Что такое правовой аудит

О том, что такое «аудит» может рассказать практически любой бухгалтер. Но с недавних пор появились новые виды аудита, например, правовой или юридический. Для чего нужна подобная проверка, что подразумевается под правовым аудитом?

Практически все организации периодически сталкиваются с необходимостью проведения аудиторской проверки. Как правило, речь идет об анализе бухгалтерской отчетной документации и финансовых показателей.

Содержание

• Основные моменты
• Как провести правовой аудит компании

Про правовую составляющую бизнеса руководители вспоминают лишь в случае возникновения проблемных ситуаций. Что же такое правовой аудит и чем он может быть полезен в предпринимательской деятельности?

Основные моменты ↑

На английском языке правовой аудит звучит как «legal due diligence». В дословном переводе это означает «исследование юридической составляющей лица или сделки».

В более простом понимании это анализ деятельности предприятия с правовой точки зрения. В процессе такого аудита проверяется соответствие бизнес-процессов действующим законодательным нормам.

Благодаря проверке можно обнаружить имеющиеся недостатки и своевременно устранить таковые. Также возникает возможность оптимизации правовых аспектов в деятельности предприятия.

Правовой аудит несколько отличается от обыкновенной юридической консультации. Его целью является не ответ на один поставленный вопрос, такой аудит охватывает все стороны деятельности организации.

Начинается правовая проверка со сбора информации. При этом немаловажное значение имеют данные, полученные из первых уст – от представителя самой организации.

Кроме того аудитор должен собрать сведения и из сторонних источников, поскольку собственник как лицо заинтересованное может, с умыслом или без, дезинформировать проверяющих.

Собранная информация исследуется на юридическую чистоту. В частности исследованию подлежат нюансы, касающиеся собственности, административно-правовых аспектов, наличия разрешений.

Также могут подвергаться анализу вопросы налогообложения, обстоятельства конституционно-правового и политического характера. В целом обследоваться могут любые вопросы, касающиеся юридической организации деятельности.

Завершает процесс правового аудита составление отчета. Простейшая форма оного состоит из введения, где оговорены условия сотрудничества с заказчиком, непосредственно анализа, обоснования рисков и итоговых выводов.

Несомненным плюсом такого отчета для организации-клиента становится наличие в нем рекомендаций по выправлению проблемных ситуаций.

Важные аспекты

Правовым аудитом именуется профессиональная независимая правовая оценка деятельности предприятия на соответствие законодательным нормативам, корпоративной этике, хозяйственным целям и подобное.

При помощи данного вида проверки выявляются наличествующие нарушения и несовпадения, оптимизируются правовые аспекты.

Но самое главное это то, что правовой аудит способствует предотвращению или снижению возможных рисков. В частности нивелируются такие предпринимательские риски как:

• потеря денег или имущества;
• не исполнение обязательств должником;
• причинения вреда материальным ценностям или нематериальным благам (к примеру, деловой репутации);
• инициирование судебных процессов и возникновение неприятных последствий;
• наложение ареста на имущество или применение иных ограничительных мер;
• признание недействительности отдельных сделок;
• наложение взыскания на собственность;
• возникновение корпоративных конфликтов;
• недобросовестные действия конкурентов;
• неполучение нужных лицензий, разрешений и т.д.

К основным содержательным сторонам правового аудита относится юридическая экспертиза:

• юридической структуры организации (материнская и дочерние компании, представительства, филиалы);
• учредительной и правоустанавливающей документации;
• проведенных сделок с недвижимостью;
• актов, протоколов, соглашений, гражданско-правовых договоров и иных документов, применяемых в процессе деятельности;
• внешнеэкономических сделок;
• осуществленных сделок на предмет их оспоримости, ничтожности, незаключенности;
• решений, принятых в отношении организации государственными органами;
• документации, выступающей основой для налогообложения;
• документов, регулирующих трудовые отношения;
• организационной и распорядительной документации;
• деятельности структурных подразделений;
• судебных процессов, в которых принимает участие организация;
• перспективы устранения кредиторской/дебиторской задолженности.

Может сложиться мнение, что правовой аудит необходим исключительно при возникновении проблем с законом, но это не так. Не стоит полагать, что более или менее налаженный ритм работы является гарантией отсутствия проблем юридического характера.

По большей части управленческая политика направлена на решение насущных проблем и неотложных задач, правовым вопросам уделяется внимания самый минимум.

В итоге незначительная юридическая ошибка может привести к весьма значимым последствиям. Потому правовой аудит периодически необходим любой организации.

Какова его роль?

Основная роль правового аудита заключена в нормализации деятельности экономического субъекта с юридической стороны.

Проверка выявляет имеющиеся нарушения и моделирует ситуации для их устранения. Кроме того, выявляются моменты, способствующие возникновению юридических нарушений.

К главным целям юридического аудита можно отнести:

• получение независимой исчерпывающей информации о субъекте проверки;
• анализ допущенных ошибок и оценка вероятности наступления неблагоприятных последствий;
• разработка стратегии устранения выявленных нарушений и правовой нормализации деятельности;
• повышение «прозрачности» и ликвидности бизнеса;
• выработка тактики противодействия враждебным действиям третьих лиц;
• обнаружение потенциальной опасности причинения убытков вследствие невыполнения обязательств контрагентов, налоговых претензий, административной и уголовной ответственности.

Итоговая цель правого аудита это составление письменного заключения. В нем подробно раскрывается текущее состояние дел и правовой составляющей бизнеса. Также детально расписывается перечень ошибок и рекомендации по их исправлению.

Нормативная база

ФЗ №119 от 7.08.2001 «Об аудиторской деятельности» подразумевает под аудиторской деятельностью предпринимательскую деятельность по независимой проверке финансовой или бухгалтерской отчетности аудируемого субъекта.

Юридический аудит это предполагает деятельность, сопутствующая аудиторской деятельности. В процессе правовой проверки проверяется и анализируется финансовые и хозяйственные отрасли бизнеса.

Кроме того правовой аудит предполагает юридическое и управленческое консультирование. Функции правового аудита предусмотрены пп.3-5 п.6 ст.1 ФЗ №119, где они именуются «услугами, сопутствующими аудиту».

Согласно пп.87 п.1 ст.17 ФЗ №128 от 8.08.2001 «О лицензировании …» аудиторство причислено к лицензируемым видам деятельности.

В 2006 году изменения законодательства отменили необходимость получения лицензии аудитором, но после принятия ФЗ №156 от 27.07.2006 лицензирование аудиторства стало обязательным.

Но п.6 ст.1 Закона «Об аудите» признает правовой аудит сопутствующей услугой. Следовательно, данный вид аудита лицензированию не подлежит.

К юридическому аудиту не применим и п.7 ст.1 ФЗ №119, где устанавливается запрет на осуществление иных видов деятельности.

Может ли экологический аудит быть обязательным смотрите в статье: экологический аудит.

Как провести аудит бухгалтерской отчетности, читайте здесь.

То есть услуги правового аудита может предоставлять абсолютно любая организация или ИП. Это вызывает определенные сложности в вопросе качества услуг и подборе аудитора.

Ст.421 ГК РФ закреплена свобода договора. Оная дает гражданам право на заключение любых договоров, даже при указании таковых в законодательстве РФ.

Правовой аудит это вид договора возмездного оказания услуг. К такому виду договора гл.39 ГК не устанавливает особых требований относительно содержании, формы и субъектного состава.

Но поскольку сумма вознаграждения за проведение правового аудита по большей части превышает законодательно установленный МРОТ в десять и более раз, то следует руководствоваться ст.161 ГК и заключать договор исключительно в письменной форме.

Как провести правовой аудит компании ↑

Для проведения аудита компании, прежде всего, нужно выбрать подходящего аудитора. Таковым может стать как частный юрист, так и специализированная фирма.

Почти все аудиторские компании могут предложить подобную услугу. После определения аудитора следует в письменной форме сформулировать задачу.

Следующим этапом становится встреча с аудитором, совместный анализ проблем, оценка уровня сложности работы и объема проверки, и согласование сроков исполнения и стоимости услуг.

После обсуждения всех значимых моментов заключается договор на оказание услуг юридического характера и соглашение о конфиденциальности.

После подписания договора специалист или группа экспертов проводит правовой аудит. При желании клиента могут предоставляться промежуточные отчеты о работе.

По завершении проверки клиент получает письменный отчет о проделанной работе. Окончательным этапом становится подписание акта выполненных работ и принятие отчета.

Какие данные нужно приготовить предприятию

Правовой аудит не включает в себя оценку налоговой и бухгалтерской отчетности. В процессе проверки исследуются уставные и иные юридические документы юрлица.

Для проведения юридического аудита потребуется предоставление такой документации как:

• учредительные, разрешительные и иные документы, касающиеся хозяйственной деятельности компании;
• корпоративная документация;
• кадровые документы, договора и иные документы, относящиеся к делопроизводству;
• юридические заключения по объектам инвестиций;
• сведения о дебиторской и кредиторской задолженности;
• данные об уставном капитале;
• управленческая документация;
• документы о назначении органов управления и наделении их полномочиями;
• правоустанавливающие документы, в том числе на пакеты акций и доли иных юрлиц;
• сопроводительные документы всех заключенных сделок;
• документарное обеспечение реестра акционеров.

Комплексный юридический аудит может осуществляться как за весь период существования компании, так и за определенный период времени.

Порядок проведения

Алгоритм проведения правового аудита выглядит следующим образом:

Правовой аудит в общем предполагает анализ всей юридической документации. Но при желании заказчика проверка может проводиться по одному или нескольким направлениям.

Например, компания может заказать уголовно-правовой аудит, который выявляет риски привлечения к налоговой и уголовной ответственности.

Также различается юридический аудит:

• договорной деятельности;
• кадровой работы;
• деятельности подразделений;
• отдельных отраслей деятельности;
• проведенных сделок и осуществленных проектов;
• покупки-продажи активов.

Образец заключения

Аудиторским заключением именуется документ, составленный по итогам аудиторской проверки.

В нем содержится мнение аудитора, выраженное в официально установленной форме. ФЗ №307 определяет порядок составления и содержание такого заключения.

Что значит аудит учетной политики для аудируемого лица узнайте из статьи: аудит учетной политики.

Что это налоговый аудит, читайте здесь.

По чьему решению может осуществляться инициативный аудит, смотрите здесь.

В частности документ должен содержать такие разделы:

• название документа;
• наименование аудируемой компании и основные сведения о ней;
• данные об аудиторе;
• перечень проверенной документации с указанием периода ее составления;
• информация о сделанной работе;
• выводы, сделанные по результатам проверки;
• дата составления документа.

И хотя закон «Об аудите» подразумевает аудиторское заключение о проверке бухотчетности, но данные нормы вполне применимы и к правовому аудиторскому заключению.

По факту заключение о правовом аудите являет собой письменную юридическую консультацию. В документе приводится экспертный анализ текущей ситуации, и даются рекомендации по осуществлению дальнейшей деятельности.

Своевременное проведение правового аудита позволит компании обрести уверенность в отсутствии недоработок и ошибок в документации, предотвратит и минимизирует негативные последствия нарушений, выявит потенциальные риски и угрозы.