Платится ли НДС при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Казалось бы, НДС и УСН — несовместимы! Однако есть несколько неоднозначных ситуаций, когда «упрощенцы» должны заплатить НДС в бюджет страны.

Содержание

• Что нужно знать
• Как учитывать НДС при упрощенной системе налогообложения
• Со стороны закупок
• Возникающие нюансы

Что нужно знать ↑

Как сказано в п. 2 ст. 346. 11 НК РФ, юридические лица и индивидуальные предприниматели, если они применяют упрощённую систему налогообложения, освобождаются от уплаты таких налогов, как:

• на имущество;
• на прибыль;
• на добавленную стоимость.

Следовательно, «упрощенцы» не должны выставлять счёт-фактуры и принимать их. Однако не всё так просто.

Определения

НДС – это налог на добавленную стоимость, то есть плата государству за возможность «накручивать» цены на товар. Платит НДС – конечный покупатель, а налогоплательщик ставит этот налог себе на возмещение.

Если одной из сторон сделки является налогоплательщик, который применяет УСН, то вторая сторона не имеет права принимать НДС к вычету или выставлять «упрощенцу» счёт-фактуру для зачёта исходящего НДС.

Практически все сделки «упрощенца» НДС не облагаются.

Нормативная база

Уплата НДС при применении упрощённого режима налогообложения, регулируется главой 26. 2 НК РФ. Кроме того, если «упрощенец» вынужден уплатить НДС в бюджет, он будет руководствоваться положениями главы 21 НК РФ.

Как учитывать НДС при упрощенной системе налогообложения ↑

НДС при «упрощёнке» чаще всего бывает «исходящий». Это происходит потому что, предприятие на УСН без НДС выставляет счёт-фактуру своему контрагенту.

Делается это умышленно – просит контрагент, чтобы принять этот НДС к вычету по заявлению.

Если налоговики «засекут» это, «упрощенец» должен будет уплатить НДС, сдать декларацию и, скорее всего, уплатить штраф и пени.

Как работать ИП с НДС смотрите в статье: НДС с ИП.

Платят ли НДС индивидуальные предприниматели, читайте здесь.

«Упрощенец» уплачивает НДС и в других случаях:

• если он выполняет обязанности плательщика НДС;
• если он является налоговым агентом по НДС.

Возникает вопрос – платят ли НДС «упрощенцы» или нет?

Упрощенец выполняет обязанности плательщика НДС

«Упрощенец» уплачивает НДС, когда выполняет обязанности плательщика НДС. Делается это в следующих случаях:

Важно! Выставлять счёт-фактуру «упрощенец» должен не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара. Об этом сказано в п. 3 ст. 168 НК РФ.

Если выступает как налоговый агент

Если «упрощенец» выступает в качестве налогового агента, он также обязан уплачивать НДС в бюджет нашей страны.

Делать это он должен в следующих случаях:

Если «упрощенец» уплачивает НДС в качестве налогового агента, то он выставляет счёт-фактуру себе сам. Но делать это нужно также в течение 5 дней после расчёта с контрагентом.

Другие ситуации, в качестве налогового агента выступает предприятие на УСН, перечислены в статье 161 НК РФ.

Оплата НДС без предоставления счет-фактуры

Предприятие, применяющее УСН, может уплачивать НДС, но при этом не выставлять контрагенту счёт-фактуры.

Делается это в следующих случаях:

В этом случае, сдавать декларацию по налогу не нужно. Однако если товар ввозится из Белоруссии или Казахстана, то следует подавать декларацию по косвенным налогам.

Делать это нужно не позднее 20 числа следующего месяца, который идет после того месяца, в котором товар был импортирован в нашу страну.

Выставление счет-фактуры без оплаты налога

Бывают и противоположные ситуации, когда «упрощенец» должен выставить счёт-фактуру, но налог уплачивать не обязан. Это:

В этих случаях, подавать декларацию по НДС не нужно. Счёт-фактуры выставляются по общему правилу – не позднее 5 календарных дней после оплаты товара.

Видео: НДС при УСН

Отражение входного НДС

Предприятие, которое применяет УСН, но по каким-либо причинам должно исчислять НДС, должна отражать «входящий» НДС по всем правилам.

Делать это нужно следующим образом:

Со стороны закупок ↑

Закупая товар или материалы у контрагента, который применяет общий режим налогообложения, «упрощенец» должен отразить «входной» НДС. Контрагент на ОСН не имеет права принимать этот НДС к вычету.

По закупленным товарам

Если «упрощенец» покупает товар у предприятия на основном режиме, последний предоставляет ему счёт-фактуру с суммой НДС.

Предприятие на УСН имеет полное право стать участником проведения конкурса по государственным закупкам, согласно Федеральному Закону № 44-ФЗ от 05. 04. 2013 года «О госзакупках».

По этому закону он может поставлять товары и материалы, если выиграет тендер.

По закупленным материалам

Государственный контракт подразумевает под собой уплату всех налогов. Поэтому «упрощенец» должен выставлять покупателю счёт-фактуру, и исчислять НДС.

Вся сумма НДС, выставленная по документам для госзакупок, должна быть уплачена в бюджет, на основании письма Минфина России от 07.09.2009 № 03-07-11/219.

Права на получение вычета по НДС «упрощенец» не имеет, так как он не является плательщиком НДС на основании статьи 171 НК РФ.

Возникающие нюансы ↑

НДС – достаточно неоднозначный налог. По его расчёту, исчислению и уплате есть множество нюансов, незнание которых может привести к проблемам с налоговиками.

Компенсация НДС в смете

Так как предприятие на УСН освобождается от уплаты НДС, то они не имеют право включать этот налог в смету на свои работы. Нередко у партнёров возникают из-за этого проблемы с взаиморасчётами.

Нельзя просто исключить НДС из сметы. Это не правильно! Тогда получится разница в сумму НДС у покупателя.

И у него «повиснет» неопределённая сумма. Куда девать сумму НДС? Для этого в смете есть специальная строка «Компенсация НДС при УСН».

Она существует для того чтобы избежать таких казусов, как «повисшая» сумма налога, которую «упрощенец» не компенсирует, а его контрагент на общем режиме, не может принять к вычету.

В этой строчке проставляется сумма НДС по всей сделке. В каждой смете предусмотрены лимитированные затраты. НДС в эти затраты включается.

Нужна ли счет-фактура

Как уже упоминалось, «упрощенец» не имеет права выставлять счёт-фактуру с НДС по своим операциям, за исключением некоторых случае, которые были упомянуты выше.

Если он это сделает, он должен будет уплатить в бюджет сумму НДС, указанную в этом документе. Поэтому он может выписать этот документ, но вместо суммы НДС поставить прочерк.

Тогда у налоговиков не возникнет к нему претензий. Брать от своих контрагентов, которые применяют общий режим, «упрощенцы» должны.

Они учитывают этот документ в Книге учёта доходов и расходов. Эту книгу они предъявляют налоговикам при проверке.

На основании этой данных этой книги они рассчитывают сумму единого налога к уплате.

Особенности у ИП

Индивидуальный предприниматель, так как же, как и любая другая организация на УСН, не является плательщиком НДС. Однако для ИП существуют операции и действия, при которых он будет обязан уплатить НДС в бюджет.

По исчислению и уплаты НДС у ИП нет особенностей. Он платит этот налог на «упрощёнке» в тех же случаях, что и юридическое лицо.

Проблемы при договоре комиссии

Будучи комиссионером, «упрощенец» должен выставлять счёт-фактуру с НДС покупателям комиссионного товара, указывая в ней реквизиты комитента, то есть собственника товара.

Как правильно начислять НДС при импорте смотрите в статье: НДС при импорте товаров.

Какими способами можно уменьшить НДС, не трогая прибыль, узнайте здесь.

О возмещении НДС при строительстве жилого дома, читайте здесь.

Учитывать деньги, полученные от покупателей, в своих доходах «упрощенец» не должен – это же выручка комитента. Доходом «упрощенца» будет комиссионное вознаграждение.

А оно НДС не облагается, так как комиссионер не является его плательщиком. Точно такой же порядок действий по НДС при агентском или комиссионном договоре.

Как быть при переходе с УСН на ОСНО

Переход на НДС с УСН осуществляется 2 способами:

• добровольно;
• принудительно.

Добровольный переход означает, что предприятие приняло такое решение самостоятельно и не видит больше экономического смысла в применении льготного режима.

Принудительный переход означает, что было нарушено одно из условий применения «упрощёнки», которые перечислены в статье 346. 13 НК РФ.

В этом случае, у налогоплательщика могут возникнуть проблемы с налогами. Предприятия, перейдя на ОСН, становится плательщиком всех налогов с начала налогового периода, в котором произошёл переход.

Следовательно, необходимо уплатить все налоги, в том числе НДС, как можно быстрее.

Уплатить НДС и представить декларацию он должен до 20 числа месяца, который идет следующим после налогового периода, в котором произошёл принудительный переход.

Видео: НДС при посреднической деятельности на УСН: особенности, изменения Оказывается, применение такого льготного режима как «упрощёнка» полностью не освобождает налогоплательщика, который его применят от уплаты НДС.

Достаточно много ситуаций, когда «упрощенец» обязан и уплачивать налог в бюджет, и подавать декларацию. Самая распространённая – просьба контрагента выставить ему счёт-фактуру с НДС.

Нередко «упрощенцы» так и поступают. В этом случае, «льготник», если налоговики «засекут» это, должен будет не только уплатить сумму налога, указанную в счёт-фактуре, но и штраф за вовремя не уплаченный налог.

Также ему придётся сдавать декларацию, и уплачивать штраф 200 рублей за то, что он вовремя её не сдал. Контрагента также оштрафуют за неправильно исчисленную сумму налога к уплате.

Эту счёт-фактуру налоговики не засчитают, а НДС не примут к вычету. Вывод – оде стороны будут оштрафованы!