Как действует общая система налогообложения (ОСНО) для ИП в 2020 году

Какие правила перехода и использования ОСНО для ИП действуют в 2020 году?

Стоит разобраться с налогами, способом ведения учета и методами включения расходов и доходов, если вы планируете или обязаны использовать общую систему.

Содержание

• Общие сведения
• Общая система налогообложения для частного предпринимателя в 2020 году
• Часто задаваемые вопросы

ОСНО – режим, на который мало кто переходит по доброй воле, так как предпринимателю придется готовить много отчетов и перечислять массу налогов.

Налоговая нагрузка на таком режиме считается самой большой. Но есть и такие нюансы, когда решение перейти на общую систему принимает сам налогоплательщик.

Может ли ИП работать на ОСНО? К каким законодательным актам стоит обратиться за ответами?

Общие сведения ↑

Какие правила перехода действуют, на какие нормативные документы стоит ссылаться при осуществлении деятельности?

Знание особенностей применения поможет вам в некоторых случаях избежать обязательного налогообложения таким режимом, а тогда, когда этого не избежать – действовать в соответствии с законом, своевременно подавая отчетность и уплачивая налоги.

Кто имеет право на переход?

Ограничений для использования ОСНО не существует.

То есть, такой режим могут применять все предприниматели и организации (в том числе и иностранные фирмы, что работают в рамках государства) без исключения, независимо:

• от вида деятельности;
• размера доходов;
• количества персонала;
• стоимости имущественных объектов и т. д.

Уведомлять налоговые структуры о переходе не ОСН не нужно, так как этот режим считается основным на территории РФ и может применяться по умолчанию.

Если компания только открывается или оканчивается налоговый период, но не подано заявление о переходе на УСН, ЕНВД или другую льготную систему, то автоматически становится плательщиком общего режима.

Работают на общей системе почти все крупные организации, и могут сотрудничать с многими фирмами, что являются плательщиками НДС.

Но не допускается совмещать такую систему с УСН и ЕСХН. Работа же на ОСНО и ЕНВД (и ПСН) одновременно допустима.

Необходимые условия

Переход на ОСНО возможен в таких случаях:

• предприниматель не выполнил или нарушил условия, необходимые для перехода и использования льготного режима;
• плательщик должен выставлять счета-фактуры с НДС;
• ИП относится к категории льготных плательщиков налога на прибыль (это касается медучреждений, учебных заведений);
• предприниматель не владеет информацией о возможности использования специальных налоговых систем и т. д.

На ОСНО окажутся предприниматели и тогда, когда:

• для осуществления деятельности нужна лицензия (в отношении, к примеру, страхового агента);
• будет превышен лимит прибыли 60 млн. рублей;
• на предприятии количество персонала превысит лимит в 100 человек;
• будет превышено допустимые лимиты площади, что используется для проведения операций в соответствии со спецрежимом;
• фирма импортирует продукцию в пределы Российской Федерации;
• предприниматель не заплатил за патент (касательно патентной УСН).

Нормативная база

Так как предприниматель должен платить несколько видов налогов, стоит разобраться, какими нормативными документами при этом стоит руководствоваться.

Регулирует использование ОСН часть 2 Налогового кодекса. Как плательщики НДС, ИП должны опираться на правила гл. 21 НК.

Ставки налога на добавленную стоимость можно узнать в ст. 164 НК. НДФЛ – гл. 23 второй части Налогового кодекса.

Общая система налогообложения для частного предпринимателя в 2020 году ↑

Налоги, которые должны исчисляться при ведении деятельности на ОСНО юридическими лицами и индивидуальным предпринимателем имеют отличия.

Перечислим, какие платежи должен осуществлять ИП в 2020 году, а также поговорим, каким образом должен вестись бухгалтерский и налоговый учет.

Какие налоги платит ИП?

Перечислим, что является у ИП обязательным к уплате:

Налог на доход физических лиц	В размере 13%, но в том случае, если плательщик является резидентом страны
Налог на добавленную стоимость	0, 10 и 18%
Налог на имущество физического лица	2% — если оно использует объект при осуществлении деятельности, что реализуется в соответствии с правилами общей системы налогообложения

К дополнительным сборам, которые подлежат перечислению, относятся:

• взносы на страхование (в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, ФСС, ТФОМС);
• взносы на страховку от несчастного случая и профзаболевания;
• таможенная пошлина;
• налог за использование водного объекта;
• налог на землю, которая используется при ведении бизнеса;
• налог на транспорт, если на балансе предприятия есть автомобиль;
• акциз;
• налог за использование биологических ресурсов, добычу полезных ископаемых.

Ведение бухгалтерского учета

В отличие от ООО, предприниматели не должны вести бухгалтерский учет. Если лица, которые в добровольном порядке его все же осуществляют.

Есть обязательство отражать все проведенные хозяйственные операции. Для этого:

1. Используют Книгу учета доходов и расходов, что была утверждена документом Министерства финансов № 86н и налоговыми органами федерального уровня № БГ-3-04-/430 от 13августа 2002 г.
2. При расчете налога на добавленную стоимость стоит вести Книгу покупки и продажи.
3. Оформляют приходный и расходный ордер.
4. Ведут кассовые книги.

Книга учета является первичным документом. Сведения из всей документации вписывают в книгу при заключении сделки.

Может вестись в бумажном или электронном формате. В том случае, если вы остановили выбор на втором варианте, стоит по истечению налогового периода информацию распечатать, прошить и проставить печати.

Книга учета содержит такие страницы:

• титульную;
• данные об ИП;
• содержание.

А также:

1-й раздел	Для учета прибыли и затрат
2-й	Для расчета амортизации ОС
3-й	Для расчета амортизации по неценным объектам и тем, что не списаны до 2002 г.
4-й	Для определения сумм по амортизации нематериального актива
5-й	Для расчета начисленной прибыли в качестве оплаты зарплаты и удержанных сумм налога
6-й	Для определения базы налога

Прибыль и затраты должны отражаться по факту оплаты. Доход не нужно уменьшать на вычеты, о чем говорится в ст. 13, 14 правил учета.

Прибыль/расходы, что были получены при зачете взаимных требований, стоит отразить в книге на момент, когда подписано соответствующий акт (ст. 410 ГК).

Остановимся на специфике отражения сведений в 1-м разделе. Информация может быть заполнена двумя способами.

В таблицах:

1-1А, 1-1Б	Содержится учет купленного и расходованного сырья по видам продукции
1-2	Ведение учета изготовленных и расходованных полуфабрикатов по видам продукции
1-3А, 1-3Б	По купленному и расходованному сырью
1-4А, 1-4Б	По иным материальным расходам
1-5А, 1-5Б	Ведение количественно-суммового учета расходованного материального ресурса на произведенный товар
1-6А, 1-6Б	По учету прибыли и затрат по видам товара при их совершении
1-7А, 1-7Б	По учету прибыли и затрат за месяц

Таблицы «А» стоит заполнить, если проводятся операции, что облагаются налогом НДС, «Б» — при отсутствии заключения сделок с выдачей документов с выделением НДС.

Если ведутся и те и другие операции, то стоит организовать ведение раздельного учета и вписывать данные и в таблицы «А», и в таблицы «Б».

Учетная политика (образец заполнения)

Стоит составить учетную политику с целью ведения налогового учета, а также если ИП ведет бухучет. Такой документ готовят все фирмы, в независимости от используемого режима.

Строгих правил составления бланка нет – фирма самостоятельно должна определить пункты, которые будет включены, но с учетом законодательных актов.

Налогоплательщик может опираться на порядок, прописанный в Законе от 6.12.11 № 402-ФЗ и в Налоговом кодексе.

Необходима учетная политика для отражения методов формирования сведений о финансах, способов ведения учета и т. д.

Подача декларации

Количество отчетности ИП на ОСНО будет зависеть от того, есть у него наемный персонал или он работает сам.

Предприниматель без сотрудников должен сдать:

Документ	Срок
Отчет о количестве работающих у него лиц за прошлый период	До 20.01.
Декларацию по НДС	Каждый квартал до 25 числа первого месяца следующего квартала после окончания отчетного периода
Декларацию по НДФЛ по форме 3-НДФЛ	До 30.04. в следующем году после отчетного
Декларацию по форме 4-НДФЛ, в которой отражается предполагаемый дохо	В течение 5 дней по истечению месяца, когда прибыль получена, или при увеличении дохода больше чем на 50%

Если на фирме есть сотрудники, тогда сдаются те же отчеты, что перечислены и справка 2-НДФЛ на работников, которая оформляется на всех лиц в отдельности.

Подать документацию можно несколькими способами:

1. Посетив отделение налогового органа. Преимущество такого способа – вы сможете убедиться, что документ составлен без ошибок и не придется готовить уточняющий образец.
2. Отправив по почте заказным письмом с описью вложенных справок.
3. Используя электронные ресурсы. Сейчас в сети есть множество специализированных программ, с помощью которых можно не только отправить бланки в уполномоченные структуры, но и заполнить.

Если деятельность определенное время не велась, дохода, соответственно, не было, плательщик ОСН должен подать единую упрощенную декларацию, называемую в народе нулевой.

Подается такой документ только относительно НДС. Срок предоставления – до 20 числа по истечению каждого квартала.

Важные условия для подачи такого отчета – отсутствие:

• прибыли;
• затрат;
• движений по счетам.

Если вы, например, только платите за аренду по договору, то сдача такого бланка уже не допустима.

Часто задаваемые вопросы ↑

Общих правил недостаточно для того, чтобы вести деятельность без проблем. Всегда остаются нюансы, в которых трубно разобраться даже опытному бизнесмену.

Рассмотрим, какие вопросы могут возникнуть у предпринимателя при работе на ОСНО.

Как правильно посчитать доходы?

Вести бухучет ИП не обязан, так же, как и составлять учетную политику. А значит, и доходы считаются исключительно те, что получены по факту.

Это касается как наличных средств, так и безналичных, а также тех финансов, что были перечислены с платежной карты любого банка.

Сведения о полученных средствах заносятся в Книгу учета доходов и расходов. В связи с этим, НДС также рассчитывается не при отгрузке продукции, а при ее оплате.

Не стоит включать сумму, что входит в стоимость проданного товара. Иногда ИП сам решает принять учетную политику, чтобы защитить свои права при возникновении сложностей с учетом налога на добавленную стоимость.

Плательщик имеет право принимать сумму продажи для налогообложения НДС при осуществлении отгрузки, что не особо выгодно предпринимателю.

Предприниматель использует кассовый метод. Другими словами, пока деньги не поступили в кассу или на лицевой счет физического лица, прибыль отсутствует.

Если продукция еще не реализована, но средства уже уплачены покупателем (получен аванс), то суммы стоит включить в прибыль.

При ведении деятельности на ОСНО предпринимателем должны учитываться доходы без уменьшения на вычет налога.

К прибыли относятся все средства, что поступили при продаже товара, выполнении работ или оказании услуг, а также стоимость имущественного объекта, что получено на безвозмездной основе.

Цена проданного товара должна отражаться с учетом понесенных расходов на их покупку и продажу.

Те суммы, что предприниматель получил при продаже объекта имущества, должны быть включены в прибыль того периода, когда такой факт зафиксирован (если имеется документальное подтверждение).

Прибыль от реализации ОС и нематериальных активов должны определяться как разница цены продажи и остаточной стоимости.

В отношении НДФЛ дату, когда получен доход, определяют как день выплаты, перечисления сумм на счет плательщика в банковском учреждении или по поручению на счет третьего лица.

Если уплачиваются наличными, то учитывают день оплаты. В прибыль ИП будут включаться все доходы, что получены в налоговом периоде.

Авансы включают в счета будущей поставки, в базу налога по НДФЛ того года, когда они получены. Используется кассовый метод определения расходов (затрат) при условии, что:

• товар оплачивался поставщикам;
• продукция продана и оплачена покупателями.

Приведем пример учета расходов ИП на ОСНО. Предприниматель получил товар с отсроченным платежом в размере 300 тыс. руб. Отгружено покупателю продукцию на сумму 80 тыс. в закупочной цене, оплату получили.

Перечисление поставщику – 100 тыс. Какая сумма должна быть списана в расходы – 80 тыс. или 80 тыс. * 100 тыс. / 300 тыс.? Поставить в затраты можно 80 тыс., так как большую сумму, чем отгружено, включать нельзя.

Платится ли налог на прибыль?

Обязательство платить налог на прибыль должны выполнять только организации со статусом юридического лица (ст. 246 НК). Предприниматели не должны исчислять такой вид налога.

При получении средств, у ИП появляется база налога по НДФЛ с прибыли.

Отражение материальных расходов

Материальные расходы стоит отражать в разделе 1-м Книги учета (графа 10, таблица 1-7А, 1-7Б). К таким расходам относятся:

• затраты на покупку сырья и материалов, что используются ИП для производства продукции, выполнения работ, для того, чтобы обеспечить технологический процесс, упаковку или другую подготовку произведенного и продаваемого товара;
• затраты, что понесены при приобретении инструментов, инвентаря и т. д., а также имущества, что не относится к амортизируемому (цена при этом будет включена полностью по мере ввода имущества в эксплуатацию);
• затраты на покупку комплектующих, что должны монтироваться, а также полуфабрикатов, что должны дополнительно обрабатываться;
• затраты на покупку электричества, топлива, воды с целью обеспечить технологический процесс и отопить помещение;
• затраты на покупку работ и услуг, что выполняются сторонней организацией или предпринимателем, если они связаны с ведением бизнеса;
• комиссионное вознаграждение, что платится посреднику;
• таможенные платежи;
• затраты на транспорт и т. д.

Сумму материальных затрат можно уменьшить на стоимость возвратного отхода, под которым понимают остаточное сырье, полуфабрикаты и другие материалы, что образованы в процессе производства, но утратили качество исходного ресурса.

Зная все тонкости ведения бухучета ИП, особенности налогообложения, правила включения при расчетах налога расходов и доходов и сроки осуществления платежей, вы сможете и на общей системе вполне нормально работать.

А вооружившись знаниями, когда и как плательщик переходит на ОСНО, вы будете понимать, как лучше организовать бизнес. Прибыльного вам бизнеса!