности в большем объеме.

Переплата налогов, сборов и пеней может случиться по многим причинам, частая – ошибки в исчислении. Как следствие – налогоплательщик вносит в бюджет большую сумму.

Что касается переплаты, закон предусматривает несколько способов восстановления прав – зачет и возврат переплаченной суммы. Эта процедура осуществляется органами налоговой службы.

Но и они не всегда могут найти причину переплаты. Как вариант, налоговые инспекции предлагают налогоплательщику перепроверить отчетность вместе.

Определения

Зачет	Вариант выполнения обязанности, связанный с выплатой налога. При этом сумма, которая была изначально уплачена в счет одного обязательства, считается выплаченной в счет другого. Осуществляется органами налоговой службы, иногда через суд
Возврат	Возмещение суммы за счет уплаченного обязательства по налогу. Деньги выделяются бюджетом страны
Недоимка	Задолженность по налогам, то есть сумма, которая была выплачена налогоплательщиком не в сроки
Налог	Платеж обязательного и безвозмездного характера, который выплачивается физическими и юридическими лицами в бюджет государства
Пошлина	Платеж; осуществление плательщиком определенных условий
Пеня	Один из типов неустойки, штраф за невыполнение каких-либо действий, предусмотренных Законом
Камеральная проверка	Проверка, осуществляемая органами налоговой инспекции по месту регистрации предприятия с целью проверки документов, отчетности. Проводится без оповещения налогоплательщика
Излишне уплаченный налог	Сумма налогов или пошлин, превышающая ту, которую необходимо уплатить
Казначейство	Финансовый орган государства, который занимается осуществлением операций, связанных со сборами налогов, пошлин и прочим

Как образуется подобная ситуация

Все граждане, являющиеся трудоспособными, уплачивают налоги на прибыль, НДС, за заработную плату сотрудников.

Налог по доходам удерживается работодателем, в остальных случаях декларация составляется самостоятельно.

Переплат может возникнуть:

• при оформлении вычета;
• при смене статуса плательщика;
• ошибки при заполнении.

Излишки могут образовываться по нескольким причинам:

Собственная ошибка плательщика налогов	Он может допустить ошибку при заполнении отчетности, неправильно исчислить сумму налога или его размер
Уполномоченное лицо налогового фонда	Могло допустить ошибку при перерасчете и прислать уведомление налогоплательщику. По закону он обязан выплатить эту задолженность

Все суммы, которые были переплачены, в первую очередь предназначаются для погашения недоимки налогоплательщика. Если они есть, то органы налоговой инспекции самостоятельно проводят эту процедуру.

Законодательство Российской Федерации часто меняется, поэтому и налоговые инспекции могут допускать ошибок, не зная точного размера налогов.

Процесс ведения налоговой отчетности сложный. В базу могут не внести те или иные платежи, что является причиной возникновения излишней суммы.

Можно не переживать по этому поводу, так как Законодательство не привлекает к ответственности за такие ошибки.

Чтобы не допустить возникновения переплаты, нужно чаще проверять документацию и отчеты. Также можно проводить сверку в налоговой службе.

Правовое регулирование

Правительством предусмотрено 3 закона, которые диктуют правила для возврата суммы:

8 статья, пункт 2 Конституции РФ	«Закон о защите прав на любой вид собственности»
15 статья	Гласит, что плательщик может лишиться собственности только в судебном порядке
57 статья	Говорит, что каждый должен платить налоги по правилам и в сроки. Все 3 статьи говорят о том, что независимо от суммы доходов, излишне уплаченная сумма должна быть возвращена

22 декабря 2005 года было создано Письмо Арбитражного Суда, в котором говорится, что срок для возврата излишне выплаченной суммы начинается с момента подачи заявления.

Этот период не может начинаться позднее дня окончания проверки камерального типа.

21 статья (1 пункт, 5 подпункт) Налогового Кодекса Российской Федерации гарантирует всем плательщикам налогов право на возврат излишне перечисленных финансов.

Согласно нормам статьи 78 НК сумма подлежит зачету путем последующих платежей по данному налогу.

Чтобы вернуть сумму, плательщику необходимо написать письменное заявление. Об этом говорится в 4 и 6 пунктах 78 статьи Налогового Кодекса России.

Решение о возврате долга должно быть принято в продолжение 10 дней. Чтобы вернуть всю сумму налогоплательщику, органам налоговой инспекции дается 1 месяц.

Органы налоговой должны уведомлять плательщиков о возникновении переплаты. В случае обнаружения ошибки налогоплательщик может подать заявление в налоговую в течение 30 дней, в суд – в продолжение 3 лет.

Как произвести налоговый возврат денежных средств ↑

Каждый налогоплательщик имеет право требовать возврата суммы, которая была переплачена.

Налоговым Кодексом предусмотрен следующий порядок возврата финансов:

• заявление от налогоплательщика;
• отправка его в органы налоговой инспекции;
• ожидание решения (не более месяца);
• возврат переплаченной суммы.

Если имеется недоимка, то та сумма по налогам, которая была излишне уплаченной, зачтется на погашение недоимки.

Кроме этого налоговые службы могут провести камеральную проверку, о которой даже могут и не сообщать плательщику. Проводится она около 3-х месяцев.

Вернуть излишне уплаченную сумму можно только в случае самостоятельного факта обнаружения ошибки. Для этого нужно посетить налоговую службу и предоставить им письменное заявление.

Возврат денежных средств касается любого типа налога – на прибыль, имущество, недвижимость и прочее. Сумма взысканного налога подлежит возврату в течение 30 дней.

Именно за этот период органы налоговой инспекции обязаны вернуть всю задолженность. Если этого не происходит, то плательщику начисляются проценты.

Сколько же процентов начисляется? Рассмотрим формулу:
С% — процентная сумма, предусмотренная для возврата за нарушение срока.
Св – сумма налога для возврата.
Д – общее количество просроченных дней.
СР – ставка финансирования, установленная банком.
Д год — количество дней в году (365 – обычный, 366 – високосный).

По этой формуле вычисляется сумма по процентам, которую органы налоговой инспекции обязаны вернуть.

Шаги, которые необходимо осуществить для возврата денег:

1. Обратиться в налоговую службу и предоставить заявление.
2. Заполнить декларацию и предоставить все счета по уплате налогов.
3. Перед принятием решения будет назначена проверка налоговой службой
4. Ожидание решения. Выносится оно в течение 10 дней.
5. В продолжение месяца сумма должна быть возвращена.

В каких случаях это невозможно

Налоговые службы не всегда могут одобрить заявление плательщика о возврате излишне уплаченной суммы.

Причиной может послужить наличие у него недоимки по другим налогам. Бывает и другая причина – истечение срока, который составляет 3 года.

Если плательщик обнаруживает факт переплаты спустя этот срок, то вернуть сумму не удастся. Право такое теряется. Любое решение можно обжаловать в судебном порядке.

В случае переплаты

Если плательщик обнаружил факт переплаты, то он может рассчитывать на возврат всей суммы. Для этого нужно подать заявление в органы налоговой инспекции, срок – 3 года.

По истечении периода можно не рассчитывать на получение излишне уплаченной суммы.

Данное заявление налоговики рассматривают около 10 дней, в последующие 5 дней они должны уведомить плательщика о своем решении.

В случае одобрения Федеральная Налоговая Служба направляет поручение в Казначейство страны с просьбой вернуть задолженность. Возврат всей суммы возможен только через Федеральную Налоговую Службу.

Она обязана сообщить о переплате. Но не всегда органы ФНС выполняют свою обязанность. Они просто «забывают» об этом. А доказать, что инспекторы были в курсе переплаты, весьма сложно.

Чтобы деньги уж точно вернулись, то плательщик должен самостоятельно обнаружить ошибку. Все излишне уплаченные средства возвращаются в рублях, даже если до этого уплата была в другой валюте.

Физическим лицом

Физическое лицо имеет право претендовать на возврат налога, который был уплачен излишне. Для этого нужно обратиться в органы налоговой инспекции с декларацией формы 3-НДФЛ.

В этом случае может возникнуть проблема, так как перерасчет производит на сам плательщик налогов, а налоговый агент.

В 231 статье Налогового Кодекса Российской Федерации имеются правила, которые должны выполнять при возврате излишне уплаченной суммы физическим лицам.

Возврат возможен несколькими путями:

1. Путем зачтения сумм по предстоящим платежам.
2. За счет собственных средств.

Возврат сумм физическим лицам осуществляется в порядке, установленном 218, 219, 219.1, 220, 221 статьями НК РФ.

Налог на доходы лиц физического типа поступает в бюджет либо через агента, либо через самого физического лица.

После получения суммы в бухгалтерии необходимо произвести проводки:

Дт 70 Кт 68	Выделено сумму переплаты из средств сотрудника на доход физлица
Дт 70 Кт 51	Сумма перечислена физическому лицу

Юридическим лицом

Если плательщик реорганизуется и при этом имеет излишне уплаченные налоги, то эти суммы уплачиваются за другие налоги.

Или же средства возвращаются его правопреемнику. Если юридическое лицо хочет вернуть задолженность, то так же пишется заявление в Федеральную Налоговую Службу.

В нем необходимо указать наименование организации, сумму переплаты и за какой период она была произведена.

ИП

В случае обнаружения переплаты нужно составить заявление. Форма заявления о возврате излишне уплаченного налога произвольная.

Видео: налоговое планирование в сфере малого бизнеса

Если у индивидуального предпринимателя имеются задолженности по уплате налогов, то инспекция сначала их погашает за счет излишне уплаченной суммы. Остальное возвращается плательщику.

Если незаконно взысканного

Бывают случаи, когда органы налоговой инспекции взыскают с плательщиков взносы, которые уже были уплачены.

При этом излишне выплаченная сумма также возвращается при наличии письменно оформленного заявления плательщика. При условии, что у него нет задолженностей. Сумма должна быть возвращена в течение 30 дней.

В органы контроля по уплате взносов заявление нужно подать в течение месяца (сроки давности). Для подачи в суд (обжалование) срок давности составляет 3 года.

Какой бы не была причина излишне уплаченного налога, для его возврата требуется письменное заявление налогоплательщика. Период возврата – месяц.

Образец заявления на возврат суммы

Чтобы заявление было принято, необходимо правильно его оформлять. В документе указывается следующая информация – кому и от кого адресовано, паспортные данные плательщика, контактные данные, сумма возврата, дата и подпись.

В 2020 году установлен порядок заполнения заявления. Для юридического лица обязательно нужно указать полное название организации, код, КПП и адрес расположения.

Физическое лицо указывает свои паспортные данные, идентификационный код и адрес прописки.

Индивидуальный предприниматель в заявлении отображает следующую информацию – фамилию, имя и отчество предпринимателя, ИНН и адрес регистрации.

Следуя этим указаниям, заявление на возврат излишне уплаченной суммы будет составлено правильно. Также необходимо приложить номер счета, на который нужно перечислить средства.

В какие сроки нужно обращаться

В случае обнаружения факта излишне выплаченного налога плательщиком составляется письменное заявление. Сделать это необходимо в течение месяца.

Этот срок пресекательный, по его окончании у плательщика нет прав возвращать налог в административном порядке. Далее защита осуществляется через суд.

Иск можно подать в течение 3-х лет, после этого срок давности исчисляется. Заявка рассматривается примерно 2 недели, после этого принимается решение – одобрить или отклонить.

Налоговый орган может воспринимать срок исковой давности по-разному. Началом одни считают день уплаты налога, другие – день составления письменного заявления. Если плательщик налогов пропускает срок, то можно не волноваться.

Суд может признать срок начала исчисления давности с момента составления акта. То есть, когда плательщик налогов установил факт переплаты, и был произведен перерасчет.

Какие документы нужны ↑

Кроме заявления от плательщика нужно приложить документы:

• декларацию формы 3-НДФЛ;
• заполненную плательщиком форму 2- НДФЛ;
• счета, подтверждающие факт уплаты налога;
• справки, указывающие на наличие переплаты и на право использовать вычет;
• в инспекции налоговых органов взять разрешение о возврате налога.

Со всеми документами необходимо явиться в налоговую службу.

Таким образом, при обнаружении факта переплаты можно рассчитывать на возврат излишне уплаченных средств. Для этого необходимо написать заявление.

Право на возврат финансов закреплено статьями 78 и 79 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Форма заявления о возврате излишне уплаченного налога оформляется в произвольном порядке, четко установленных правил по его составлению нет.

После предоставления документов могут назначить проверку. Продолжается она около нескольких месяцев.
В течение месяца налоговые органы обязаны вернуть плательщику всю сумму.

Условие при этом – отсутствие каких-либо задолженностей. Если налогоплательщик не согласен с их решением, то можно обратиться с иском в суд и обжаловать его.