Что такое налоговый вычет по НДС в 2020 году

Любое предприятие, если его деятельность является налогооблагаемой, в основном обязано выплачивать НДС в бюджет. И довольно часто возникает вопрос, как уменьшить сумму налога.

Содержание

• Общие сведения
• Нюансы по виду налога
• Порядок применения налоговых вычетов
• Заполнение отчетностей
• Часто задаваемые вопросы

Что значит принять НДС к вычету, в каких случаях это возможно и какие проблемы чаще всего встречаются – эта информация будет полезна любому предпринимателю.

Что же стоит учитывать, чтобы не возникало проблем с Налоговой инспекцией?

Общие сведения ↑

Что такое вычет НДС, когда возможен и кому доступен? – Это главные вопросы, в которых необходимо хорошо разобраться.

Какими законодательными актами обосновывается использования вычетов, каких условий необходимо придерживаться, чтобы они были использованы, а какая продукция остается не принимаемой к вычету?

Определение

НДС к вычету – это возможность для плательщика уменьшать сумму налога на регламентированные Налоговым Кодексом вычеты.

Касается это сумм, что были предъявлены плательщику налога и уплачивались при покупке продукции, работы, услуг в пределах РФ.

О также оплаченной продукции при перевозке в таможенную зону РФ с таможенным режимом выпуска для осуществления операций по временному ввозу, свободному обращению и переработке за пределами таможенной зоны.

Кто имеет право?

Вычет доступен лишь той организации, которая использует ОСНО и не имеет освобождения от уплаты налога. В том случае, когда предприятие освобождено от оплаты, НДС к вычетам принят не будет. Его нужно будет включить в стоимость купленной продукции.

Налоговый вычет предоставляется покупателю, который уплатил сумму НДС за продукцию – налоговому агенту, что состоит на учете в налоговой организации и является налогоплательщиком.

Налоговый агент, который проводит операции, что прописаны в ст. 161, п. 4 НК, не могут принять к вычету суммы налогов, что уплачивались по таким операциям.

Такая ситуация ожидает агента, если им уже были удержаны и уплачены налоги из прибыли плательщика налога.

Также к вычету может быть принята сумма НДС, что предъявлена продавцом плательщику налога – иностранной организации.

Она не должна быть на учете в налоговых структурах РФ, при покупке таким плательщиком продукции или от уплаченной им при импорте продукции на территорию РФ для производственной цели или для ведения другой деятельности.

Такая сумма НДС подлежит вычетам или должна быть возвращена плательщику – иностранцу, когда НДС, что был удержан с прибыли этого плательщика, налоговым агентом уплачен.

Такие суммы вычета могут быть доступны иностранному предприятию после постановки его на учет в Налоговую России.

Когда можно принять к вычету?

Принимаются к вычету НДС суммы в следующих случаях:

Нормативное закрепление	Условие
Ст. 172, п. 2	К вычету принимается сумма, что предъявлена поставщиком при приобретении имущества или работ. Это касается и товарообменных операций
Ст. 171, п. 2	Сумма, что уплачивалась при ввозе в Россию продукции
Ст. 171, п. 3	Сумма, что уплачивалась налоговыми агентами при приобретении продукции
ст. 171, п. 5	Сумма, что была раньше уплачена в государственную казну при продаже продукции, если она была возвращена
ст. 171, п. 6	Сумма, что была начислена при осуществлении монтажных и строительных работах для личного пользования
ст. 171, п. 6	Сумма, что предъявлена подрядной организацией при осуществлении работ по капитальному строительству, сборке и установке основного средства, по продукции, что была куплена для таких работ
ст. 171, п. 6	Сумма, что предъявлялась при покупке объекта незаконченного строительства
ст. 171, п. 7	Сумма, что уплачена для командировок и представительских расходов
ст. 171, п. 12	Сумма, что предъявлялась поставщиком при начислении авансового платежа за счет ожидающихся поставок продукции
ст. 171, п. 8	Сумма, что была раньше перечислена поставщиком с предоплаты в том случае, когда была проведена реализация в счет ее продукции

Условия принятия

Чтобы можно было принять «входной» налог к вычетам, необходимо выполнить ряд условий (ст. 171 – 172 НК):

1. Нужно, чтобы продукция, работы или права на имущество были куплены для выполнения налогооблагаемых операций.
2. Необходимо, чтобы продукция или права на имущество являлись оприходованными.
3. Должен иметься заполненный счет-фактура от поставщиков и первичная документация по всем правилам.

В случае принятия к вычету сумму НДС, что уплачивалась таможенных органам, есть необходимость подтвердить фактическую его оплату.

Нормативная база

Подробно описано право на вычет в ст. 171. Плательщик имеет право на уменьшение суммы налога, что исчисляется в соответствии со ст. 166.

Нельзя принять к вычету продукцию, что указана в ст. 170 п. 2, ст. 161. п. 4,5. А вот перечень в ст. 173 попадает под категорию товаров, что могут быть вычтены налоговым агентом.

Если нет документации, что предусмотрена ст. 165, то с операций по продаже продукции будет вычтена сумма налога по ст. 164, п. 1.

Нюансы по виду налога ↑

НДС взимается государством и представляет частичное изъятие дохода, который получает предприятие на любой стадии изготовления и обращений.

Вычет же – это уменьшение налога с прибыли от продажи продукции. Организация, что работает на ОСНО, обязуется начислять НДС на всю сумму продажи (это исходящий налог на добавленную стоимость).

В это же время ему предоставлено уменьшить налог на сумму входящего НДС по приобретениям самим предприятием. А разница, что получается при расчете входного и исходящего налога, будет уплачиваться государству.

Входящий

Бывают ситуации, что НДС, который уплачивался при покупке продукции, может быть принят к вычету во время расчета налогов на прибыль, а не к зачетам при оплате НДС в бюджетные структуры.

Это при той деятельности, что освобождается от НДС. А значит, и прав на зачет «входящего» НДС организация не будет иметь.

Такой нюанс влияет на конкурентоспособность предприятия. Поэтому по законодательным актам можно отказаться от льгот и обложения деятельности от НДС.

В том случае, когда операция не является налогооблагаемой, то «входящий» НДС будет относиться на издержки.

Если к товару применяется ставка 0, то «входящий» налог будет подлежать к возвратам или зачетам и не станет относиться к издержкам.

Для получения права на возмещение такого НДС, нужно выполнить ряд условий, что определены ст. 165.

Исходящий

В том случае, когда НДС начислено по отгрузке покупателем и продавцом, то налоги полностью оплачиваются при продаже продукции.

Но если предприятие определило налоговую базу по оплате, то оно обязано начислить налог, проводя взаимозачет.

Компания должна начислять налоги, поскольку прекращение прав или обязанностей при помощи зачета будет считаться уплатой продукции.

Когда обязательство по взаимозачету имеют разное обложение налогом, то бухгалтер должен прописать в актах не только сумму, которой погашается задолженность, но и сумму, что применяется к задолженности с обеих сторон.

Порядок применения налоговых вычетов ↑

Существует определенный порядок, при котором можно применить вычет НДС. Но в каждой ситуации стоит знать некоторые нюансы, которые помогут безошибочно делать расчеты и отражать в документации право на уменьшение суммы налога.

При наличии авансов

Поставщиками, что работают по предварительной оплате, должны выставляться счета-фактуры по авансу.

Возможность возместить НДС, что уплачен при совершении авансовых платежей – довольно положительный аспект для покупателей. В каких же случаях может приниматься сумма к вычету?

Полученных

Сумма налога, что раньше начислялась с предоплаты, может быть принята исполнителем к вычетам, если:

1. Было осуществлено отгрузку продукции, по которой получен аванс, или проведены работы, предоставлены услуги. Налог нужно предъявить к вычетам на момент отгрузки, что не зависит от условий, при которых право на собственность перешло от исполнителя к покупателям (ст. 171, 172).
2. В договора, по которым было получено аванс, внесены поправки или они расторгнуты, а предоплату вернули покупателям. Налог будет предъявлен к вычетам после того, как будет отражено возврат. НДС за прошлые периоды может быть принят к вычету в течение года с момента расторжения контракта. Обязательное условие – оплата в государственную казну НДС с предоплаты. Если она получена и возвращена в текущем периоде, то поставщики имеют право применить вычет в этом же квартале.

Выданных

В соответствии со ст. 171 НК применение вычета возможно плательщиком в том случае, если он перечислил сумму полной или частичной оплаты в счет ожидающейся поставки продукции, передачи права на имущество, и она была предъявлена исполнителем.

Видео: новости. Вычет НДС с аванса у принципала

Вычет возможен на основании:

• счета-фактуры, что выставлен продавцом во время получения оплаты в счет ожидающейся поставки продукции, работы или услуг, передачи прав на имущество;
• документации, что подтвердит начисление сумм оплаты в счет ожидающихся поставок продукции;
• если есть договор, в соответствии с которым возможны перечисления оговоренной суммы.

Счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 дней. Он регистрируется в книге покупок.

При оприходовании товаров (работ, услуг)

Применяя документ «Формирование книги покупок», уже подтверждается фактическое оприходование продукции.

Если предприятием выполняются операции по продаже, что не облагаются налогом, то проверить, было ли использовано продукции в деятельности можно с помощью проводок, которые формировались соответствующим документом.

Документ, в котором отражается принятый НДС к вычету, может использоваться во время оприходования продукции, или во время контрольной проверки правильного отражения в учетах документов поставщиков.

При оприходовании на основании документов поставщиков:

• нужно ввести документ о поступлении продукции, проставить корреспонденцию счетов и сделать выводы о применении приходуемой продукции, что облагается налогом;
• необходимо, опираясь на документ о поступлении продукции, ввести документ о полученных счетах-фактурах;
• далее проверьте, правильно ли заполнен счет-фактура поставщиками. Введите документ об отражении налога к вычетам;

При проведении контроля правильности отражения в учете документа поставщика на основании документов поставщика.

Отражение в учете (проводка)

В бухгалтерском учете налоговый вычет можно отразить с помощью такой проводки:

Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кт 19 – налог на добавленную стоимость принято к вычету.

Если применяется вычет при экспорте, который облагается нулевой ставкой, расчеты будут проведены в особом порядке в соответствии с законодательными актами об экспортируемых товарах.

Формула вычета

Расчет НДС-вычета можно сделать по такой формуле:

Где НДС 1 – сумма, за которую приобретено товар;

НДС 2 – сумма, за которую продан товар;

НДС 3 – разница, с которой будет взиматься налог, то есть – сумма к вычету.

Если продукт облагался по ставке 10%, то размер НДС, который уплачивается государству такой:

НДС 3 * 10% = Сумма к уплате.

Например, товар приобретен за 150 руб., а продан за 250 руб., тогда будет такой расчет:

250 – 150 = 100 руб.,

100*10% = 10 руб. – сумма, которую предприятие должно выплатить в бюджет.

Пример 1

Рассмотрим, как правильно определить сумму вычета. Например, вы приобретаете товар по цене 118 руб. Эта сумма уже имеет налог в размере 18 руб. стоимость составляет 100 руб., к которой добавлен НДС.

Далее вы перепродали продукт, что облагается по ставке 18%, по цене 200 руб., и НДС не был учтен. Добавленная стоимость – 36 руб.:

200*18% = 36

Покупателем будет затрачена сумма 236 руб., если учитывать НДС. Определим сумму вычета. Это – 18 руб., поскольку такая цена уже уплачивалась государству с первой реализации. В отчетном периоде к уплате – 18 руб., а остальное приходится на вычет.

Пример 2

Предприятие совершило реконструкцию офиса, придерживаясь хозяйственного способа. Работы начаты в мае 2013 г. (затрачено 590 тыс. руб. на материалы, с которых 90 тыс. – НДС, общая сумма с учетом работ – 800 тыс. руб.), а закончены в мае 2020 г.

После всех работ компанией должно быть исчислено и уплачено НДС со стоимости 144 тыс. руб.:

800*18% = 144 тыс. руб.

К вычету может быть принято сумму 90 тыс., что уже уплачивалась.

Заполнение отчетностей ↑

Документ о формировании вычетов заполняется вручную, что касается и упрощенной системы НДС, а также для правки налога, что предъявлен поставщиками.

Заполняя отчет, вверху нужно указать такие параметры:

1. Использовать книгу покупок для записи. Когда есть флаг, то при проведении документа нужно формировать записи. Если флага нет – нужно формировать НДС к вычетам так же, как при поступлении. Тут же необходимо заполнить документ о создании записи в книге приобретений. В том случае, когда флаг выставлено – доступен флажок для формирования проводок, или для записи дополнительного листа.
2. Документ для расчета. Нужно задать такой документ, а по его данным заполнить нижнюю таблицу. В том случае, если закладка «счет-фактура» выставлено флаг о применении документа расчета как счета-фактуры, то документ стоит применить для формирования в учете.
3. С помощью документа формируют налог к вычету, к примеру, если отсутствует первичная документация поступлений. На панели о товарах и услугах нужно выбрать информацию о продукции, строительном объекте или НМА. Заполняется номенклатура, цена, ставка, счет учета НДС и затрат, аналитика.
4. Можно автоматически, опираясь на документ о расчетах, заполнить перечень ценностей.

Видео: 1С Шаг за шагом: Как в 1С отобразить вычет по НДС? 

Довольно часто из-за неправильного заполнения счета-фактуры предприятие может потерять право на вычет, поэтому стоит внимательно его проверять.

Если строка 030 говорит о праве на возмещение, то заявление на вычеты можно подать в течение 3 лет в любом квартале.

Часто задаваемые вопросы ↑

Даже у опытных руководителей и бухгалтеров нередко появляются вопросы, когда они начинают сомневаться, входят ли определенные операции в категорию налогооблагаемых, которые могут быть приняты к вычету. Рассмотрим несколько ситуаций.

При ремонте (модернизации) основных средств (ОС)

Предприятие, которое реконструирует и модернизирует ОС хозяйственным способом, может принять к вычетам (ст. 171) НДС:

• Что уплачен поставщику при покупке материалов, работ, что использовались при СМР;
• Что начислен в связи с тем, что выполнено СМР для личного пользования.

Согласно ст. 146 выполненные работы считаются налогооблагаемым объектом.

Налоговой базой будет стоимость проведенных мероприятий, расчет которой проведен из расходов плательщика по факту. Это касается и расходов реорганизованного предприятия.

Сумму налога плательщик может принять к вычету после уплаты в государственную казну стоимости СМР.

Есть ли право на вычет, если объект налогообложения отсутствует?

К вычету может быть принята сумма, что уплачена согласно ст. 166.

В ст. 170, п. 2 оговаривается, что сумма налогов, что предъявлялась покупателям при покупке продукции и др. или оплаченные по факту при импорте, будут учитываться в цене такой продукции в том случае, если она приобреталась для применения в операциях, что не подлежит налогообложению.

Сумма НДС, что используется при продаже и производству продукции, которая не является налогооблагаемым объектом (ст. 149), будет учтена в стоимости продукции.

В соответствии со ст.171 НК РФ плательщиком может быть уменьшена общая сумма налогов согласно ст. 166 НК РФ, на указанные в ст. 171 налоговые вычеты.

В том случае, когда нет за отчетный период операций, что облагаются налогом, тогда вычет можно применить не раньше периода с наличием налоговой базы по НДС.

Как быть инвесторам?

Согласно ст. 171, вычетам подлежит сумма НДС, которая предъявлялась плательщику налога:

• подрядной организацией при ремонтно-строительных работах, при подготовке оборудования к установке;
• по продукции, что была куплена для осуществления строительных работ;
• при покупке объекта незавершенного капитального строительства.

Вычет возможен на основании счета-фактуры, что выставлялся продавцом, после того, как продукция поставлена на учет и есть первичные документы.

Если такие условия выполнены, то к вычетам принимается сумма НДС, если расторгнут инвестиционный договор о строительно-монтажных работах, что предъявлялся в период расторжения.

При расторжении договоров на продажу инвестиционных проектов на строительство объектов сумма налога, что предъявлена инвесторам-плательщикам налога, может быть вычтена на основании счетов-фактур.

Они могут быть выставлены заказчиками, после того, как принято на учет результат проведенных работ в период расторжения договоров, при наличии первичной документации.

Использовать вычет инвестор может после выставления счета-фактуры (в двух экземплярах) согласно ст. 168.

Как посчитать безопасную долю вычетов?

Если придерживаться новых данных безопасной доли вычета НДС, можно избегать вопросов со стороны Налоговой.

Последнее время показатель подрос. Наибольший – в магаданской обл., Хабаровском крае и архангельской обл. Низкие – в калининградской обл., Ханты-Мансийском АО. Тут и сейчас опасно применять вычет к большим суммам.

Как быть индивидуальным предпринимателям (ИП)?

Не так давно и ИП также стали оплачивать НДС. Право на вычеты налога возможно с сумм, что предъявлялись предпринимателю продавцом и уплачивались при покупке продукции.

Эти суммы предназначаются для проведения деятельности по производству или другой операции, что облагается налогом.

До того, как ИП стали налогоплательщиками НДС, такой возможности не имели, и сумму, которая оплачивалась при покупке продукции, необходимо было включать в стоимость продукции при покупке.

Каковы действия, если ошибочно принят к вычету?

Если вы случайно приняли к вычету сумму НДС с проведенных операций, то можно исправить ситуацию с помощью таких проводок:

Проводки	Операция
Дт 60 Кт 91.1	Отражается прибыль прошедших лет (на суммы списанных поступлений)
Дт 60 Кт 84	В том случае, если ошибка серьезная
Дт 68.2 Кт 19.3	Восстановлено НДС к оплате в государственную казну

Необходимо оформить бухгалтерскую справку о периоде, когда выявлено ошибку. В 1С эта операция отражается вручную. Поступления с прошлого года трогать не нужно.

Возможен ли вычет по лизинговым платежам

Налоговым вычетам подлежат суммы с авансовых платежей, на которые имеет права получатель лизинга, если есть счет-фактура от лизингодателей (ст. 171).

Затем проводятся регулярные платежи, и восстанавливается НДС, что предъявлялся к вычетам раньше (ст. 170).

Бывает, что согласно договорам, получатель лизинга оплачивает лизингодателям первый платеж, который больше суммы следующих выплат.

Это не считается авансом, а значит, если у предприятия есть счет-фактура, то НДС может быть принят к вычетам полностью.

По ежемесячному лизинговому платежу НДС, что предъявлен лизингодателями, может приниматься к вычету, если имеется счет-фактура и он отражен в книге покупок.

Это возможно независимо от того, осуществлено оплату или нет, вычеты проводятся в период, когда возникли правовые основания для таких операций.

Сумма НДС, что входит в выкупные цены, будут приняты к вычетам после того, как право собственности на лизинговое имущество перешло к получателю.

Подтвердить право на вычет можно договором лизинга, платежным графиком, документами, что подтвердят оплату лизингового платежа, актом приема-передачи имущества.

Видео: налоговый вычет с НДС уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ

Налоговый вычет возможен при соблюдении ряда условий, доступен определенным предприятиям, которые могут его применить в конкретных случаях.

Какие это случаи, какие особенности и нюансы необходимо знать – мы разобрали. От вас теперь требуется правильно составлять отчетность, ведь при наличии малейших ошибок вам могут отказать в праве не вычеты.