Может ли ЕСХН применяться индивидуальными предпринимателями в 2020 году

Сельскохозяйственной деятельностью в России занимаются не только крупные хозяйства, но и индивидуальные предприниматели.

В этой связи появляется вполне актуальный вопрос: имеют ли право эти малые субъекты бизнеса рассчитывать на использование ЕСХН?

Ведь этот специальный режим позволяет заменить ряд стандартных обязательных платежей единым налогом и выплачивать его по ставке 6%.

Содержание

• Что нужно знать
• Разрешено ли применение ЕСХН для ИП в 2020 году

О том, могут ли ИП, работающие в сельскохозяйственной отрасли, использовать ЕСХН, и какие особенности имеет этот процесс пойдет речь ниже.

Что нужно знать ↑

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) был внедрен в России в целях стимулирования развития сельского хозяйства.

В том числе на базе небольших организаций, право на применение этот особого режима имеют организации и частные предприниматели, которые:

1. Занимаются производством и продажей сельхозпродуктов.
2. Используют в своей деятельности труд не более 300 наемных работников.
3. Получают 70 и более процентов выручки за счет реализации сельскохозяйственных товаров.

ЕСХН весьма привлекателен для малых предприятий сельскохозяйственной отрасли, поскольку:

• предполагает замещение единым налогом НДС, НДФЛ и налога на имущество (ст. 346.1 НК РФ);
• предусматривает применение невысокой налоговой ставки, равной 6% (ст. 346.8 НК РФ);
• позволяет вести бухгалтерский учет в упрощенном виде (на базе сокращенного плана счетов);
• не исключает возможности получения льгот на уровне отдельных регионов.

Условия для применения

Для того чтобы пользоваться привилегиями ЕСХН сельхозпроизводители, действующие на правах ИП, должны отвечать ряду требований.

Таблица: условия перехода на ЕСХН

Только при их соблюдении они получают право подготовить уведомление о переходе на единый налог в ИФНС (такой переход осуществляется исключительно на добровольной основе; в общем случае сельхозпроизводители платят налоги по ОСН).

Исходя из положений налогового законодательства России можно установить, что правом применения ЕСХН обладают ИП, которые (ст. 346.2 НК РФ):

• самостоятельно производят и перерабатывают сельхозпродукцию (первичная и иные обработки);
• получают от такого рода деятельности не менее 70% выручки;
• не имеют филиалов и представительств;
• используют в своей деятельности труд не более 300 работников.

Фирма может перейти на ЕСХН в начале своего функционирования, если представит в ИФНС, наряду с общим пакетом бумаг для регистрации бизнеса, письмо с просьбой о переводе на особый режим.

Перейти на данную систему можно и позднее – по итогам года работы, если за предыдущий период деятельности соблюдались все условия перехода на ЕСХН.

Таблица: налоги, заменяемые ЕСХН

В общем случае рассчитывать на применение единого сельхоз налога имеют право сельскохозяйственные кооперативы, которые сами производят и перерабатывают продукцию, а также рыбохозяйственные организации, многие из которых функционируют на правах ИП.

Элементы налогообложения

Для более детального понимания специального режима, сформированного специально для производителей и продавцов сельскохозяйственной продукции имеет смысл рассмотреть элементы ЕСХН.

Субъекты налога

Плательщиками налога на сельскохозяйственную деятельность могут выступать:

При этом, ИП, занятые производством товаров, попадающих под обложение акцизным налогом (даже, если они являются сельхоз продуктами), не могут использовать в своей деятельности ЕСХН.

Объект налога

Выручка, полученная сельхозпроизводителем, уменьшенная на величину его затрат и является объектом обложения при ЕСХН.

В общем виде доходы и затраты предпринимателя включают следующие аспекты:

При учете затрат и поступлений важно учитывать следующую закономерность:

• доходы учитываются по мере их поступления на счет или в кассу предприятия, а расходы – в порядке их осуществления в ходе хозяйственной деятельности предприятия.

Налоговая база

Базой налога при ЕСХН признается денежная величина доходов, уменьшенных на размер затрат. На нее и начисляется ставка налога 6%.

Что это такое — код тарифа в РСВ-1 при ЕСХН в 2020 году смотрите в статье: код тарифа в РСВ-1 при ЕСХН.

Как осуществить переход на ЕСХН, читайте здесь.

Если средства поступают в компанию в иностранной валюте, то они учитываются в рублях по курсу ЦБ РФ на дату притока.

Ставка налога

В Налоговой кодексе РФ ставка единого налога определена на уровне 6% (ст. 346.8 НК РФ).

Тем не менее, предполагается, что с 2020 года право на увеличение или уменьшение обязательного платежа сельхозпроизводителей в бюджет будет передано региональным властям.

Налоговый период

Формирование декларации по единому налогу осуществляется ежегодно (до 31 марта следующего за отчетным периодом года).

Уплата налога же при этом осуществляется раз в полугодие, а именно (ст. 346.7 НК РФ):

• за первое полугодие осуществляется авансовый платеж;
• по итогам второго полугодия вносится остаток суммы.

Конечной датой внесения обязательного платежа за первое полугодие считается 25 июля, а за второе – 31 марта.

Плюсы

К числу преимуществ применения ИП, занятыми в сфере производства сельхозпродукции, ЕСХН можно отнести следующие аспекты:

1. Облегчение налоговой нагрузки на средние и малые фирмы за счет замещения единым налогом сразу трех обязательных платежей, а именно НДФЛ, НДС, налога на имущество.
2. Уплата осуществляется два раза в год, а не поквартально, а следовательно, средства из оборота отвлекаются реже.
3. Списание основных фондов происходит в рамках единой операции: с момента включения их в производственный процесс.
4. Простота ведения учета: достаточно лишь учитывать доходы и затраты от основной деятельности в Книге учета, а также хранить первичные документы, подтверждающие притоки и оттоки денежных средств.
5. Право на использование упрощенного плана счетов в рамках бухгалтерского и налогового учета.
6. Доходы и издержки учитываются на базе кассового метода.

Минусы

Применение ЕСХН имеет и свои недостатки, которые важно учитывать предпринимателю, желающему перейти на данную специальную систему взимания налога.

В их числе:

1. Право на применение ЕСХН возникает только в случае, если 70% выручки формирует производство и продажа сельхозпродукции.
2. Несмотря на то, что в общем случае бухгалтерский учет ведется в упрощенном виде, существуют отраслевые рекомендации, которые следует соблюдать предприятиям в своей учетной политике.
3. Компании на ЕСХН не могут применять в деятельности отсрочку платежа, поскольку доходы учитываются кассовым методом, что сокращает круг потенциальных покупателей.
4. Круг расходов при ЕСХН весьма ограничен по сравнению с иными режимами обложения налогом.

Разрешено ли применение ЕСХН для ИП в 2020 году ↑

В 2020 году ИП ровно, как и организациям разрешено применять ЕСХН. Для малых предприятий, принадлежащих одному лицу важно лишь соблюдать условия для применения специального режима.

Отвечая на вопрос, может ли ЕСХН применяться индивидуальными предпринимателями – это зависит от соответствия фирмы конкретным требованиям, а именно (ст. 346.2 НК РФ):

• 70% выручки формирует сельхозпродукция;
• отсутствие в ассортименте товаров подакцизных продуктов;
• использование труда не более 300 сотрудников.

Уплачиваемые налоги

В рамках ЕСХН предприниматель уплачивает единый налог в региональную казну, который рассчитывается по формуле:

Как упоминалось ранее, такой платеж замещает для ИП НДФЛ, НДС, налог на имущество. Однако в этом вопросе важно учитывать одну весомую тонкость: НДС на импортные товары компании все же придется платить.

Помимо единого налога предприниматели на ЕСХН обязаны осуществлять взносы во внебюджетные фонды, в том числе:

При наличии транспортного парка и собственного участка земли (нескольких наделов) фирма, действующая на правах ИП обязана вносить в казну транспортный и земельный налоги.

Ведение бухгалтерского учета

ЕСХН являет собой специальный налоговый режим, который предусматривает возможность ведения бухгалтерского и налогового учета в упрощенной форме.

В общем виде учетная политика ИП на ЕСХН сводится к следующему (ст. 346.10 НК РФ):

1. По итогам каждого рабочего дня сведения о поступивших на счет и потраченных средствах заносятся в Книгу учета.
2. По итогам каждого дня подбиваются итоговые значения и выводится сальдо.
3. Каждый месяц, квартал, полугодие, год сведения подытоживаются, после чего суммарные значения находят отражение в налоговой декларации.

Помимо этого, все бухгалтерские проводки составляются на базе упрощенного плана счетов. В некоторых отраслях ИП пользуются специальными инструкциями, требующими подробного отражения тех или иных операций.

В общем же виде система бухгалтерского учета на ЕСХН весьма удобна и проста.

Какая отчетность сдается

Единый налог предполагает, что занятые в рамках сельскохозяйственной отрасли ИП формируют и сдают в ИФНС следующие виды отчетов:

1. Общая декларация (форма 1151059).
2. Отчет по отчислениям, направляемым в ПФР.
3. Аналогичный отчет в ФСС в случае использования труда наемных работников.
4. Информацию о количестве задействованного в производстве наемного персонала.

Отдельные сведения также придется по запросу представлять в статистическое ведомство. Кроме того, в числе отчетов ИП иногда присутствуют:

1. Декларации по налогу на землю и транспортному налогу.
2. Расчет платежа за оказание негативного воздействия на окружающую среду.

Снятие с учета

Предприниматель может в середине отчетного года перестать заниматься сельскохозяйственной деятельностью или отойти от обязательных условий применения режима ЕСХН.

В этом случае ему придется снять свою компанию с учета. Осуществляется данный процесс следующим образом (ст. 346.3 НК РФ):

• до 25-го числа месяца, следующего за тем временем, когда предприниматель перестал применять ЕСХН, представить в ИФНС уведомление о переходе на ОСН и заполненную декларацию за проработанный период;
• пересмотреть учетную политику на предприятии, приспособить ее к начислению и уплате сразу нескольких обязательных платежей.

Сколько составляет налоговая ставка по ЕСХН узнайте из статьи: ставка ЕСХН.

Какие сроки установлены по уплате ЕСХН и других налогов, читайте здесь.

Есть ли изменения по КБК при уплате ЕСХН в 2020 году, смотрите здесь.

Таким образом, в 2020 году ИП имеют право применять в своей деятельности ЕСХН при соблюдении ими обязательных требований данного режима.

При этом такая система обложения налогами позволяет малым фирмам получить дополнительные конкурентные преимущества: совокупные затраты на налоговые отчисления будут сокращены за счет меньшего числа налогов и более низкой ставки.

Кроме того, при ЕСХН возможно ведение бухгалтерского и налогового учета в упрощенном виде.