Особенности организации учета в некоммерческих организациях в 2020 году

В статье будет идти речь об учете в некоммерческих организациях. Каковы особенности и правила, существуют ли нюансы – далее. Некоммерческие организации создаются с целью оказания благотворительности.

Содержание

• Необходимые сведения
• Возникающие нюансы
• Раздельный учет НДС в НКО

Несмотря на это, они обязаны вести бухгалтерский учет и уплачивать налоги. Что еще необходимо знать о таких организациях?

Необходимые сведения ↑

Некоммерческие (общественные) организации создаются с целью оказания различных благотворительных услуг – культурного типа, образовательного или социального.

Созданной она считается с момента регистрации в органах государства. Срок деятельности некоммерческих предприятий неограниченный. В любом подвиде организации должна иметься смета и баланс.

Учредительными документами являются устав, учредительное соглашение и решение основателей о создании НКО.

Чтобы зарегистрировать общественную организацию, необходимо предоставить следующие документы:

• заявление;
• учредительную документацию (3 экземпляра);
• решение об открытии организации;
• данные об учредителях (2 экземпляра);
• квитанцию, подтверждающую оплату пошлины государству

Основные термины

Подразделение на виды

Законодательство разрешает регистрировать некоммерческие организации, которые подразделяются на несколько типов. Первый – учреждение (частное, государственное и муниципальное).

Создается оно единственным учредителем-собственником, цель – ведение деятельности некоммерческого характера, управленческие и культурные функции.

Таким основателем может быть и гражданин, и юридическое лицо, которое полностью или частично финансирует учреждение. Может преобразовываться в фонд. Государственные и муниципальные образует Российская Федерация.

Следующий тип – фонд. Цель – благотворительная деятельность, культурная и образовательная. Не подлежат реорганизации. Управляет фондом коллегиальный орган. За деятельностью, распределением средств наблюдает совет попечительства.

Автономная некоммерческая организация может образовываться одним или несколькими учредителями. Целью ее является предоставление услуг в области образования, науки, искусства. Это единственный тип НКО, учредители которого могут меняться.

Может преобразовываться только в фонд. Религиозная организация – общество более 10 граждан, которые исповедуют веру.

В другие организации не имеет права преобразовываться. Собственность организации включает в себя пожертвования от людей. Взыскания по требованию кредитора не налагаются.

Общественная организация – НКО, которая в составе должна иметь не менее 3 – х человек. Цель – удовлетворение нематериальных запросов граждан. Может преобразоваться в фонд или автономную организацию.

Ассоциация (союз) создается гражданином или юридическим лицом, может и одновременно обеими сторонами. Учредителей должно быть не меньше двух. Может преобразовываться в фонд, автономную или общественную НКО.

Потребительский кооператив – НКО, создаваемая в целях удовлетворения материальных потребностей путем внесения членами общества взносов.

Товарищество собственников недвижимости – учреждается владельцами недвижимого имущества с целью владения, пользования и распоряжения того имущества, которое принадлежит обществу.

Адвокатская палата объединяет всех адвокатов единственного субъекта Российской Федерации. Адвокатское образование создается адвокаты для осуществления своей деятельности. Образуется в виде бюро или консультации, коллегии.

Казачье общество – НКО, которое объединяет людей с целью сохранения казачьей культуры и традиций. Община коренных народов HA с малой численностью объединяет граждан с малым населением, чтобы защищать интересы и культуру.

Нормативное регулирование

В соответствии с Письмом № 07-05-06/286 Департамента финансов, которое было принято 2 ноября 2005 года, при принятии имущества как основного средства некоммерческая организация должна выполнить условия:

• использовать имущество для достижения целей, прописанных в уставе;
• применять на срок не менее года;
• в дальнейшем не допускается перепродавать или завещать это имущество.

Организация бухучета осуществляется на основании закона «О некоммерческих организациях», статья 32, пункт 1. порядок ведения закреплен законодательством.

Нормативные акты и законы для руководства:

Согласно 246 статье Налогового кодекса, религиозные НКО не освобождены от сдачи налога на прибыль.

Федеральный закон № 7 «о некоммерческих организациях», принятый 12 января 1996 года, определяет:

• порядок создания НКО, ведение деятельности;
• условия использования имущества;
• права и обязанности учредителей организации;
• основы управления.

Во время составления отчетности организации общественного типа должны руководствоваться:

Согласно 1047 статье Гражданского кодекса Российской Федерации, регулируется ответственность сторон по договору о совместной деятельности.

Статья 1053 ГК гласит, что о досрочном выходе из соглашения необходимо уведомить другие стороны за 3 месяца. 25 статья Налогового кодекса обязывает НКО вести раздельный учет.

Возникающие нюансы ↑

В зависимости от типа деятельности НКО и формы правления некоторые типы отчетности не нужны:

• об изменении капитала;
• о движении финансов;
• приложения;
• пояснительные записки.

Общие правила для НКО

Упрощенный порядок предоставления отчетности применяется в случаях:

Обязательно необходимо:

• предоставить заявление, подтверждающее выполнение вышеперечисленных условий;
• в произвольном виде подать информацию о том, что организация продолжает деятельность;
• разместить эту информацию в интернете или опубликовать в СМИ.

Если организация не попадает под эти условия, то в Министерство юстиции подается:

• отчетность о деятельности НКО и сведения о ее членах;
• оповещение об использовании средств и имущества.

Сдавать отчетность обязаны все общественные организации – раз в год, спустя 3 месяца после отчетного периода. Общие правила следующие – организация сдает баланс и отчет о целевом использовании средств.

Бухгалтерский

Особенности составления бухгалтерской отчетности НКО:

По результатам отчетного года организация предоставляет отчет один раз в год в упрощенном варианте:

• баланс бухгалтерии;
• отчет о доходах и расходах;
• отчет об использовании средств.

Религиозные объединения освобождены от сдачи отчетности. Однако, при наличии объектов, которые облагаются налогами, отчет придется составить. Во время формирования политики учета бухгалтер обязан включить в отчет все способы осуществления учета.

Во время формирования политики необходимо выбрать один способ из всех, которые предлагает законодательство. Указываются следующие бух проводки:

В автономной некоммерческой организации бухгалтерский учет ведется только в упрощенном варианте и имеет особый социальный статус. Основа – целевые поступления.

Как вести учет материальных ценностей в бюджетных учреждениях смотрите в статье: бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях.

Все о бухучете в торговле, читайте здесь.

В учете должны содержаться сведения о положении имущества. Очень часто НКО получают финансы не из бюджета, а от вышестоящего органа.

Такие поступления считаются субсидиями. Бухгалтерский учет субсидий в некоммерческой организации отображается такой проводкой – Д86 К20.

Налоговый

В соответствии с Налоговым кодексом некоммерческие организации являются плательщиками налогов. Средства, которые безвозмездно поступают на счет организации, не учитываются.

НКО могут осуществлять деятельность как на общем режиме, так и на УСН.

Для применения упрощенного налога существует несколько способов – подача заявления во время регистрации и изменение системы обложения налогами на упрощенку.

В первом случае подается специальное заявление с просьбой использовать УСН. Делается это при первом обращении в налоговую инспекцию, когда получается статус плательщика налогов.

Второй вариант допускается в том случае, если НКО использует другой режим, но в связи с обстоятельствами хочет перейти на УСН.

При применении упрощенной системы имеются ограничения:

Организация общественного типа на общем режиме также должна уплачивать налоги. Один из них – НДС.

Но, если НКО при получении денег за услугу (например, культурного типа) приобрела необходимое оборудование для достижения своих целей, то сумма облагаться налогом не будет.

Для таких случаев необходимо вести книгу доходов и расходов. Каждый год в налоговую инспекцию сдается декларация по НДС и налогу на прибыль.

Управленческий

Управленческая деятельность осуществляется высшим и исполнительным органом. Главная цель – контроль по соблюдению цели, ради которой организация создавалась.

Задачи управленческой деятельности:

• внесение поправок в учредительные документы;
• определение тех видов деятельности, которые будут являться приоритетными;
• правильное использование имущества организации;
• утверждение отчетности;
• открытие филиалов НКО;
• принятие участия в деятельности других общественных организациях.

Особенности при ведении учета

Согласно законодательству, деятельность ведется на основании политики учета. Это главный внутренний документ, которым регулируется порядок ведения учета организации.

Разрабатывается и ведется главным бухгалтером. В политике учета необходимо указать следующие данные:

• рабочий план счетов;
• формы документов, которые применяются для оформления фактов хоздеятельности;
• инвентаризация активов – каким образом осуществлялась;
• каким методом оценивались активы;
• как обрабатывалась документация;
• контроль по проведению хозяйственных операций;
• прочие вопросы, связанные с ведением бухгалтерской деятельности.

Задачи учетной политики НКО:

• полное отражение факторов деятельности организации;
• своевременное их отображение в отчетности;
• следить за тем, чтобы не образовывались скрытые активы;
• равенство показателей аналитического и синтетического учетов;
• рациональное ведение учета бухгалтерии.

Готовой продукции

Готовая продукция – окончательный продукт процесса производства в организации. Это те предметы, которые обработались, отвечают требованиям и сданы на склад.

Задачи учета продукции:

• контроль по выпуску и сохранностью на складе;
• правильное оформление документами продукции, которая была отпущена;
• контроль по выполнению соглашения по поставке;
• расчет прибыли и затрат.

Готовая продукция предназначена только для продажи. Чтобы учет было легче вести, назначается учетная цена, которую организация выбирает самостоятельно.

В качестве такой цены можно использовать себе стоимость, цену по соглашению, оптовую или розничную.

Членских взносов

Членство в некоммерческих организациях является добровольным. В бухгалтерском учете взносы обозначаются как расходы.

Если от этих расходов организация получает положительный результат, то они отображаются в отчетности. Взносы являются основным источником финансирования общественных организаций.

Основных средств

Основным средством считается актив, если:

• цель объекта – использование в изготовлении продукции;
• объект будет использоваться длительное время – больше года;
• организация не будет перепродавать его;
• в дальнейшей деятельности объект принесет доход.

Если срок полезного использования объекта истек, то он не списывается, а продолжает числиться в организации и отображаться в отчете. Подлежит списанию только тогда, когда общество не намерено его больше использовать.

Основные средства могут поступать:

• из уставного фонда;
• целевого финансирования;
• в качестве подарка от других учреждений или физических лиц;
• прибыль, полученная в ходе предпринимательской деятельности.

Основанием для взятия основных средств на учет является акт приема-передачи. Проводки:

Договоров о совместной деятельности

Согласно договору о совместной деятельности, стороны обязаны объединить вклады и действовать сообща. Условие такого соглашение – внесение финансов для общего дела.

Количество сторон может быть неограниченным. Некоммерческие организации имеют право заключать подобные договоры, если их целью не является осуществление предпринимательской деятельности.

В законодательстве нет требований к форме соглашения, поэтому оно может оформляться как в устном, так и в письменном виде. Полученная прибыль признается общей. Заключаться может на конкретный срок или бессрочно.

Если одна из сторон хочет выйти, необходимо уведомить вторую не менее, чем за 3 месяца. Основаниями прекращения договора могут являться:

• одна из сторон является недееспособной;
• один из товарищей оказался банкротом;
• смерть участника или ликвидация общества;
• личные причины, отказ по собственному желанию;
• срок действия соглашения истек.

В учете бухгалтерии каждой из сторон договора должны содержаться сведения об операциях, которые были проведены совместно. Необходимо высветлить свою долю затрат и обязательств, результаты деятельности.

Раздельный учет НДС в НКО ↑

Если общественная организация занимается предпринимательской деятельностью, то она является налогоплательщиком.

Порядок ведения учета основных средств в сельском хозяйстве узнайте из статьи: бухгалтерский учет в сельском хозяйстве.

Методы учета затрат на производство, читайте здесь.

Как вести учет брака в производстве, смотрите здесь.

Необходимо вести раздельный учет операций, которые облагаются и не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). Раздельный учет по приобретенному товару используется для ведения операций.

Сумма НДС подлежит вычету или учитывается в стоимости товара в том соотношении, в котором он используется при проведении операции, облагаемой налогом.

Не вести раздельный учет можно в том случае, если доля расходов на покупку товара не превышает 5% от общей суммы расходов.

Если полученные средства не связаны с продажей товаров, то они налогом НДС не облагаются, поэтому организация должна обеспечить ведение раздельного учета.

Порядок распределения полученных сумм организация устанавливает самостоятельно. Также это необходимо отобразить в приказе.

Таким образом, общественные организации создаются в целях оказания благотворительных услуг. При этом они не освобождаются от ведения отчетности бухгалтерии или уплаты налогов.