Что такое НДС по приобретенным ценностям в балансе

На территории РФ действует НДС по приобретенным ценностям. Его выплата обязательна для всех организаций, ведущих коммерческую деятельность.

Содержание

• Общие сведения
• Учет НДС по приобретенным ценностям
• НДС в балансе (счет 19)
• Что нужно знать о регистре накопления?

Общие сведения ↑

Налог на добавочную стоимость по приобретенным ценностям – это налог, выплачивать который необходимо в обязательном порядке.

Так как согласно законодательству, вся прибыль, получаемая в результате коммерческой деятельности, должна облагаться налогом.

Что это такое

НДС по приобретенным ценностям – это налог, в который включается практически вся информация по доходам различного рода, полученным компанией.

Относятся к такого рода доходам следующие операции:

• продажа товаров;
• реализация услуг;
• процесс продажи или покупки ценностей различного рода.

Сам налог обычно отражается в бухгалтерской отчетности в счете № 19 (дебетовом) под названием «НДС по приобретенным ценностям».

Также в данном счете отражаются:

• нематериальные активы;
• производственные и материальные запасы.

Какие могут быть проблемы

Чаще всего возникают проблемы, связанные с налогом на добавочную стоимость, в двух случаях:

1. Когда осуществляется принятие к вычету НДС по приобретенным ценностям по заявлению.
2. При подаче в налоговые органы прошения о возмещении НДС (по приобретенным ценностям в случае реализации импортных товаров).

Некоторые проблемы испытывают начинающие пользователи программы 1С, когда пытаются заполнить типовым механизмом книгу покупок.

Вся необходимая информация порой попросту не помещается. Чтобы обойти данную особенность программы, необходимо принимать к вычету не весь НДС, а его часть.

Остальная сумма должна просто подождать некоторое время на счете № 19. При первой же возможности можно будет принять остаток к вычету, на это имеется довольно внушительный запас времени – целых три года.

Иногда случается, что налоговые органы отказывают в возмещении НДС по приобретенным ценностям на основании отсутствия счет-фактур (ст. № 169 НК РФ).

При возникновении такой ситуации необходимо руководствоваться Постановлением Правительства от 02.11.00 № 914.

Согласно ему, основание для регистрации в книге покупок счетов-фактур – платежные документы (подтверждающие оплату НДС) и декларация (таможенная).

Что позволяет получить возмещение при предоставлении этих двух документов. Наличие счет-фактур необязательно.

Учет НДС по приобретенным ценностям ↑

Все налоги должны подвергаться строгому учету, в том числе налог на добавочную стоимость. Так как появление различного рода ошибок приводит к возникновению вопросов со стороны налоговой инспекции.

Инвентаризация НДС должна проводиться в обязательном порядке, поэтому скрыть ошибки от бухгалтеров-аудиторов будет довольно проблематично.

Формирование входного НДС

Входным НДС называется налог, включенный в стоимость товара, приобретенного у поставщика, также являющегося плательщиком налога на добавочную стоимость – данный момент регламентируется НК РФ ст. №171 и ст. 172.

Формирование входного НДС возможно если:

• ресурсы, приобретенные для использования в каких-либо операциях, облагаются НДС (производство и последующая продажа товаров, предполагающих уплату НДС);
• когда какие-либо материальные ценности приняты к учету;
• осуществлена оплата ресурсов.

На формирование входного НДС не влияет актив или пассив, принадлежащий предприятию. Важно лишь то, каким по счету является компания-налогоплательщик в цепочке реализации и производства товаров, услуг.

Так как от этого непосредственно зависит возможность последующего вычета НДС при уплате налогов. Сам НДС по приобретенным ценностям отображается в строке 1220.

В ней имеется вся информация по налогу на добавочную стоимость – если он должен начисляться. А это происходит далеко не всегда.

Так как если приобретаются материальные ценности для реализации каких-либо мероприятий или осуществления деятельности, НДС с которой не выплачивается, налог не отображается в строке 1220.

Он попросту списывается как затраты или же включается в стоимость самого приобретенного имущества.

Списание входного налога

При возникновении определенных условий возможно списание входного налога на добавочную стоимость.

Проще всего осуществить данную операцию предприятиям, которые используют упрощенную схему налогообложения – доходы минус расходы. Причем на это оборотные активы не оказывают никакого влияния.

То есть списание входного налога никоим образом не связано с дебиторскими задолженностями, финансовыми запасами.

Согласно действующему законодательству, сумма НДС может быть включена в состав графы «расходы» предприятия в процессе определения объекта налогообложения.

Согласно НК РФ, а точнее ст. № 346 п. 1, предприятие, являющееся плательщиком рассматриваемого налога, имеет право вычесть из доходов, полученных в течение отчетного периода, сумму НДС по приобретенным товарам (услугам).

Важно лишь, чтобы они были включены в расходы согласно ст. № 346 п. 16, 17.

Именно это позволяет на абсолютно законных основаниях полностью осуществить списание входного налога НДС по приобретенным ценностям в составе расходов.

Важно лишь выполнение двух условий при этом:

• все приобретенные товары обязательно должны являться расходами (по упрощенной схеме налогообложения);
• все приобретенные организацией товары должны в обязательном порядке быть оплачены на момент составления отчетности.

Выполнение обязанностей налогового агента

В некоторых случаях налоговое законодательство возлагает на предприятие обязанности налогового агента при наличии НДС по приобретенным ценностям.

Как правило, налоговым агентом называется предприятие, выступающее в качестве источника дохода для другой организации.

Условия, при которых какая-либо компания становится налоговым агентом, полностью перечислены в ст. № 161 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, организация обязана играть роль налогового агента, если:

1. Реализуются конфискованные материальные ценности, различные клады, а также ценности иного происхождения.
2. Приобретается или продается имущество ранее обанкротившегося предприятия, физического лица.
3. Реализуются всевозможные товары, ценности импортного происхождения.

В обязанности налогового агента входит удерживание некоторой суммы из собственного дохода, после чего в установленные законодательством сроки он должен осуществить перечисление в налоговую службу.

Таким образом, фактически налоговый агент выступает посредником между налоговыми органами и самим налогоплательщиком.

Оплата нормируемых расходов

К расходам, которые являются нормируемыми в Налоговом кодексе, а также в различных постановлениях правительства РФ, относятся:

• на рекламу (затраты на рекламные конструкции, баннеры и иного типа);
• страхование сотрудников (добровольное) по договору;
• проценты по кредитам, взятым организацией на различные цели;
• связанные с продажей печатной продукции (книг);
• пополнение резерва по неподтвержденным (сомнительным) долгам.

Случаются ситуации, когда некоторые нормируемые расходы попросту не укладываются в норматив, установленный Налоговым кодексом ст. № 270 п. 42, 44. Поэтому эти расходы не могут быть приняты к вычету.

Вследствие чего организация обязана выплатить остаток по НДС, так как нет возможности включить данный налог в какие-либо внереализационные расходы.

Примеры

Компания авансовым платежом перевела сумму 1.118 млн. рублей в счет оплаты предстоящих поставок. Предоплата составляет 100% стоимости товара. НДС в данном случае равен 118 тыс. рублей.

Также в рассматриваемом отчетном периоде та же самая компания получила от своих будущих покупателей авансовый платеж, составляющий 708 тыс. рублей. НДС в данном случае равен 108 тыс. рублей.

Все проведенные операции отражаются в бухгалтерской отчетности следующим образом:

Наименование операции	Сумма	Дебет	Кредит
Перечисление авансового платежа поставщику	1.118 млн. рублей	60	76
Размер начисленного налога на добавочную стоимость	180 тыс. рублей	68	76
Перечисление авансового платежа от покупателей	708 тыс. рублей	51	62
Налог на добавочную стоимость полученного от покупателей авансового платежа	108 тыс. рублей	76	68
Оприходованные материальные ценности	90 тыс. рублей	41	71

Если отразить табличные данные в унифицированной форме, то запись будет выглядеть следующим образом:

Ячейка	Сумма
Строка № 1230	1 млн. рублей
Строка № 1520	600 тыс. рублей

Некоторые нюансы порой возникают при распределении сумм НДС по приобретенным ценностям, относящимся к косвенным расходам.

Разрешаются они при помощи Налогового кодекса и соответствующих постановлений Правительства, касающихся этого вопроса непосредственно.

Очень важно при составлении отчета упомянуть о том, что все виды задолженностей (дебиторская и кредиторская) отражены в соответствующем разделе баланса.

НДС в балансе (счет 19) ↑

Баланс НДС по приобретенным ценностям отражается в счете № 19, который имеет своё собственное название: «НДС по приобретенным ценностям».

Данный налог также отражается в различных строках. Счет № 19 используется для отображения всех операций, проводимых с налогом на добавочную стоимость по приобретенным ценностям.

Особенно важно отобразить в счете № 19 всю сумму налога на добавочную стоимость, не принятого к вычету. Она должна иметь непосредственное отношение к расходам сверхнормативным. Вся сумма будет списана в дебет № 91.

Что нужно знать о регистре накопления? ↑

В специализированной программной среде под названием 1С: Бухгалтерия имеются такие элементы, как регистры накопления.

Именно благодаря им возможен учет передвижений:

• товаров;
• материалов;
• средств.

Регистры дают возможность осуществить автоматизацию самых разных бухгалтерских сфер:

• взаимные расчеты;
• долгосрочное планирование;
• складской учет.

При использовании регистра накоплений для автоматизации учета НДС по приобретенным ценностям следует помнить о некоторых особенностях:

• движение прихода обозначается знаком «+», движение расхода – знаком «-»;
• записи регистра связаны с номером строки – важно не перепутать их;
• при формировании НДС необходимо помнить о контроле уникальности записей – он не позволит создать одинаковые значения.

Если помнить о данных особенностях при формировании отчетности (декларации), то возникновение каких-либо проблем полностью исключено.

Наличие же увеличенного НДС по приобретенным ценностям говорит о присутствии какой-либо ошибки в регистрах накоплений, которую необходимо в обязательном порядке исправить.

НДС по приобретенным ценностям не менее важен, чем остальные налоги.

Ошибки в его расчете могут привести к серьезным проблемам с налоговой инспекцией и наложению штрафных санкций.

Поэтому следует в обязательном порядке внимательно следить за правильностью подаваемых данных. Это позволит сэкономить время и финансовые средства.