Как правильно рассчитывается компенсация за задержку заработной платы 2020 году

Разберем правила расчета компенсации за задержку выплаты зарплаты работникам и выделим основные моменты, которые должен помнить работодатель.

Работодатели обязуются своевременно выплачивать зарплату своим работникам. Но не всегда такое законодательное требование исполняется.

И причины этому бывают различные. Никто не может быть застрахован на случаи отсутствия денег в компании.

Содержание

• Что нужно знать?
• Размер денежной компенсации за несвоевременную выплату заработной платы в 2020 году
• Нюансы при налогообложении
• Возникающие вопросы

Какая ответственность в таких ситуациях ожидает организацию за опоздание с выплатой заработанных средств работнику?

Что нужно знать? ↑

Разберемся в основных понятиях и правилах выплаты заработка сотрудникам.

Необходимые определения

Заработная плата – вознаграждение, которое выплачивается организацией работнику за выполненный труд согласно трудовому договору. В зарплату включают стимулирующие суммы и компенсации.

Размер выплачиваемых средств устанавливается с учетом квалификации физического лица, сложности заданий, объемов выполненной работы, условий, при которых работнику приходится работать.

Заработная плата – неотъемлемый стимул в дальнейшей работе. В законодательстве России установлено минимум, ниже которого человек не может получить. Максимальной отметки не предусмотрено.

Стоит понимать, что оклад и заработная плата – не одно и то же. Оклад является основой для зарплаты, и устанавливается без надбавки и вычета.

Заработная плата – итоговый показатель, который будет получен работником после проведения всех расчетов (удержания, надбавки).

Может устанавливаться основной вид зарплаты и дополнительный. В первом случае это средства, что выплачиваются за проделанную работу с надбавками, за сверхурочное исполнение трудовых обязательств.

При расчетах будет учитываться тарифная планка, оклад, расценка для сдельной формы труда. Все правила выплаты основного заработка предусматриваются трудовым договором.

Дополнительный заработок – это:

• отпускные выплаты;
• пособия в случае увольнения работника;
• пособие по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком;
• оплата работы лицам, которые не достигли совершеннолетия.

На величину заработка влияют различные факторы, к которым стоит отнести вычеты и начисления. Допускается удержание:

• налога на доход физического лица;
• компенсации за нанесенный вред материального характера;
• перечисления по регламентированным заявлениям, поданным работником предприятия.

При каких условиях выплачивается?

В разных организациях условия выплаты заработной платы отличаются. Руководство самостоятельно определяет, в какие дни будут выдаваться заработанные средства.

Но при этом не должно нарушаться положение ст. 136 ТК Российской Федерации, в соответствии с которым перечисление заработка должно производиться не реже, чем раз в полмесяца.

Чаще выплачивать зарплату можно, реже – нет. Широко используется такое понятие, как аванс, хотя он является условным денежным эквивалентом.

Он не может выполнить требований, прописанных в Трудовом кодексе, в отношении всех перечислений, что учитываются в зарплате. В законодательстве говорится о выплате зарплаты два раза в месяц, а не аванса-зарплаты.

Заработная плата может состоять из окладной и бонусной части, или только из оклада. Если предусмотрено начисление бонусов, утверждается порядок их выдачи – ежемесячно, ежеквартально, ежегодно.

Руководство фирмы определяет, в каких случаях и за что работнику начисляется премия. Зарплата может:

• выдаваться наличными;
• перечисляться на банковскую карточку;
• выдаваться продукцией (но не больше 20% от заработанной суммы).

Зарплата перед отпуском выплачивается сотруднику по другим правилам. Все полагающиеся средства стоит перечислить работнику за 3 дня до начала отпускного периода. Все суммы должны выплачиваться своевременно.

Перед тем, как выдать заработную плату, работодатель должен представить своему сотруднику расчетный листок, в котором отражены все начисленные и удержанные суммы.

В Постановлении Госкомстата РФ от 5 января 2004 представлены регламентированные формы первичных учетных документов по учету труда и его оплате – расчетные, расчетно-платежные, платежные ведомости и журнал их регистрации.

Работодатель должен отразить в ведомости:

• составные части заработанных сумм;
• размер иных сумм, например, компенсации за нарушенные сроки;
• величину удержанных сумм;
• общий заработок, который долен быть выплачен работнику.

Форму расчетных листков утверждают работодатели, но при этом учитывается мнение представительских структур работников.

Если день выплаты заработка приходится на выходной или праздник, организация обязана произвести перечисление накануне.

Выдача заработка осуществляется по месту, где лицо исполняет свои трудовые обязанности или посредством банковского учреждения, если об этом говорится в коллективных и трудовых договорах.

За сотрудником фирмы остается право перевести зарплату в иное кредитное учреждение, если будет представлено соответствующее заявление с реквизитами карты руководству организации за 5 дней до даты выдачи.

Зарплату стоит выдавать самому сотруднику, если иные способы не предусмотрены локальной или федеральной документацией (в редакции Закона от 30 июня 2006 № 90-ФЗ).

В отношении некоторых работников могут устанавливаться особые сроки произведения перечисления.

Нормативная база

Об особенностях начисления и выплаты заработка говорится в ст. 136 Трудового кодекса России.

Но если прописанные нормы нарушаются – задерживается выплата заработанных средств – работодатель понесет ответственность в соответствии со ст. 142 ТК.

При выплате компенсации за несвоевременное перечисление заработной платы следует ссылаться также на ст. 236 ТК.

Размер денежной компенсации за несвоевременную выплату заработной платы в 2020 году ↑

Все даты, когда лицо получит зарплату, должны фиксироваться во внутренней документации предприятия – еще на этапе составления трудового договора.

Стоит помнить, что такие выплаты не должны производиться реже, чем раз в полмесяца, то есть дважды в месяц.

В какие именно дни вы будете выдавать зарплату – дело ваше, но принятое решение должно отражаться в документации (например, во внутреннем трудовом распорядке фирмы) и строго соблюдаться.

Даже в тех случаях, когда работник соглашается получать зарплату раз в месяц и пишет соответствующее заявление, вы не будете освобождены от обязательства перечислять суммы 2 раза. Иначе придется ответить за нарушение сроков выплаты.

Преимущество того, что устанавливаются сроки выплат в локальных документах, — если возникает необходимость внести правки в установленные даты, не придется перезаключать договора с персоналом.

Если все-таки зарплату задержано, работодатель должен кроме начисленной суммы за все дни просрочки выплатить компенсацию.

Как рассчитать сумму

Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты в 2020 году? Необходимо применить при расчете такую формулу:

Формула может корректироваться в соответствии с правилами, предусмотренными внутренними документами организации, если такие изменения будут увеличивать компенсацию.

Пример расчета

В компании зарплата выплачивается 22 числа – за первую половину месяца, 5 числа следующего месяца – за остаток месяца. Размер заработной платы – 20 тыс. рублей.

За вторую часть месяца работник получил зарплату с опозданием – 18 числа. Количество просроченных дней – 13. В данный период ставка рефинансирования составляла 8,25%.

Проведем расчет компенсации. Определим размер зарплаты с вычетом подоходного налога:

Величина минимальной компенсационной выплаты за все время просрочки:

Сроки выплаты работникам

Начисляться такая компенсация будет за период, который начнется со следующего дня после того, как должна быть выплачена зарплата, по день, когда все задолженности будут погашены.

Обязательство выплачивать компенсацию возникает в независимости от того, виновен в задержке заработка работодатель или нет.

Компенсацию за опоздание с выплатой зарплаты необходимо выдать одновременно с начисленной сумой заработка.

Но нередко работодатель платит саму зарплату, забывая о своем обязательстве по выплате компенсации. В таких случаях стоит представить в суд требование о взыскании компенсационной выплаты с компании.

Кода зарплата задерживается больше чем на 15 дней, вы можете написать заявление нанимателям с указанием необходимости выплаты.

Таким же документом уведомляете о своем невыходе на работу, пока не будет погашено все задолженности. Работник не имеет права прерывать работу в таком случае:

• введено режим чрезвычайного или военного положения;
• лицо занимает должность госслужащего;
• лицо работает в фирме, которая обеспечивает жизнедеятельность населения, ликвидирует последствия стихийного бедствия, проводит аварийные, поисково-спасательные работы;
• работа выполняется на предприятии, что относится к категории опасных;
• лицо является сотрудником правоохранительных структур или противопожарной службы.

Если наниматель может перечислить средства, он извещает об этом работника, и тот выходит на свое рабочее место. Если уведомление будет проигнорировано, сотрудника фирмы будет наказано за прогул.

В тех ситуациях, когда работник сам не смог забрать свою зарплату, работодатель считается не виновным. Если средства выдаются в кассе, они будут депонированы в соответствии с общими правилами.

В специальных ведомостях делают отметку, что заработок не был получен, и денежные суммы возвращаются в банковское учреждение.

Отражение в бухгалтерском учете (проводки)

Зарплата и компенсация за задержку ее выплаты должны производиться одновременно, и она будет отражаться в бухучете. Такие компенсации не считаются расходами, что связаны с ведением деятельности фирмы.

Это мера ответственности за нарушения правил внутреннего трудового распорядка или иных локальных документов. В бухгалтерском учете такие выплаты отражаются в числе иных затрат организации.

Необходимо использовать такие проводки:

Дт 70 Кт 50	Выплачено зарплату
Дт 91-2 Кт 73	Произведено начисление компенсационной выплаты
Дт 73 Кт 50	Компенсация выдана сотруднику

Нюансы при налогообложении ↑

Заработная плата облагается налогами. Но как быть с компенсацией за задержку выплат? Действуют ли в отношении таких сумм правила начисления обязательных платежей?

Для цели обложения прибыли налогом к затратам компании на оплату труда стоит отнести все денежные перечисления и выплату в натуральной форме, стимулирующие суммы, надбавку, компенсацию, что связана с условиями работы, затраты на содержание сотрудников.

Информация об этом содержится в ст. 255 Налогового кодекса. Денежную компенсацию за задержанную зарплату не включают в виды платежей, что имеют отношение с условиями труда, а значит, ее не следует включать в расчеты налога на прибыль.

Компенсация не будет учитываться и в составе внереализационных затрат. А это те расходы, что признаются должниками или должны уплачиваться в соответствии с решением судебной инстанции, что вступило в силу (пункт 13 ст. 265 Налогового кодекса России).

Определение должников содержится в ст. 307 НК Российской Федерации. Компенсация при исчислении налога на прибыль на будет учитываться, так как не выполнены требования, перечисленные в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса.

Облагается ли НДФЛ

В п. 1 ст. 217 Налогового кодекса России говорится, что средства, которые начисляются работнику в виде компенсации за опоздание с выплатой зарплаты, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Причина этому – их выплата регулируется трудовым законодательством. И не имеет никакого значения, какого размера такая компенсация – минимальная или повышенная в соответствии с локальными документами.

Страховые взносы

Есть такие позиции:

Страховые взносы в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд России уплачиваются в соответствии со ст. 9 законодательного документа от 24 июля 2009 № 212-ФЗ, в ст. 20.2 нормативного акта от 24 июля 1998 № 125-ФЗ	Компенсация не включена в перечень выплат, что не облагаются страховыми взносами. Об этом же говорится в нормативном документе от 15 марта 2011 № 784-19
Компенсация не облагается страховыми вносами, о чем говорится в абзаце 10 подпункта 2 пункта 1 ст. 20.2 документа № 125-ФЗ	Ведь такая сумма может считаться компенсационной выплатой. А страховые взносы на спорные суммы не будут начисляться в соответствии с п. 2 части 1 ст. 9 нормативного акта России № 212-Ф

Чтобы разобраться в таких противоречивых положениях, стоит обратиться к Определению ВАС России от 25 марта 2013 № ВАС-608/13.

В таком документе сказано, что компенсации за нарушение сроков выдачи заработанных средств страховыми взносами не будут облагаться.

То есть, выездные проверки могут предъявлять претензии, если не будет перечислено средства во внебюджетные фонды. Но при рассмотрении дел суд становится на сторону компании.

Возникающие вопросы ↑

Разберемся в самых распространенных ситуациях, вызывающих ряд вопросов, которые задаются на интернет-площадках.

Особенности при увольнении

Если работодатель длительное время не платит зарплату, работник имеет полное право написать заявление об уходе.

Если сотрудник принимает решение уволиться, руководство компании должно рассчитаться с ним в последний рабочий день (согласно ст. 140 Трудового кодекса).

Если физлицо не был на работе в день увольнения, он может получить все причитающиеся суммы на следующий день после представления письменного требования о расчете.

Суммы, которые должны уплачиваться работнику при увольнении:

• зарплата за отработанный месяц;
• сумму задержанной зарплаты;
• компенсацию за невыплату в сроки заработанных средств;
• иные компенсации (за неиспользованные отпуска и т. д.);
• выходной вид пособия.

Если такие выплаты не произведены, лицо может обратиться:

• к прокурору;
• в трудовую инспекцию;
• в судебную инстанцию.

Работа в 1С

Все бухгалтерские документы ведутся через 1С Бухгалтерия. Но в такой программе нет пунктов для проведения операций по компенсациям за опоздание с выплатой заработка.

Поэтому перед бухгалтером стоит задача – проводить самостоятельные расчеты, вводить необходимые проводки в 1С, чтобы они отражались в отчетах компании.

В программу 1С ЗУП вводится информация по следующим правилам:

1. Сначала в документе «Заработная плата к выплате» производится расчет средств, которые должны быть перечислены работнику, учитывая действующую ставку рефинансирования.
2. Далее переходите к созданию дополнительного пункта – «Корректировка учета по налогу на доход физлица», ведь такие платежи с компенсации не производятся.
3. Прикрепите созданные до этого внешние обработки в нужный документ (используйте кнопку «Заполнить»).
4. Нажмите «Создать новый документ». В появившемся окне производится обработка.
5. Для формирования и расчета компенсаций нужно отразить проводки Дт 26.1 Кт 72.
6. Нажмите «Отражать в учете».
7. Далее нужно только провести документы.

Если ведется учет платежа при просрочке выплаты заработной платы, будет иметь место нарушение баланса сальдо по счету 70 у того сотрудника, которому производится выплата компенсации.

Такого отражения не должно быть. Исправьте его – создайте отдельные документы с начислением по ставкам России, и каждый месяц производите в них необходимые расчеты.

Такие правила перечат нормам законодательства по ведению кадастрового вида учета. Но ими стоит руководствоваться, так как альтернативного решения не существует.

Работодатель, который задерживает выплату заработка, может не ограничиться только выплатой компенсации. Возможно назначение наказания не только административного характера, но и уголовного. Компании грозит:

Штраф	10 – 50 тыс. рублей
Приостановление деятельности на период	До 3 месяцев

При повторном правонарушении и в тех случаях когда заработная плата не выплачивается работникам дольше 2 месяцев, дело рассматривается в судебном порядке.

В таком случае размер штрафа уж составит 120 тыс. минимум, а запрет на ведение деятельности налагается на 5 лет. В отдельных случаях должностное лицо может сесть за решетку на срок до 2 лет.

Не допускайте, чтобы зарплата работников была задержана, если желаете спокойно продолжать работать и иметь сотрудников, которые заинтересованы в развитии вашего бизнеса.

Помните, что права работников защищает Трудовой кодекс.