Как действует общая система налогообложения для ООО в 2020 году

В случае, если организация имеет более 100 сотрудников, а направление ее деятельности не попадает под вмененный налог, ей остается только выбрать в качестве режима налогообложения общую систему или ОСН, которая предполагает полноценную уплату всех видов налогов и сборов.

При использовании основного режима ООО в 2020 году вносит в казну налог на прибыль, НДС, налог на имущество и целый спектр иных обязательных платежей, а также ведет в обязательном порядке налоговую и бухгалтерскую отчетность.

Содержание

• Что нужно знать
• Какие налоги сдавать ОСНО для ООО в 2020 году
• Особенности для ОАО

Более детально специфика ОСН для юридических лиц рассматривается в данной статье.

Что нужно знать ↑

Общая система обложения налогом (ОСН) начинает применяться в отношении компаний автоматически – сразу после их регистрации в налоговых органах.

Бизнесменам даже не потребуется составлять уведомление в ИФНС, поскольку речь не идет о специальном налоговом режиме.

ОСН предполагает более жесткие требования к предпринимателям: вместо одного основного налога владельцам бизнеса придется платить несколько, в отличие от компаний, работающих на ЕНВД, УСН и ЕСХН.

Это приводит к:

• формированию более высокой налоговой нагрузки;
• усложнению процесса администрирования: отчетность теперь придется формировать и сдавать по каждому отдельному налогу.

Ведение налогового и бухгалтерского учета при ОСН осуществляется по общей, а не по упрощенной системе. В процессе учета применяется полный план счетов.

Элементы налогообложения

Для более детального рассмотрение основ применения общей системы налогообложения на примере ООО имеет смысл обратить внимание на основные элементы данной системы налогообложения.

Объект обложения

Поскольку, в отличие от упрощенных налоговых режимов, при общем – ООО выплачиваются все виды налогов, то по каждому из видов обязательных платежей будет установлен свой объект.

В том числе:

Прибыль (денежные поступления минус издержки)	Для налога на прибыль
Выручка от реализации продукции (услуг или работ)	Для НДС
Недвижимые объекты, находящиеся в собственности компании	Для налога на недвижимость

Налоговая база

Аналогичным образом будет определяться видом платежа в казну, а именно:

Денежная сумма, полученная в итогового финансового результата	Для налога на прибыль
Сумма выручки от продажи товаров	Для НДС
Размер кадастровой стоимости находящихся в собственности объектов	Для налога на недвижимость

Налоговый период

Налоговый период – это промежуток времени, по итогам которого ООО должно составить налоговую декларацию и внести необходимый платеж в казну.

Он составляет при общем режиме:

12 месяцев	Для налога на недвижимость
3 месяца	Для НДС и налога на прибыль

Ставки налогов

Эти процентные показатели свидетельствуют о том, какую именно часть налоговой базы плательщик передает в казну.

Для ООО в 2020 году при ОСН будут действовать следующие значения налоговых ставок:

20% (0% и 30% — по отдельным видам деятельности и категориям субъектов)	По налогу на прибыль
0%, 10%, 18% (в зависимости от типа товара)	По НДС
2,5-2,5%	По налогу на недвижимое имущество

Условия для перехода

При регистрации ООО в налоговых органах, как уже упоминалось выше, плательщика автоматически признают субъектом ОСН: никаких дополнительных документов и действий для перехода ему не потребуется.

Переход на ОСН происходит в двух случаях (ст. 346.13 НК РФ):

• плательщик ранее действовал в рамках УСН или ЕНВД, после чего утратил такое право;
• субъект принял добровольное решение о переходе на общий режим с упрощенных систем.

Ситуация необходимости перехода со специальных налоговых режимов на общий может возникнуть в случаях:

Случай	Норматив
Если за год сумма выручки компании превысила 60 миллионов рублей	Ст. 346.13 НК РФ
Если остаточная цена основных фондов и нематериальных активов компании оказалась больше 100 миллионов рублей	Ст. 346.12 НК РФ
Если ООО приобрело более 20-ти автомобилей или охватило торговой деятельностью площадь более 150 квадратных метров	Ст. 346.13 НК РФ
Если доля фирмы в уставном капитале иных организаций превысила отметку в 25%	Ст.346.12 НК РФ
Если среднесписочное количество сотрудников фирмы превысило 100 человек за текущий год	Ст. 346.12 НК РФ

Если фирма работала на ЕНВД, то основанием для перехода на ОСН может стать изменение направления работы (переход к такой форме деятельности, которая не попадает под временный режим.

Важно помнить, что ООО не имеет права применять специальные режимы в том случае, если оно занимается производством или продажей товаров, попадающих под акцизный налог, добычей полезных ископаемых, организацией деятельности игорных заведений.

Аналогичные условия затрагивают и компании, участвующие в соглашениях по разделению продукции, а также организующие собственные филиалы.

Нормативная база

Основным нормативным документом, который выступает основанием для начисления и взимания налоговых платежей в рамках ОСН выступает Налоговый кодекс.

В общем виде все его положения посвящены именно общему налоговому режиму – для специальных механизмов выделены лишь отдельные главы.

Организации, переходящей на ОСН желательно подробно ознакомиться с содержанием таких глав кодекса, как:

3	Описывает основные категории плательщиков налогов и специфику уплаты ими обязательных платежей
8 и 9	Раскрывают сроки и порядок уплаты налогов, сборов, пеней, штрафов
12 и 13	Объясняют порядок составления и представления налоговой декларации, а также право налоговых органов на проведение налогового контроля и особенности последнего
21-33 (за исключением глав 26.1-26.5, описывающих специальные режимы обложения налогами)	Детально раскрывают содержание всех видов федеральных, региональных и местных обязательных платежей в казну

Более детально вопросы применения общего режима для ООО раскрываются в ведомственных нормативных актах (письмах и постановлениях Минфина РФ, ФНС и т.д.).

Какие налоги сдавать ОСНО для ООО в 2020 году ↑

Чаще всего ОСН применяют крупные предприятия, которые имеют значительный штат сотрудников и проводят через себя существенный оборот денежных средств.

Эта система лишена льгот и упрощений, но рассчитана на то, что сильные участники рынка могут позволить себе платить все налоги в полной мере.

Несмотря на то, что общий режим налогообложения является наиболее сложным из всех он все-таки отличается значительной гибкостью.

Так, рассматривая вопрос о том, какие налоги платит ООО при ОСН в 2020 году, можно отметить следующее:

Налог	Размер
Ставка налога на прибыль может составлять	20%, 30% и даже 0%
НДС взимается по ставке	0%, 10% и 18%
Размер налога на недвижимость меняется	В зависимости от региона и категории принадлежащих компании основных фондов (максимальная ставка 2,2%)

Наряду с указанными основными платежами ООО также осуществляет отчисления в ПФР, ФСС и ФОМС за каждого из своих работников, вносит в казну местные и региональные обязательные платежи.

Порядок перехода

Если ООО утратило право применять в своей деятельности специальные налоговые режимы или решило добровольно перейти на общий режим, то ему придется уведомить об этом налоговое ведомство (ст.346.13 НК РФ).

Этот процесс реализуется следующим образом:

При утрате права уведомление должно быть направлено в ИФНС в течение 15 дней	Письмо ФНС №ШС-22-3/848@
При добровольном решении уведомление может быть представлено в любое время, однако действовать ОСН начнет только с нового налогового года	Ст. 346.13 НК РФ

Переход со специальных режимов на общий не предполагает получение разрешительных документов от ИФНС: задача ООО состоит исключительно в уведомлении налоговых органов.

Однако такое уведомление носит обязательный характер. Важно учесть, что процесс перехода со специальных режимов на ОСН для ООО предполагает перестройку систем бухгалтерского и налогового учета.

В частности, восстановление учета осуществляется через вспомогательные счета 00,01 и 02, в частности:

Дт 01 Кт 00	Уточняют первичную стоимость основных фондов
Дт 00 Кт 02	Корректируют размер амортизации

На базе документов первичного учета корректируются сведения, касающиеся стоимости готовой продукции, сырья и материалов, незавершенного производства, дебиторская задолженность.

Ведение бухгалтерского учета

Как было установлено выше, бухгалтерский учет при ОСН, осуществляется в полном виде, то есть на базе общего плана счетов и путем представления в налоговое ведомство всех форм финансовой отчетности.

Учет активов, денежных поступлений, издержек, основных фондов

Все операции по перечисленным выше статьям прописываются в форме проводок в главном журнале, после чего переносятся в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Соблюдение кассовой дисциплины

По итогам каждой хозяйственной операции оформляются приходные и расходные ордера, чеки и квитанции, данные которых служат основанием для формирования сводных показателей.

Первичные документы подшиваются и хранятся на предприятии.

Учет зарплаты

По итогам каждого месяца в компании составляются ведомости, на основании которых работники получают вознаграждение за свой труд.

В этих документах прописываются отчисления на НДФЛ и выплаты во внебюджетные фонды.

На основании информации зарплатных ведомостей составляются отчеты, а затем ежегодно и ежеквартально направляются в страховые фонды.

Сведения текущего учета ложатся и в основу иных видов отчетности, которую можно условно разделить на две категории:

Ежеквартальные отчеты, к числу которых относятся	Бухгалтерский баланс Отчет о прибылях и убытках Пояснительная записка
Ежегодные отчеты, в число которых помимо перечисленных выше бумаг входят	Отчет об изменениях в капитале; Отчет о движении денежных средств Специальной приложение к балансу Отчет о целевом применении средств Аудиторское заключение

Все указанные формы представляются в ИФНС руководителем организации или главным бухгалтером. Первичные документы, данные которых легли в основу отчетов хранятся в ООО на протяжении 5-ти лет.

Возможно ли совмещение

Многие владельцы ООО задумываются над возможностью совмещения общего режима уплаты налога со специальными. Это позволит им хотя бы отчасти экономить средства на уплате налогов.

Однако далеко не со всеми налоговыми режимами ОСН можно совместить, в частности:

Налог	Описание
УСН	Может применяться только в отношении всего ООО в целом. В отношении отдельных видов деятельности данный режим использовать запрещено. В случае острой необходимости лучше разделить компанию на две самостоятельные организации (ст. 346.1 НК РФ)
ЕСХН	Действует аналогичным образом – только в отношении всего предприятия в целом (ст. 346.11 НК РФ)
ЕНВД	Может распространяться, как на все предприятие в целом, так и затрагивать отдельные виды деятельности. Соответственно, в этом случае возможно совмещение с иными системами налогообложения (ст. 346.27 НК РФ)

Если в числе видов деятельности ООО имеются такие направления, по которым разрешено применение ЕНВД, то компания имеет право совместить этот режим с ОСН.

Особенности для ОАО ↑

Чаще всего в своей деятельности компаниям, действующим на правах ОАО приходится использовать общий налоговый режим.

Это связано с тем, что:

Во-первых	Размеры деятельности компании (численность сотрудников, годовая выручка и т.п.) превышают предельно допустимые нормы иных режимов налогообложения
Во-вторых	Компания активно открывает филиалы и вкладывает свои активы в капитал иных юридических лиц

В общем виде открытое акционерное общество платит в ИФНС те же самые налоги, что и ООО.

Однако существуют и некоторые важные нюансы:

1. Главному бухгалтеру следует подойти особенно внимательно к вопросу составления отчета об изменениях в капитале, в который вносятся сведения, касающиеся проданных акций и выплаченных дивидендов.
2. Налог на прибыль корпорации начисляется до распределения дивидендов между акционерами (владельцы бизнеса могут рассчитывать только на часть чистой прибыли.
3. Дивиденды акционеров рассматриваются в качестве их дохода – поэтому каждый участник корпорации платит по ним налог по ставке 13%.

Таким образом, в 2020 году применение общего режима обложения налогами для ООО предполагает уплату налогов на прибыль и недвижимое имущество, НДС, акцизов, а также местных и региональных налогов.

Компания обязана будет вести налоговый и бухгалтерский учет в полном виде и формировать все виды финансовой отчетности.

Тем не менее, у ООО все же остается возможность использовать ОНС в основной деятельности, а по отдельным ее видам применять ЕНВД.