Как решать задачи по НДС в 2020 году

Изменения будут касаться увеличения количества бланков, в которых необходимо будет правильно указать все операции по продажам и покупкам, осуществленных за налоговый период.

Содержание

• Что нужно знать
• Задачи по НДС (примеры с решением)
• Рекомендации

Рассмотрим в статье, как решать задачи по НДС в 2020 году.

Что нужно знать ↑

Необходимо вести в электронном формате книги покупок и книги продаж, в которых отражается информация по счетам-фактурам.

Декларация теперь отражает всю информацию, поэтому налоговая инспекция будет проверять все основания, счет-фактуры, контрагентов.

Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям необходимо более тщательно подходить к выбору своих партнеров в сотрудничеству по договору продаж и оказания услуг.

С нового года будут действовать новые правила для сдачи отчетности по налогам и сборам налогоплательщиками.

Кроме того, у налоговиков стало больше функций и возможностей по доступу к информации и всем документам налогоплательщика.

Теперь налоговики могут беспрепятственно проникать в любые помещения предприятий, подвергающиеся проверке.

Кто платит

Перечень лиц, которые обладают статусом налогоплательщика НДС, установлен в пункте первом статьи 143 главы 21 НК РФ.

К их числу относятся физические (предприниматели) и юридические лица, а также те физические лица, которые обязаны уплатить налог при перемещении товаров, проходящих через таможенную границу России.

Следует учитывать, что налог НДС уплачивается только с определенной суммы дохода и поэтому налогоплательщиками становятся по определенным в законе основаниям и также освобождаются от уплаты налога.

Освобождение осуществляется на основании данных, предоставленных в налоговую инспекцию и уведомления (заявления) от субъекта освобождения.

Уплата налога происходит в двух формах: через поставщиков при оплате отгруженного товара и самостоятельно в бюджет государства, таким образом, налогоплательщик оплачивает по частям данный налог и самостоятельно его исчисляет.

В том случае, когда налогоплательщик работает по предоплате, то полученные им авансовые платежи подлежат налогообложению.

Когда будет происходить доначисление средств на расчетный счет за отгруженный товар, то НДС будет начисляться, но сразу же гаситься уже уплаченным ранее налогом с аванса.

Оплата НДС при ввозе товара (импорт) происходит сразу при пересечении таможенной границы.

Налогоплательщик уплачивает НДС в момент таможенного оформления ввозимого товара (таможенная декларация), иначе товар не будет выдан. При ввозе товара суммируются все платежи, стоимость госпошлины, налог.

Оплата НДС при вывозе товара (экспорт) будет происходить в обратном направлении, т.к. ее удержат с покупателя. НДС будет возмещено российскому налогоплательщику государством, которое удержало НДС с зарубежного покупателя.

Объекты налогообложения

В 146 статье Налогового кодекса установлено, что относится к объектам налогообложения.

Такими объектами являются следующие операции:

1. Когда реализуются товары, работы или услуги, в число которых могут входить предметы залога, отступного, имущественные права.
2. При передаче на территории России товаров, (услуг, работ) для собственных нужд.
3. Строительно-монтажные работы, которые выполнены для себя.
4. При ввозе товаров на территорию России.

Уплата налога под названием НДС является обязанностью каждого продавца при реализации им своих продуктов деятельности. В качестве таких продуктов могут быть товары, услуги или работы.

Таким образом, налогоплательщик должен закладывать в свою цену товара сразу НДС, для того чтобы его можно было уплатить в доход государства сразу после реализации товаров.

Для налогоплательщиков важно понимать, что данный вид налога должен уплачиваться в любом случае, даже если сделка не принесла никакой прибыли. Если НДС заложен, то его необходимо уплатить при каждой реализации товара.

Некоторые сделки оформляются по нескольку раз и касаются одного и того же предмета и каждый раз должно учитываться НДС, для того чтобы уплатить его в доход государства.

Добавленной стоимостью облагается все, что реализуется на рынке, т.к. предполагается, что каждый продавец обязательно должен извлекать свою прибыль и с этой прибыли уплачивается налог под названием НДС.

Какая формула используется

Статьей 164 Налогового кодекса устанавливаются ставки по налогу, которые условно разделены на три группы: 0%,10% и 18% от стоимости товаров, услуг и работ.

Расчет НДС должен производиться в следующем порядке:

Сумма умножается на ставку (0%, 10 или 18%) и получившаяся сумма делится на 100, также для легкости можно сумму умножить на 0,18, например.

Расчет суммы с учетом НДС производится следующим образом:

Сумма плюс сумма, умноженная на ставку налога и разделенная на 100 или сумма умноженная на (один + ставка налога/100) получаем сумма умноженная на 1,18 (при ставке 18%).

Расчет суммы без налога НДС производится следующим образом:

Если известная стоимость с НДС и надо вычислить сумму без НДС, то необходимо сумму без налога прибавить к налогу умноженному на сумму или сумма умножена на (1+налог), тогда сумма будет равна сумма с НДС разделенная на 1+налоги равная сумме с НДС поделенной на (1+0,18) и равна сумма с НДС поделенная на 1,18. (это когда ставка 18%).

Расчет суммы с выделением НДС из общей суммы:

Сумма НДС равна сумме с НДС минус Сумма с НДС разделенная на 1,18 и это равно Сума НДС умноженная на (один минус 1/1,18).

Задачи по НДС (примеры с решением) ↑

По налогообложению

Как решать задачи по НДС: Предприятие №1 изготовило 10 тонн зерна и его стоимость составляет 1000 рублей за тонну. Общая сумма составит 10000 рублей.

В данную суму будут входить и прибыль и расходы предприятия произведенные им на посев и сбор урожая. Когда придет время продать зерно, то предприятие прибавит к этой стоимости 18% и получит при продаже с покупателя эти 18%.

После этого предприятие, осуществившее продажу зерна, обязано будет уплатить государству НДС в размере 18%, которые получило от покупателя.

Ситуация с уплатой НДС при покупке и одного и продаже другому: предприятие №2 купило зерно у другого предприятия № 1 за 11800 (в том числе НДС 18%).

Предприятием № 2 переработано зерно за 10000 и потрачены силы и средства стоимость которых составляет еще 10000, поэтому общая сумма 20000.

После этого переработанное зерно стоимостью 20000 рублей продается еще одному предприятию № 3 с и прибавляется также сумма НДС 18% и получается конечная стоимость продукта:

23600 (3600 – это 18% НДС).

НДС уплачивает предприятие № 2, которое купило зерно у предприятия №1.

По бухгалтерскому учету

Задачи по НДС с решением с доходами и расходами:

В мае ООО №1 купило у ООО № 2 продукцию на общую сумму 49 000 руб. (в том числе НДС — 8820 руб.). ООО №1 купленную продукцию полностью оприходовало на свой склад.

ООО № 1 выдало при этом ООО № 2 счет-фактуру. НДС в накладной выделена отдельно.

ООО № 2 этот вид продукции приобретал для переработки и производства новой продукции, которая также будет облагаться НДС. ООО № 2 может принимать к вычету во втором квартале НДС в сумме 8820.

При этом бухгалтер ООО № 2 осуществит следующие бухгалтерские проводки:

Проводки	Сумма	Операция
Дт 10 Кт 60	40180 (49 000 руб. — 8820 руб.)	Материалы оприходованы на склад
Дт 19 Кт 60	8820 руб.	Учтен НДС по оприходованным материалам
Дт 68, субсчет \»Расчеты по НДС\», Кт 19	8820 руб.	НДС принят к вычету
Дт 60 Кт 51	49000 руб.	Перечислены деньги поставщику

Таким образом, ООО №2 может зачесть НДС, предъявленный поставщиком до оплаты товаров (работ, услуг). При производстве продукции, необлагаемой НДС, налог необходимо уже включить в сумму товара.

Задачи по исчислению:

ООО № 1 в августе заплатило за аренду здания по договору, в котором производится продукция 49 000 руб. (в том числе НДС — 8820 руб.).

В этом же месяце выручка у ООО № 1 составила от продажи продукции № 1 на сумму 100000 (с учетом НДС 18000) и продажи продукции № 2 на сумму 50000 (без НДС).

Таким образом, выручка у предприятия составила:

100000 — 18000 + 50000 = 132000 

При этом процент продукции, которая не облагается НДС составляет 37,87 % от общей суммы выручки.

Для того чтобы посчитать сумму НДС на входе, которая увеличивает стоимость аренды помещения нужно 8820 умножить на 37,87% и получается 3340 рублей.

Далее рассчитываем оставшуюся часть входного НДС:

8820 — 3340 = 5480 рублей.

Расходы на арендную плату нужно распределить между различными видами продукции с равным соотношением сумм входного НДС.

(49000 — 8820) * 37,87% = 15216 рублей

Это сумма расходов, относящаяся к продукции, которая не облагается НДС. Также нужно увеличить эту сумму на 3340 рублей, которая не будет принята к вычету т.к. на увеличивает расходы на аренду на сумму НДС входного.

49000 — 8820 — 15216 = 24964 рубля

Это сумма расходов, относящаяся к продукции, которая облагается НДС.

Бухгалтер предприятия № 1 осуществляет платежи с проводками следующим образом:

Проводки	Сумма (руб.)	Операция
Дт 60 Кт 51	49 000	Предприятие перечислило деньги арендодателю
Дт 193 Кт 60	8820	НДС по арендной плате учтен
Дт 201 Кт 60	24964	Расходы на аренду цеха, которые относятся к продукции, облагаемой НДС учтены
Дт 202 Кт 60	15216	Учет расходов на аренду цеха, которые относятся к продукции, не облагаемой НДС
Дт 202 Кт 193	3340	Сумма расходов на аренду цеха, которая относится к продукции, не облагаемой НДС, при этом она увеличена на сумму \»входного\» НДС, не принимаемого к вычету по заявлению
Дт 68 субсчет \»Расчеты по НДС\» Кт 193	3340	НДС принят к вычету

Данный порядок можно использовать, когда предприятие приобретает нематериальные актив, основные средства.

Рекомендации ↑

Для правильности оформления всех подтверждающих документов необходимо иметь полные данные о контрагентах, с которыми производятся бухгалтерские проводки.

Если по каким-либо причинам документы отсутствуют, то возместить НДС не получится.

Поэтому прежде чем заключать договора на поставку или покупку продукции, нужно проверить надежность партнера через налоговую инспекцию, воспользовавшись выпиской из ЕГРЮЛ.

Все документы, касающиеся отгрузок, прибытия товара и его убытия, должны дублироваться в электронном варианте.

После того как будет заполняться декларация по НДС, все выгрузки будут производиться электронно и не потребуется сводить данные. Также важно, чтобы контрагенты вели свой учет счет-фактур в электронном виде.

Видео: как посчитать НДС

Уплата налога, который входит в товар или услугу, представляет собой часть прибыли, которую компании получают вместе с товаром.

Данную часть прибыли необходимо исчислять в процентном соотношении. Все проценты указаны в Налоговом кодексе и делятся на три категории ноль, т.к. без НДС, 10% и 18%.

Более всего распространен налог в размере 18%. Налогоплательщики обязаны вести учет всех документов, которые подтверждают стоимость товара.

Исчисление налогов должно производиться самостоятельным образом с использованием электронных средств и программ. Инспекция проверяет правильность расчетов налогоплательщиков по определению НДС, его исчислению и правомерность его возмещения при заполнении декларации.

С нового года налоговики могут изымать все необходимые документы в электронном варианте, т.е. налогоплательщики должны изначально вести учет в электронном виде всех приходных и расходных операций.