Какие льготы предоставляются по НДС в 2020 году

Государство предоставляют по этому налогу льготу. Какие льготы предусмотрены налоговым законодательством?

Содержание

• Общие сведения
• Перечень налоговых льгот по НДС
• Коды налоговых льгот
• Особенности применения основных льгот
• Отказ от льготы

Общие сведения ↑

Льготы по НДС предоставляются в виде пониженной ставки. «Стандартная» ставка по НДС – 18%. По некоторым товарам и услугам существуют пониженные ставки – 10% и 0% от налоговой базы.

Есть ещё и такие налогоплательщики, которые полностью освобождаются от уплаты налога.

НДС начисляется при реализации товаров или имущественных прав, а также выполнении работ или оказании услуга на территории нашей страны.

Причём не всех товар, а только тех, которые подлежат налогообложению в соответствии с налоговым законодательством.

Нормативная база

Так как НДС – это федеральный налог, то и предоставление льгот регулируется федеральным законодательством, а именно главой 21 НК РФ.

В статье 145 НК РФ и в статье 145.1 НК РФ указаны те юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые полностью освобождаются от обязанности исчисления и уплаты НДС.

В статье 149 НК РФ указаны операции, которые не подлежат налогообложению. В статье 164 НК РФ приведены налоговые ставки, а также операции, к которым эти ставки применяются.

Льготы по НДС, их виды и порядок из представления приведён в вышеуказанных статьях.

Виды льгот

Как уже упоминалось, в ст. 149 НК РФ указаны те операции, исполнение которых даёт право налогоплательщикам на НДС.

Условно эти льготы можно разделить на 3 группы:

Группа	Описание
1-я группа	Льготы, которые предоставляются при реализации конкретных товаров, услуг или работ
2-я группа	Льготы, которые предоставляются некоторым предприятиям и индивидуальным предпринимателям
3-я группа	Льготы, которые при осуществлении некоторых операций

Условия их предоставления

Условия применения льгот по НДС для всех фирм и юридических лиц одинаковые:

1. Если фирма осуществляет деятельность, которая подлежит лицензированию и у неё есть право на льготу, то для предоставления льготы она должна иметь лицензию. Если такой лицензии нет, то фирма платит НДС в обычном режиме, без льгот.
2. Если фирма осуществляется не только те операции, которые подлежат льготированию, но и другие, то необходимо вести раздельный учёт.

Стоит помнить, что если данная операция не облагается НДС, то и в счёт-фактуре должна быть пометка «без НДС». Если же НДС будет выделено в документе, то фирма должна уплатить эту сумму в бюджет.

За неправомерное использование льготы НК РФ не предусматривает штраф. Штраф будет налагаться на налогоплательщика за несданную вовремя декларацию и неуплаченный налог.

Перечень налоговых льгот по НДС ↑

Разделив условно льготы по НДС на 3 группы, необходимо «разложить» каждую группу по конкретным льготам. Порядок представления льгот указан в Налоговом кодексе.

При реализации определенных видов товаров

В 1-ую группу, в которую входят льготы, которые предоставляются при реализации некоторых товаров, а также работ или услуг, включаются следующие льготы при реализации:

1. Почтовых марок, а также маркированных конвертов и открыток.
2. Изделий народного промысла, которые официально признаны художественным достоянием нашей страны.
3. Медицинских товаров, которые утверждены Постановлением Правительства от 17.01.2002 года № 19.
4. Монет из драгметаллов. Исключением являются коллекционные монеты.
5. Услуг, гарантийного обслуживания товаров, при неистекшим гарантийном сроке.
6. Работы, выполняемы при реставрации памятников и народного достояния нашей страны.
7. Производство продуктов питания для учреждений медицины, школьного и дошкольного образования.
8. Перевозка пассажиров в рамках внутригородского и пригородного сообщения.
9. Реализация жилых помещений и долей в них.
10. Передача права собственности на общее имущество в многоквартирном доме.
11. Реализация отходов, а также лом цветмета и чермета.
12. Другие товары и услуги, которые перечислены в вышеуказанной статье.

В зависимости от категории юридического лица

Во 2-ую условную группу входят те предприятия и индивидуальные предприниматели, которые оказывают следующие услуги или выполняют работы:

1. В образовательной сфере.
2. Реализуют товар в зонах беспошлинной торговли.
3. Учреждения культуры и искусства.
4. Реализуют товары для нужд обществ инвалидов и других общественных предприятий.
5. По реализации сельхоз продукции.
6. Архивные и ритуальные услуги.
7. Страховые услуги.
8. Услуги по негосударственному пенсионному страхованию.
9. Банковские операции.
10. Обслуживание банковских карт.
11. Оплата за содержание детей в детских садах, а также плата за кружки и секции в детских образовательных учреждениях.
12. Услуги государственных и муниципальных учреждений по уходы за больными, инвалидами и престарелыми людьми.
13. Услуги адвокатов и адвокатских бюро.
14. Другие работы и услуги, которые перечислены в ст. 149 НК.

При осуществлении определенных операций

В 3-ью условную группу льгот по НДС можно отнести следующие операции:

1. Предоставление в аренду помещений по договору для нужд иностранных граждан и организаций, которые имеют аккредитацию в нашей стране.
2. Реализация социально-экономических жилищных программ по предоставлению жилья военнослужащим.
3. Безвозмездная передача товаров, оказание услуги и выполнение работ в рамках благотворительных программ.
4. Проведение государственных лотерей.
5. Другие операции, которые указаны в ст. 149 НК РФ.

Коды налоговых льгот ↑

Коды налоговых льгот по НДС утверждены в Приказе Минфина РФ от от 15.10.2009 года «Об утверждении формы налоговой декларации по НДС и порядке её заполнения».

Код	Наименование операции
1010800	Раздел 1. Операции, не признаваемые объектом налогообложения по НДС
1010801 — 1010813	Услуги, перечисленные в п. 2 статье 146 НК РФ.
1010811	Реализация товаров не на территории России, согласно статье 147 НК РФ
1010812	Реализация услуг не на территории России, согласно статье 148 НК РФ
1010200	Раздел. 2. Операции, не подлежащие налогообложению по НДС
1010201 — 1010256	Операции, не подлежащие налогообложению по НДС в соответствии с п. 2 ст. 149 НК РФ
1010271 — 1010264	Операции, не подлежащие налогообложению по НДС в соответствии с п. 3 ст. 149 НК РФ
1010400	Раздел 3. Операции, облагаемые по ставке 0% в соответствии со ст. 164 НК РФ
1010401 — 1010416	Операции, облагаемые НДС по ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ
1010417 — 1010418	Операции, облагаемые НДС по ставке 0% в соответствии с п. 12 ст. 165 НК РФ
1011700	Раздел 4. Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании ст. 161 НК РФ
1011711 — 1011712	Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 1 ст. 161 НК РФ
1011703	Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 3 ст. 161 НК РФ
1011703	Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 3 ст. 161 НК РФ
1011705	Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 4 ст. 161 НК РФ
1011707	Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 5 ст. 161 НК РФ
1011709	Операции, осуществляемые налоговыми агентами на основании п. 6 ст. 161 НК РФ
1011800	Раздел 5. Операции по объектам недвижимости в соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ
1011801 — 1011805	Операции по объектам недвижимости в соответствии с абзацем 4 п. 6 ст. 171 НК РФ

Особенности применения основных льгот ↑

Как и любого у любого другого налога, при применении льгот по НДС есть свои особенности, которые необходимо знать.

Что приготовлено для ИП?

ИП являются такими же участниками экономических отношений, как и другие юридические лица. ИП имеют право применять разные режимы налогообложения, в том числе, и общий.

Общий режим налогообложения подразумевает под собой уплату НДС. А если есть уплата, то есть и льготы. ИП льготы по НДС предоставляются на тех же основаниях, что и юридическим лицам.

Фирмы, у которых среднее количество человек не превышает 100, должны сдавать отчётность по НДС в 2020 году в электронном виде. Даже те, кто сдают нулевую декларацию по этому налогу, должны делать это в электронном виде.

Поэтому, ИП в любом случае с 2020 года должны подавать декларацию по НДС в электронном виде, не забыв, что теперь в декларацию входит также и журнал учёта выданных и полученных счетов-фактур.

Льготы по налогу для малых предприятий

Малое предприятие, это не организационно-правовая форма предприятия, а целый пласт экономических субъектов, чья численность не превышает 100 человек.

Для таких предприятий государство предоставляет множество налоговых льгот, в том числе и по НДС.

Малые предприятия имеют право на ускоренную амортизацию ОС, что позволяет снижать налоговую базу по налогу на прибыль и НДС.

Малые предприятия, как правило, используют льготные режимы налогообложения, что полностью освобождает их от уплаты НДС. Однако существуют такие операции, по которым даже льготнику необходимо уплачивать НДС.

Например, если малое предприятие выступает в роли налогового агента.

Есть ли льгота при строительстве?

В налоговом законодательстве, а именно в пп. 23 п. 3 ст. 149 НК РФ, сказано, что если застройщик оказывает услуги на основании договора долевого строительства, то он имеет право на освобождение от уплаты НДС.

Договор долевого строительства должен заключаться в соответствии Федеральным Законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ года «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и других объектов недвижимости».

Исключение является строительство производственных помещений. Чтобы получить полную льготу на строительство многоквартирного дома, застройщик должен проектную документацию, которая будет составлена в полном соответствии с Законом № 214-ФЗ.

В этой документации должны быть указаны:

• общее количество строящихся объектов недвижимости;
• функциональное назначение нежилых помещений в многоквартирном доме;
• состав общего имущества многоквартирного дома;
• объекты производственного и непроизводственного назначения.

Только на основании проектной документации в соответствии с вышеуказанным Законом застройщик имеет право на полное освобождение от уплаты НДС.

Отказ от льготы ↑

На практике бывают случаи, когда компании невыгодно применять ту или иную льготу по НДС. А может ли фирма отказаться от льготы?

Да, фирма может отказаться от льготы, но для этого ей необходимо выполнить ряд действий. Это:

1. Подготовить полный перечень операций, по которым фирма имеет право на применение льготы. Данный перечень необходимо представить в налоговую.
2. Важно! Оказаться можно от льготы на все операции, а не на одну или несколько конкретных.
3. Отказ от льготы предоставляется на срок не менее года;

Отказ от льготы по уплате НДС принимается в начале налогового периода. До этого момента фирме нужно определиться, целесообразно ли отказываться от льготы.

Целесообразность заключается в том, что сумма налога при ввозе товаров, которую уплачивает поставщик, будет больше, чем сумма налога, которую заплатит он же за товары, реализованные на территории нашей страны.

Например, льгота по НДС для управляющих компаний в сфере ЖКХ во многом является нецелесообразной. Поэтому они часто отказываются от её использования.

Чтобы отказаться от льготы, компании необходимо написать заявления на отказ, с полным перечнем операций, по которым налогоплательщик имеет льготы.

Это заявление необходимо предъявить в налоговую инспекцию. Сделать это нужно до 1-ого числа нового налогового периода, то есть квартала.

Заявление не обязательно лично относить в налоговую. Можно отправить его по почте, письмом с уведомлением.

Унифицированной формы этого заявления не существует, оно может быть написано в произвольной форме.

Важно! Фирма не нарушит закон, если подаст заявление на отказ от льгот уже после квартала, в котором приняла к вычету НДС.

Однако здесь важно применение нескольких условий:

• налогоплательщик должен был применять общий режим, без использования льгот;
• товары, услуги и работы должны облагаться по НДС;
• купленные товары уже оприходованы;
• счёт-фактура, полученный от поставщика, оформлен по всем правилам.

Если на момент отгрузки товара льгота по НДС ещё не действует, то налогоплательщик обязан заплатить налог. И не важно, что оплата товара произошла уже после того, как налогоплательщик начал применять льготы по налогу.

Льгот по НДС достаточно много. Не облагаются этим налогом не только множество операций, но и некоторые юридические лица и индивидуальные предприниматели, а также реализация некоторых товаров и имущественных прав, выполнение работ или оказание услуг.

Видео: льготы по НДС

НДС — один из самых «сложных» налогов в нашей стране. Его исчисление и уплата вызывает множество вопросов даже у опытных бухгалтеров.

Применение льгот вызывает ещё больше вопросов. Необходимо быть очень внимательным при использовании льгот по НДС или же сниженных налоговых ставок.