Особенности бухгалтерского аудита предприятия

В любой организации, ведущей финансовые документы, хотя бы раз в год составляется бухгалтерская отчетность. В отдельных случаях таковая подлежит обязательной проверке. Каковы особенности бухгалтерского аудита на предприятии?

Сущность аудита бухгалтерской отчетности заключена в тщательной проверке сведений и сверке итоговых показателей финансовой и хозяйственной деятельности законодательным нормативам.

Содержание

• Что нужно знать
• Как проводится аудит бухгалтерской финансовой отчетности
• Нюансы при экспресс-проверке

Информация, содержащаяся в отчетности, должна быть подтверждена или опровергнута аудиторами. Какие особенности сопровождают бухгалтерский аудит предприятия?

Что нужно знать ↑

Аудит это независимая проверка бухгалтерской финансовой отчетности. Аудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Зависит это от инициатора поверки.

Проведение обязательного аудита предусматривается раз в год. Он не может быть отменен, поскольку предусмотрен нормами законодательства.

Как правило, объектами обязательного аудита выступают акционерные общества и иные организации, официально публикующие финансовую отчетность, предприятия под повышенным госконтролем и ликвидируемые организации.

Что касается инициативного аудита, то таковой проводится по желанию руководства предприятия, учредителей или акционеров.

Цель такой проверки в получении оперативных данных о текущем состоянии дел. По итогам инициативного аудита принимаются важные управленческие решения.

При этом в процессе инициативного аудита может проверяться лишь часть документов, например, только промежуточная отчетность или отраслевая. То есть проводится выборочный аудит.

Также различать следует аудит комплексный и сплошной. В первом случае проверке подлежит весь имеющийся объем документации, но за отдельный период. При сплошном аудите просматриваются все документы за несколько отчетных лет.

Необходимые термины

Непосредственно под бухгалтерской отчетностью подразумевается всего два основных документа. Это отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс.

Но эти документы сопровождаются немалым количеством пояснительной, сопроводительной и подтверждающей документации. Например, детальные отчеты, пояснительные записки, приложения и прочее.

Аудит бухгалтерской отчетности это проверка, проводимая независимыми экспертами с целью подтверждения достоверности итоговых показателей и соответствия их законодательным требованиям.

Результатом аудита становится выражение мнения аудитора о степени достоверности бухотчетности предприятия. На макроэкономическом уровне аудиторская проверка являет собой неотъемлемый элемент рыночной структуры.

Потребность функционирования оного определена такими нюансами:

Какова его роль?

Цели бухгалтерского аудита предприятия отличаются большим разнообразием. Они могут меняться зависимо от вида аудиторской проверки и целей, преследуемых инициаторами аудита.

К основным можно причислить следующие:

• контроль собственников организации;
• своевременная выправка ошибок бухгалтерского учета;
• определение дополнительных источников для развития бизнеса;
• исполнение законодательных требований.

Проверка инициируется собственниками предприятия, когда требуется проконтролировать действия менеджмента или отдельных работников.

В процессе проверки аудиторы выявляют возможные хищения либо искусственное увеличение финансовых результатов в целях получения поощрения со стороны руководства.

Может проводиться аудит в преддверии плановых или неплановых проверок со стороны контролирующих органов. В этом случае целью аудита становится выявление и исправление бухгалтерских ошибок до обнаружения таковых проверяющими.

В принципе контролирующими органами проводится такая же аудиторская проверка, но за обнаруженные нарушения они накладывают солидные штрафы.

Потому стоимость услуг независимых аудиторов все же меньше, чем оплата государственных штрафов. В штате аудиторских фирм, как правило, находятся высококвалифицированные специалисты.

Они способны выявить неиспользуемые резервы или новые источники финансирования. Услуги таких специалистов особо актуальны для небольших фирм, которые не могут позволить себе содержать сотрудников узкой направленности.

Отдельные предприятия обязаны публиковать свою финансовую отчетность в силу специфики осуществляемой деятельности. Поэтому для них обязателен аудит для подтверждения достоверности отчетности.

При этом финансовая отчетность проверяется на предмет соответствия фактического состояния и положенных норм. В процессе аудита бухгалтерской отчетности собираются уместные и достаточные аудиторские доказательства.

Таковые дозволяют сделать выводы о достоверности данных, отсутствии нарушений, соответствии законодательным требованиям.

Вместе с тем даже положительное аудиторское заключение не может являться гарантией жизнеспособности предприятия в будущем и последующей эффективности его деятельности.

Это оценка финансовых результатов на текущий момент. Кроме того аудиторы не могут гарантировать отсутствие иных обстоятельств, влияющих на бухгалтерскую отчетность, кроме изложенных в заключении.

Действующие нормативы

В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности надлежит:

• страховым компаниям;
• банкам;
• биржам;
• акционерным обществам;
• предприятиям с годовой выручкой более четырехсот миллионов рублей;
• организациям, сумма активов баланса которого за отчетный год превысила шестьдесят миллионов рублей.

В процессе аудиторской проверки аудиторы руководствуются утвержденными стандартами проверки учетных данных и Кодексом профессиональной этики аудиторов.

Помимо того проверяющие руководствуются такими нормативами как:

1. Гражданский и Налоговый кодексы РФ;
2. Положение по ведению бухучета и отчетности, утвержденное Приказом Минфина №34н от 29.07.1998;
3. Положение «Бухотчетность организаций», ратифицированное Приказом Минфина №43н от 6.07.1999;
4. Приказ Минфина №66н от 2.07.2010 «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
5. Методические рекомендации по составлению и предоставлению сводной бухотчетности, принятые Минфином.

Как проводится аудит бухгалтерской финансовой отчетности ↑

В процессе аудиторской проверки изучению подлежит вся отчетная документация.

В частности исследуется:

• состав форм финансовой отчетности и их содержание;
• соответствие показателей разных отчетов;
• взаимосвязь показателей;
• правильность оценки статей отчетности;
• надлежащее формирование сводной отчетности.

При проверке форм бухотчетности изучается не только соответствие учрежденным типовым образцам и правильность заполнения, но содержимое проверяется также и на достоверность.

В частности подлежат проверке:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• приложение к бухгалтерскому балансу;
• пояснительная записка.

Порядок проведения

Процесс аудиторской проверки состоит из нескольких этапов:

• Планирование и подготовка аудита.
• Аудиторская проверка.
• Составление аудиторского заключения.

Перед проверкой аудиторская фирма, или индивидуальный аудитор, должна тщательно ознакомиться с финансовой и хозяйственной деятельностью предприятия.

Нужно получение достаточного количества информации об уровне организации финансового учета и процессов внутреннего аудита.

Что в себя включает аудит полноты учетной политики смотрите в статье: аудит учетной политики.

Понятие налогового аудита, читайте здесь.

Руководствуясь этими данными аудитор составляет план работы, оценивает объем будущей проверки, определяет стоимость аудита и согласует все параметры с заказчиком.

При аудите проверяется правильность ведения бухучета и соответствие законодательным нормам. Не существует единой методики проверки. Выбирая метод, аудиторы исходят из индивидуальных особенностей предприятия.

По завершении проверки составляется аудиторское заключение. Оное является официальным документом и за его достоверность ответственность лежит всецело на аудиторе.

Какой-то аналитической информации заключение не содержит, в нем лишь отражено мнение проверяющего о достоверности или недостоверности отчетности.

Детальная информация об итогах проверки содержится в отчете, который аудитор предоставляет заказчику вместе с заключением. В отчете детально указаны все выявленные нарушения и ошибки, а также даны рекомендации по устранению оных.

Можно ли заказать услуги

Выбор аудитора осуществляет непосредственно само предприятие. Каких-то особых требований со стороны государства на этот счет не имеется.

Единственный нюанс, что некоторые организации в силу своей деятельности вправе выбирать аудитора исключительно посредством открытого конкурса. В остальном организации ничем не ограничены.

При выборе аудитора следует руководствоваться такими основными критериями как:

Заказывая аудиторские услуги, заказчик может ознакомиться с применяемыми методиками, но не вправе заставлять аудитора менять принятые решения.

Перед началом проверки должно заключить договор. Порядок его заключения регламентирован Федеральным стандартом аудиторской деятельности №12 «Согласование условий аудита».

Кроме того в договоре следует отразить все значимые моменты – стоимость услуг, сроки проверки, объем работы, права и обязанности сторон.

Какова стоимость процедуры

Аудиторы, оценивают свои услуги исходя их количества затраченных на проверку часов и квалификации проверяющих сотрудников.

Учитывается также количество операций и объем документов, сложность бизнеса, рыночные цены, условия профобъединений.

Точная стоимость услуг законодательно не определена. В целом это зависит от платежеспособности клиента, его умении вести переговоры и целей проверки.

Стоит отметить, что услуги раскрученных «брендов» стоят в разы дороже мнения менее популярных коллег. Заключение от известного аудитора может понадобиться при необходимости произвести впечатление на инвесторов, банки или учредителей.

В этом случае расходы на аудит становятся своеобразными инвестициями. Для обычной проверки можно воспользоваться услугами аудитора, не столь известного, но имеющего хорошую репутацию в бизнес-среде.

Средняя стоимость таких услуг варьируется от девяноста до трехсот тысяч рублей, что зависит от объема выручки за проверяемый период.

Слишком низкая цена за услугу должна насторожить клиента, поскольку существует риск получить некачественную работу. Тем не менее, сэкономить на аудите можно если:

На примере предприятия

Найти в Интернете настоящее аудиторское заключение либо отчет аудитора в полной версии вряд ли возможно. Обусловлено это конфиденциальностью некоторой информации.

Даже публикуемое заключение предоставляется на всеобщее обозрение лишь в той части, где отсутствует секретная информация.

В качестве аудита на примере предприятия можно привести следующий вариант. На предприятии «ХХХ» была проведена аудиторская проверка.

Целью аудиторской проверки являлась проверка результативности системы менеджмента, выявление и оценка несоответствий в сопутствующих документах, выявление и оценка несоответствий в работе персонала.

По результатам проверки было выявлено три несоответствия и два замечания. Основанием для проведения проверки стал приказ гендиректора. Аудит проводился в соответствии с намеченной программой.

Все несоответствия и замечания были детально расписаны. Определены причины нарушений. Предоставлены рекомендации по устранению ошибок.

Сделаны выводы об общем состоянии дел на предприятии. В качестве приложений к отчету приложены программа аудита, протоколы отклонений, замечания. Отчет заверен подписями аудиторов.

Нюансы при экспресс-проверке ↑

Экспресс-аудит бухгалтерской отчетности являет собой поверхностный анализ. Он направлен на изучение отдельных документов и формирование мнение об их достоверности и соответствии нормам.

Такой аудит включает в себя такие процедуры как:

• обзорный анализ деятельности;
• проверка учредительной документации;
• оценка документооборота;
• оценка потенциальных рисков;
• выборочный аудит документов;
• анализ порядка составления отчетности.

Благодаря тому, что экспресс-проверка осуществляется в сжатые сроки наиболее простыми методами, трудозатраты значительно сокращаются.

При таком аудите первичная документация не изучается максимально подробно, проводится только общий ее анализ. К особенностям экспресс-аудита следует отнести:

• возможность проверки отчетности с минимумом затрат;
• необходимость привлечения высококвалифицированных специалистов, способных быстро выявить ошибки и неточности;
• выборочность проверки и возможность аудита отдельных отраслей или направлений;
• сжатые сроки проверки (до пяти дней);
• минимальное вмешательство в работу бухгалтерии;
• доступная цена на услуги;
• возможность быстрого получения информации.

Необходимость в экспресс-проверке может возникать в преддверии смены руководителя или бухгалтера, для проверки применяемой системы учета, оценки налоговых рисков, разработке стратегии по восстановлению бухгалтерского учета, в преддверии налоговой проверки.

По чьей инициативе проводится инициативный аудит узнайте из статьи: инициативный аудит.

Зачем нужен экспресс-аудит сайта, читайте здесь.

Все про аудит дебиторской и кредиторской задолженности, смотрите здесь.

Результатом такой проверки становится составление письменного отчета. В нем освещаются аспекты анализа деятельности и достоверности отчетности, рекомендации по устранению допущенных ошибок, степень налоговых рисков.

В целом бухгалтерский аудит отчетности предприятия целесообразен не только с точки зрения соблюдения законодательных норм.

Регулярные проверки помогают избежать значимых ошибок в управлении, повысить доходность бизнеса и получить уверенность в правильности осуществления производственных процессов.