Особенности открытия непокрытого аккредитива

В статье будет идти речь об аккредитиве. Что это такое, для чего необходим, каким образом его открыть, и какова его роль – далее.
Основным преимуществом расчета с помощью аккредитива является надежность.

Содержание

• Важные аспекты
• Схема непокрытого аккредитива

Банк дает гарантию, что платеж пройдет только после предъявления продавцом нужных документов. Что еще необходимо знать об аккредитиве?

Важные аспекты ↑

Аккредитив является гибкой формой расчета. Для покупателя и продавца имеются свои положительные моменты. В большинстве случаев такую форму применяют компании, которые ведут внешнеэкономическую деятельность.

Чтобы открыть аккредитив организация обязана предъявить банку поручение по платежу и заполненное заявление. При этом указывается конкретный срок, на который аккредитив открывается.

После открытия банк обязан сообщить об этом получателю финансов. Аккредитив выдается на основании заявления, форму которого банк разрабатывает самостоятельно.

Обязательные реквизиты в бланке следующие:

• номер и дата аккредитива;
• сумма;
• реквизиты плательщика и банка;
• реквизиты получателя и банка, занимающегося переводом;
• тип;
• срок действия;
• способ исполнения;
• назначение платежки;
• прочие необходимые данные (зависит от банка).

Закрыть аккредитив можно в таких случаях:

• когда истекает срок его действия;
• когда поставщик отказывается от услуг банка;
• когда банк отзывает его.

Аккредитивом выгодно пользоваться в таких случаях:

• необходимо получить гарантию по соглашению от второй стороны;
• сделка заключается на большую сумму;
• компания работает с новыми партнерами, с которыми еще не установились доверительные связи;
• необходим строгий контроль некоторых условий.

Обладает такими особенностями:

• гарантия;
• возможность осуществлять платеж частями.

Преимущества:

При заключении договора с продавцом покупатель оставляет деньги в банке (в ячейке). Открыть ее продавец сможет только после предоставления документации, затребованной банком.

Аккредитив является гарантией, но до конца покупатель не застрахован все равно. Могут возникнуть трудности. Например, поставщик откажется выполнять условия соглашения, как результат – сделка не осуществится.

Деньги вернутся только по окончании срока аккредитива. Чтобы этого не допустить, необходимо оговорить возможные штрафы (упомянуть о них в договоре).

Также стоит определиться с периодом действия – указать возможную просрочку на несколько дней (неумышленную).

 Если нарушение доказать не удалось, можно обратиться в суд и потребовать возместить поставщиком убытки.

К ним относятся:

• комиссия за банковские услуги при открытии аккредитива;
• переплата за покупку такого же товара у другого поставщика;
• проценты;
• прочие расходы.

Еще одним распространенным нарушением является отгрузка поставщиком некачественного товара или не в том объеме, который указан в соглашении.

Чтобы не допустить этого, покупатель должен внести в соглашение пункт о предоставлении продавцом необходимых сертификатов и лицензий, которые отвечают за качество продукции.

Также упомянуть о санкциях в случае поставки бракованного товара. Частым нарушением является предоставление продавцом поддельных документов.

В этом случае банк обязан проверять документацию. При использовании непокрытого гарантированного аккредитива имеются как отрицательные стороны, так и положительные.

Плюсами считаются:

• сопровождение соглашения юридическим оформлением;
• уменьшение риска;
• гарантия выполнения обязательств;
• возможность получить дополнительную прибыль на перечисленные за поставку финансы;
• экономия на процентах.

Недостатками являются:

• платежная возможность зависит от правильного оформления документов;
• долгая работа с документацией;
• ограничения со стороны законодательства;
• максимальная сумма зависит от финансового достояния клиента.

Закрыть аккредитив можно, не дожидаясь окончания его срока. Это возможно в таких случаях – получатель финансов отказывается их получать, плательщик требует отозвать аккредитив.

Какие применяются правила расчетов по аккредитиву смотрите в статье: расчеты по аккредитиву.

Что это аннулирование аккредитива, читайте здесь.

Сумма, которая не использована, исполняющий банк возвращает банку-эмитенту. Тот обязан обратно перечислить деньги на счет плательщика.

Так как банки не только осуществляют платежи, но и гарантируют их получение, то их услуги являются платными. В каждом банке свои расценки.

Приблизительная стоимость услуг выглядит следующим образом:

Во время расчетов аккредитивами банк может нести ответственность за нарушение порядка осуществления операций, принятие недостоверных документов и прочее.

Необходимые термины

Какова их функция

Форма расчета при помощи аккредитива дает возможность решить несколько задач:

Нормативное регулирование

При расчетах с аккредитивами стоит руководствоваться следующими актами и законами:

1. Гражданский кодекс – статьи 867-873.
2. Федеральный закон № 395 «О банках и банковской деятельности», принятый 2 декабря 1990 года.
3. Положение № 383 Банка Российской Федерации «О правилах перевода», разработанное 19 июня 2012 года.
4. Письмо № 36-3/1643 Банка «О расчетах по аккредитиву», подписанное 24 августа 2004 года.

Порядок открытия утвержден Положением № 383 Центрального банка (разработано 19 июня 2012 года). Понятие «аккредитив» содержится в 867 статье Гражданского кодекса.

Схема непокрытого аккредитива ↑

Простым языком, аккредитив – гарантированный платеж после выполнения определенных условий.

Чтобы расчеты осуществлялись без проблем, используется специальная схема:

1. Продавец и покупатель заключают соглашение.
2. К нему прилагается дополнение – список продукции, которая будет поставляться, условия отсрочки и прочее.
3. Если покупатель будет оплачивать товар не сразу, должен обратиться в банк для открытия аккредитива.
4. Банк открывает его.
5. Данные предаются в зарубежный банк, в котором обслуживается продавец.
6. Когда у продавца имеется документ об открытии аккредитива, он производит поставку продукции (частично или полностью).
7. Продавцом в банк передаются данные о поставке.
8. Покупатель также подает сведения, чтобы осуществить платеж.
9. Перечисление средств банком.

Порядок открытия

Стороны, которые собираются заключать соглашение, должны заранее обсудить нюансы открытия аккредитива. Важно обратить внимание на – форму, список документов для его открытия, срок действия и выбор банка.

Для открытия аккредитива необходимо придерживаться следующей схемы действий:

1. Определиться с условиями соглашения.
2. Подписать его.
3. Обращение покупателя в банк для открытия счета. Продавец обращается в исполняющий банк.
4. Покупатель подает заявление на открытие аккредитива, перечисляет средства на счет и оплачивает комиссию банка.

После открытия следует исполнение. Поставщик должен отгрузить товар и собрать документацию для предъявления сотрудникам банка. В продолжение 5 дней она проверяется.

Если ошибок нет, деньги перечисляются. Через исполняющий банк они попадают в банк-эмитент, после чего покупатель их получает.

Основы налогообложения

Так как аккредитив открывается компанией при конкретной сделке, то в целях обложения налогами комиссия за услуги банка считается другими видами затрат, которые касаются приобретения товара.

Аккредитив – безналичная форма расчетов, поэтому расчеты между компаниями не оказывают влияние на обложение налогами обязательств по соглашению.

Он не считается авансом, так как финансы попадают к получателю только после исполнения условий основного договора. Во время открытия аккредитива объекты обложения налогами не возникают.

Порядок учета комиссии банка за открытие аккредитива зависит от нескольких факторов – кто занимается расходами по оплате комиссии (продавец или покупатель) и суммы комиссии.

Компания может сама выбирать, в составе каких затрат учитывается комиссия банка. Зависит это и от того, какой метод налогового учета использует организация – начисление или метод кассы.

Если организация работает на упрощенном режиме обложения налогами, то расходы, связанные с комиссией банка, не уменьшают налоговую базу.

При оплате единого налога по упрощенной системе разница доходов и расходов также зависит от тех же факторов. Во время расчета ЕНВД затраты на оплату комиссии при открытии аккредитива не берутся в учет.

Если безотзывный

Безотзывным является аккредитив, который невозможно отменить без согласованности сторон.

Бывает нескольких типов:

Преимущества данного типа:

• высокая степень уверенности в оплате;
• обязательства по платежу банка-эмитента;
• оплата производится сразу после предъявления документации, перечисленной в соглашении;
• риск по отказу в получении продукции или оплаты за нее минимальный;
• если товар предоставлен не в полном объеме, оплачивается только поставленный.

Имеются и отрицательные моменты:

• если имеется желание аннулировать или изменить условия, необходимо согласие обеих сторон – продавца и покупателя.

Отражение проводками

Учет непокрытого аккредитива отображается следующими проводками:

Отличия от покрытого

Основное отличие покрытого от непокрытого – порядок расчета между банком-эмитентом, исполняющим банком и плательщиком.

Как действует подтвержденный резервный аккредитив узнайте из статьи: резервный аккредитив.

Что предусматривают расчеты покрытыми аккредитивами, читайте здесь.

Как устанавливается перечень сопутствующих аудиту услуг, смотрите здесь.

Во время открытия аккредитива в обязанности банка входит покрытие суммы за счет плательщика или предоставленного ему кредита.

При непокрытом аккредитиве исполняющий банк обязан списать сумму со счета полностью или указать другой способ списания средств.

То есть при открытии непокрытого типа при расчетах с контрагентами банк применяет собственные финансы. В дальнейшем они возмещаются.

Таким образом, аккредитив дает гарантию того, что финансы за товар не поступят к покупателю, пока тот не предъявит необходимые документы.

Осуществляется расчет через банк-эмитент, который за свои услуги берет отдельную плату. При отображении расчета по аккредитиву необходимо применять специальные проводки.

Банк несет полную ответственность за осуществление операций. Для его открытия необходимо заявление. Без соглашения расчет такой невозможен.