Что такое фонд начисленной заработной платы

Если у вас есть работники, то рано или поздно может возникнуть вопрос о правилах определения фонда зарплаты. Разберемся, что это такое. Многие работодатели должны планировать Фонд заработной платы на будущий год.

При этом стоит определять затраты на работников, которые компания несет за определенное время, и не имеет значения, какие причины произведения начислений.

Содержание

• Основные моменты
• Как рассчитать фонд заработной платы
• Анализ использования ФЗП
• Возникающие нюансы

Без фонда заработной платы предприятие не сможет нормально работать, так как излишки будут падать на себестоимость товара, уменьшат прибыльность бизнеса и его рентабельность.

Что же фонд заработной платы включает в себя?

Основные моменты ↑

Рассмотрим, что же такое «фонд заработной платы», какое его значение и правила расчетов прописаны в законодательстве Российской Федерации.

Определения

Фондом заработной платы считается часть национальной прибыли, что распределяется между работниками компаний согласно количеству и качеству их труда, и используется в целях личного потребления.

Является одним из основных показателей рабочих планов. Фонд предусматривают в перспективном и годовом плане по экономическому и социальному развитию.

Каково его назначение?

Фонд зарплаты необходим для произведения выплат:

• по тарифной ставке;
• по должностному окладу;
• по сдельным расценкам;
• премии;
• доплаты;
• надбавки за исполнение трудовых обязанностей в тяжелых или вредных условиях;
• за профессионализм;
• за достигнутые высокие показатели в работе;
• за внесение вклада в развитие бизнеса;
• единовременного перечисления по выслуге лет.

В компаниях, где проводятся хозяйственные расчеты, ФЗП применим при оплате труда по тарифной ставке, должностному окладу, доплаты, надбавок.

Образование такого фонда осуществляется за счет хозрасчетной прибыли по стабильному нормативу.

Благодаря методам планирования усиливается зависимость фонда от конечного результата, и расширяются права фирмы при использовании заработанных сумм.

Организация обязуется использовать оплату труда в качестве важнейшего средства стимулирования увеличения производительности, улучшения качественных показателей товара и более эффективного производства.

Фонд в непроизводственной компании определяют на основании количества работников и средней отметки заработка.

Организацию оплаты труда перестраивают для того, чтобы можно было определять зарплату на основании коллективного и индивидуального показателя в работе, устранить уравнивание в системе зарплаты, убрать возможность получать средства, которые не отработаны.

Заработанная сумма коллективом находится в его же распоряжении и распределяется с учетом труда каждого.

Действующие нормативы

При изучении вопросов о фонде заработной платы стоит обратиться к Письму Минкомсвязи России № НН-П14-4332 от 19 марта 2020 года.

В таком документе рассмотрено правила представления в госструктуры статистических отчетов телекоммуникационными компаниями. Законодательного акта федерального уровня, в котором бы рассматривался ФЗП, нет.

Но можно опираться на положения, прописанные в ст. 255 Налогового кодекса России. Используют также методологию, отраженную в Постановлении Госкомстата № 89.

Как рассчитать фонд заработной платы ↑

Разберемся, каких правил стоит придерживаться при проведении расчетов фонда заработной платы.

Определение состава

Стоит понимать, что затраты, которые входят в ФЗП компании, и затраты на оплату труда, которые относятся на издержки производственного процесса и обращения – это не одно и то же.

Источник финансирования затрат на оплату труда:

• показатели себестоимости товара или услуг;
• суммы, которые имеют специальное назначение, личные средства организации;
• целевое финансирование и поступление.

Затраты на оплату работы – выплаты, что производятся фирмой физлицам и включаются в себестоимость товара.

К фонду заработной платы стоит отнести денежные средства, что начисляются за выполненные работы всем сотрудникам.

Имеются в виду лица, что выполняют постоянную, сезонную, временную работу, а также суммы, что начисляются работнику согласно законодательным нормам Российской Федерации за неотработанный период (выплата средств молодым мамам и т. д.)

Структура фонда:

• сумма оплаты труда в денежном и натуральном выражении за время, что отработано или не отработано;
• компенсация, что связана с режимом и условиями работы;
• перечисления стимулирующего характера;
• премиальные выплаты и поощрения;
• оплата питания, жилой недвижимости, которая осуществляется по определенной системе.

Средства, которые начисляются за ежегодный и дополнительный отпуск, входят в состав фонда ЗП отчетных месяцев только в том размере, что приходится на продолжительность отпускного периода в данном месяце.

Средства, что начисляются за дни следующего месяца, будут учитываться в фонд также следующего месяца.

Зарплата в натуральном выражении (товарами), будет учтена по рыночной цене такой продукции на момент произведения начислений.

Если же стоимость регулируется государством – на основании государственной регулируемой розничной цены.

Если продукция предоставлялась по цене, которая ниже рыночной, в ФЗП или социальных выплатах будет учтено дополнительную материальную выгоду, что получена сотрудниками в качестве разницы стоимости товара и выплаченной суммой.

В составе социальных выплат есть средства, что имеют отношение к представленным сотрудникам социальным льготам.

Алгоритм расчета (формула)

Фирма должна разбираться в правилах расчета фонда. Такие расчеты осуществляются по-разному, на что влияет принятая система оплаты труда.

Такие средства могут быть начислены с учетом:

• оклада;
• сдельной расценки;
• тарифной ставки;
• доплат и премий.

При расчетах стоит опираться на данные расчетных ведомостей, знать количество работников (поможет штатное расписание), продолжительность работ (табель рабочего времени).

Для выяснения показателя ресурса стоит определиться, какой расчетный период будет взят во внимание.

Приведем пример того, как может выглядеть формула:

Месячный

Если используется повременная система, стоит учитывать часовую тарифную ставку. При определении плановых зарплат в месяце умножают такие ставки на рабочие часы в месяце.

При использовании системы премирования полученный результат умножают на коэффициент премии. Например, показатель часовой тарифной ставки – 50 руб. В месяце 20 восьмичасовых дней. Коэффициент – 1,5.

Рассчитанная зарплата составит 12 тыс. Расчеты плановых зарплат работников в случае применения системы окладов, будут проведены так – умножается оклад сотрудника на коэффициенты премирования.

Если оклад составляет 10 тыс., а величины коэффициента 1,4, то заработанные средства составят 14 тыс. в том случае, когда не выплачиваются премии, заработок будет равен установленным окладам.

Определив зарплату всех работников фирмы и суммировав показатели, будет рассчитано размер зарплаты сотрудников организации с премиями.

Но это еще не ФЗП. Стоит учитывать дополнительную прибыль, что выплачивается персоналу – доплаты различного характера.

Помимо этого, на фирме могут числиться работники-совместители и лица, с которым заключался гражданско-правовой договор. Суммы, что им выплачиваются, также учитываются.

Когда все такие средства будут суммированы, получится фонд заработной платы за месяц. Так же, как и месячный фонд, проводится расчет дневного, только путем деления дневных показателей на дни месяца.

Среднегодовой

Обычно фонд рассчитывают за год. Для этого складывают средства, что были выплачены сотрудникам фирмы в течение года (премии, оклады, отпускные).

Учитывают только те перечисления, которые платятся систематически. Единовременные выплаты из расчета стоит исключить.

Ориентируясь на табель учета, рассчитывают общее время, которое лицо отработало в периоде. Выясните также показатель среднесписочной численности работников, что есть в табеле учета.

С этой целью по всем рабочим дням в отдельности складывают численность работающих лиц, а полученный результат делят на среднее значение количества дней.

Такие правила будут применяться за каждый месяц в году (январь – декабрь). Итоговые суммы суммируют и делят на 12. Формула годового фонда заработной платы:

Пример

Приведем пример расчета фонда оплаты труда для работников структурного подразделения.

Количество сотрудников – 475 человек. Из них:

100 человек	В первом подразделении
65	Во втором
180	В третьем
130	В четвертом

После проведения расчетов общего фонда зарплаты, который в дальнейшем будет распределяться по подразделениям, получим показатель 175768,5 рублей.

Далее стоит определить индексы зарплаты сотрудников структурного подразделения и среднего заработка в общем за расчетный период:

По первому подразделению	1,074 доли ед.
По второму	0,858
По третьему	0,98
По четвертому	1,05

ФОТ структурного подразделения определяют, умножив средний заработок по компании в общем на индекс определенного подразделения и на количество работников:

По первому подразделению	370 тыс. * 1,074 * 39738 тыс. рублей
По второму	370 тыс. * 0,858 * 65 = 20634,9
По третьему	370 тыс. * 0,98 * 180 = 65268 тыс.
По четвертому	370 тыс. * 1,05 * 130 = 50505 тыс.

Если ФЗП рассчитывают «подетальным» способом, то фонд структурного подразделения формируется при определении фонда по компании в общем.

Анализ использования ФЗП ↑

Анализ применения трудового ресурса рассматривается вместе с оплатой работы.

Он необходим для обеспечения систематического контроля за использованием средств фонда, для выявления возможностей экономить средства за счет увеличения показателей производительности и уменьшения трудоемкости товара.

При проведении анализа фонда заработной платы стоит произвести расчеты абсолютного и относительного отклонение фактических показателей от плановых.

Первое можно установить, сравнивая фактически использованные средства на выплату зарплат с плановым фондом оплаты труда в общем по организации, по подразделениям и категориям сотрудников.

Относительные показатели определяют как разницу начисления по зарплате и планового фонда, что откорректирован с учетом коэффициентов выполнений планов по изготовлению товара.

Но обратите внимание, что откорректировать можно только переменные части ФЗП, которую можно изменить в пропорциональном соотношении к объемам производства товара.

Далее анализируют фактор абсолютных и относительных отклонений по фондам зарплаты.

После этого осуществляется анализ причин изменений постоянных частей ФОТ, в который включается заработок повременщика, служащего, работника детсада, клуба и т. д.

Фонд заработной платы по категориям будет зависеть от среднесписочного показателя количества работников и размера заработанных средств.

При детерминированном факторном анализе абсолютных отклонений по фондам повременного заработка используется:

• показатели среднесписочной численности персонала;
• длительность рабочих дней;
• количество дней, что отработаны;
• среднегодовой показатель зарплаты;
• среднедневное и среднечасовое значение.

При проведении анализа изучается:

• насколько выполняется план действий, направленных на снижение трудоемкости товара;
• своевременно ли пересматриваются нормы выработки;
• правильно ли производится тарифная оплата;
• правильно ли начисляются доплаты.

Анализ может показать направление, в котором стоит двигаться, чтобы найти резервы для увеличения эффективности использования их при выплате зарплаты.

Возникающие нюансы ↑

Разберемся, какие вопросы могут возникать у работодателей при проведении расчетов фонда заработной платы.

Фонд ЗП внешних совместителей

Правила для начисления зарплаты стоит использовать те же, что и в обычных ситуациях. Но есть один нюанс – налоговыми льготами внешние совместители могут воспользоваться только по одному месту работы.

С работника необходимо будет взять соответствующее заявление. При произведении начислений на фонд также стоит руководствоваться общими правилами.

Оплата труда работнику, который является внешним совместителем, должна устанавливаться самой организацией.

При этом могут учитываться такие факторы:

• сколько отработанных часов по факту;
• сколько единиц товара изготовлено;
• каковы показатели продаж продукции или предоставления услуг.

Руководство компании может также использовать и другие нормативы при проведении расчетов. Но в любые решения должны отражаться в трудовых договорах.

При определении зарплаты стоит учесть надбавки и коэффициент, что применяется к основной зарплаты сотрудника.

Как определяется плановая величина?

Если в компании изменился объем производства, количество работников, расчеты планового фонда ЗП проводятся на основании отчетных фондов, что скорректированы на значение изменений количества и средней отметки зарплаты и т. д.

Может использоваться такие формулы:
Чтобы получить правильный подсчет, стоит применять сопоставимую стоимость и определить увеличение заработной платы.

Один распространенный метод планирования фонда – нормативный, когда по базовому значению определяют нормативы зарплаты на единицы, или на 1000 рублей товара.

При проведении расчета по исходному показателю расходы заработка корректируют на плановое отношение индексов увеличения среднего заработка к индексам производительности.

Так же стоит установить и расчетные нормативы – подсчитайте общий ФЗП, а затем разделите сумму на значение объемов. Один раз рассчитанный норматив может использоваться не один год.

При установлении плановых фондов зарплаты сначала проводят расчеты тарифного фонда по тарифной ставке и окладу, и тогда к таким средствам прибавляют показатели доплаты.

Где находится в бухгалтерском балансе?

Разберемся на примере. Компания продает товар в розницу, характеризуется наличием своего баланса, расчетных и иных счетов в рублях в банке.

Сотрудники организации должны иметь медицинскую и социальную страховку в соответствии с утвержденными нормами законодательства.

Первичная документация:

Приказ о приеме работников на работу	По форме Т-1
Личная карточка каждого сотрудника	По форме Т-2
Приказ об отпусках	По форме Т-6
Приказ о расторжении договоров, если лицо увольняется	По форме Т-8

Учет рабочего времени осуществляется в табеле учета формы Т-13.

При определении и выплате заработка используются:

Расчетно-платежные документы	По форме Т-49
Лицевые счета	По форме Т-54

На общий размер заработка составляют расходные кассовые ордера. Отражение задолженности по заработку будет отражена по строчке 620, 622 (форма 1 Бухбаланс).

Здесь же указываются начисления и средства, что не были выплачены. Происходит формирование в качестве кредитового остатка по счету 70.

Затраты фирмы будут сгруппированы в соответствии с правилами п. 8 ПБУ 10/99 (для материальных затрат – 710, в отношении затрат по зарплате – 720, перечислений на социальные потребности – 730, амортизацию – 740).

Облагается ли налогом?

Кроме произведения выплат зарплаты фирма должна также перечислять суммы:

• в Налоговую инспекцию Российской Федерации;
• в ФОМС;
• в ФСС (2,9%, предельный размер – 670 тыс., свыше которого оплата не осуществляется);
• в ПФР (22%, предельная величина – 711 тыс., по достижению которой до конца налогового периода уплачивается 10% от заработанных средств человека).

Если работники исполняют свои обязательства во вредных или опасных условиях, их работодатель должен уплатить взносы по повышенному тарифу.

В 2020 г. он составляет:

9%	Для лиц, перечисленных в пункте 1 части 1 ст. 30 документа от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ
6%	Для лиц, что оговариваются в пункте 2 – 18 части 1 ст. 30 документ № 212-ФЗ

Со средств ФОТ стоит уплачивать НДФЛ (13%). Особенность таких перечислений уплата производится из средств, что начисляются определенному работнику.

Размер зарплаты, которая будет выдана на руки, при этом будет уменьшен. Для некоторых категорий граждан есть возможность использования своего права на вычет.

Используемые методы планирования на предприятии

При правильном планировании работ компания будет развиваться. Для прогнозирования понадобится ФОТ.

Характеризуется использованием таких методов:

1. Определяется процентное соотношение по уровневому нормативу к общим производственным объемам.
2. Метод прироста – если будет увеличено производство, увеличивается и зарплата на 1%;
3. Остаточные методы, при которых фонд является составной частью прибыли, что включает доход фирмы.

Такие ресурсы формируют в виде остаточного размера прибыли компании. Перед этим образуют фонды развития социальных, научно-технических и производственных отраслей.

Запас такого показателя может быть больше или меньше с учетом того, как выполняется деятельность, договора и заказы.

ФЗП образовывают лишь те фирмы, что перевелись на полный хозяйственный расчет и не требуют финансирования со стороны. Если средств не достаточно, используется резервный фонд. Остатки же отправляют в резервы.

При расчетах главное – правильно определить исходные данные, и затем подставить их в формулы.

Будьте внимательны при определении показателей ФЗП, ведь такой показатель позволит осуществить планирование деятельности и заработной платы.