Как оформляется открытие аккредитива

При заключении международных контрактов на приобретение товара, для плательщика существует определенный риск.

Содержание

• Базовые моменты
• Порядок открытия аккредитива

Застраховать себя от недобросовестного партнера поможет аккредитив. Поэтому очень важно понять, как оформляется открытие аккредитива.

Базовые моменты ↑

С учетом условий соглашения обе стороны определяют вид аккредитива. Далее, следует его согласование с финансовым институтом. Не все банки соглашаются включить нестандартные условия в договор.

Что объясняется нехваткой специалистов. Поэтому все нюансы сделки предварительно обговариваются с представителями учреждений с обеих сторон.

Виды аккредитива:

Банк является формальным исполнителем услуги. В его обязанности не входит выяснение обстоятельств, например, была ли сделка осуществлена на самом деле.

Ему достаточно подтверждающих документов (п. 6.17–6.18 Положения ЦБ № 383-П от 19.06.12).

Что это такое

Аккредитив – вид безналичных взаиморасчетов. Покупатель дает распоряжение своему банку зачислить средства на расчетный счет продавца. Для совершения операции требуется предоставление реализатором оговоренных заранее документов.

В результате финансовое учреждение выступает в качестве посредника между сторонами и получает определенное вознаграждение.

Для установления необходимой документации, подтверждающей передачу товара, его соответствие характеристикам, качеству, понадобится определиться с деталями.

К ним относятся:

• название документа;
• кто его должен издать и заверить;
• основное содержание бумаг;
• на каком языке оформлено соглашение;
• необходимое количество копий и оригиналов.

Защищенные безналичные расчеты применяются при совершении крупных сделок. К ним относятся:

• продажа/приобретение недвижимости (земельный участок, квартира, коммерческий объект, дача);
• поставка товара;
• выполнение работ;
• реализация/приобретение доли в компании, акций;
• оказание услуг;
• обеспечение соблюдения соглашений (оплата неустойки, погашение арендной платы);
• продажа/покупка инвестиционных товаров (авто, яхт, катеров).

С какой целью проводится процедура

Расчеты покрытыми аккредитивами предусматривают открытие аккредитива. Данная форма оплаты помогает защитить интересы обеих сторон: продавца и покупателя.

Она гарантирует:

1. Перечисление средств реализатору только после предоставления им заранее оговоренных документов.
2. Более выгодные условия поставки товара.
3. Получение кредитования на выгодных условиях.
4. Правовую защищенность сделки.
5. Возвращение денежных средств в оговоренные сроки при невыполнении поставки.
6. Приобретение товара надлежащего качества.
7. Планирование деятельности компании в случае предсказуемой сделки.
8. Уменьшение риска негативных налоговых последствий при правильно оформленной документации.

Действующие нормативы

Проведение расчетов производится с учетом третьего параграфа главы 46 ГК РФ и Положения ЦБ № 383-П от 19.06.12.

Международные взаимозачеты регулируются унифицированными правилами, составлением которых занимается Международная торговая палата.

Порядок открытия аккредитива ↑

Для заключения соглашения на открытие гарантии по оплате в банк-эмитент покупатель обязан предоставить соответствующее заявление в двух экземплярах.

Как устанавливается перечень сопутствующих аудиту услуг смотрите в статье: аудит.

Что это коммуникационный аудит, читайте здесь.

Форма документа разрабатывается самостоятельно каждым финансовым учреждением. Расчеты гарантированными аккредитивами предусматривают открытие аккредитива.

С этой целью открывается специальный счет для резервирования денег плательщика. Когда выбрана непокрытая оплата, ее исполнение производится за счет кредитования.

Банк и плательщик должны заранее согласовать:

• вид гарантированного перевода средств;
• список документации, которая подтвердит выполнение обязательств реализатором;
• период действия договора с финансовым институтом;
• банки, задействованные в зачислении средств.

Когда со стороны покупателя заключен договор на гарантирование оплаты за товар, то его финансовое учреждение направляет в банк продавца уведомление об открытии аккредитива.

Поэтапное открытие расчетов:

Как написать заявление

Заявление на открытие аккредитива содержит много полей. Некоторые из них являются основными. В приведенной ниже таблице указано, что помимо расчетных реквизитов нужно прописать дополнительно.

Составление договора

Внешнеэкономический контракт служит основанием для открытия аккредитива. Это объясняет, почему стоит ответственно подойти к его составлению.

Шаги, предшествующие подписанию договора с банком-эмитентом:

Нормативные акты Российской Федерации не обязывают покупателя заключать договор с банком-эмитентом. С правовой точки зрения, для осуществления аккредитива достаточно открытого расчетного счета в финансовом учреждении.

Размер комиссии

Расчеты по оплате приобретенного товара или оказанных услуг в рамках налогового учета считаются дополнительными затратами.

Налоговое законодательство дает возможность размер банковской комиссии относить на издержки обращения или расходы по приобретению товара. Также она учитывается при формировании себестоимости услуг/продукции.

Юридическое лицо, планируя траты будущих периодов, может включать в них сумму комиссии финансового учреждения. После получения и оприходования товара денежная сумма, уплаченная банку, относится на себестоимость продукции.

Размер комиссии финансового учреждения имеет непосредственное отношение к приобретению основных средств и способствует повышению их первоначальной стоимости.

Глава 25 НК РФ оговаривает, что первоначальную стоимость товара составляют:

• сумма приобретения;
• затраты на изготовление, доставку, сооружение.

Отражение проводками

Юридическое лицо, избрав покрытую форму взаиморасчетов, производит списание с расчетного счета денежных средств в оплату будущих поставок.

До окончательного перечисления сумма лежит в замороженном состоянии. Ее не разрешается использовать на иные цели (проводка: кредит 51 – дебет 55).

Когда после произведения окончательных расчетов между сторонами остается часть суммы, она подлежит возврату на расчетный счет в банке (кредит 55 – дебет 51, 52).

Открытие аккредитива осуществляется за счет заемных или собственных средств (кредит 66, 67 – дебет 55). По дебету 008 счета отражается открытие аккредитива, по кредиту – закрытие.

Комиссия финансового учреждения может быть списана в двух направлениях:

Если выбран непокрытый аккредитив, банк поставщика самостоятельно производит списание денег с корреспондирующего счета. По бухгалтерскому учету непокрытый аккредитив находится на счете 009.

С ним корреспондируют счета:

Пример открытия

Организацией выделено 160 000 руб. на приобретение нового оборудования. С этой целью открывается покрытый взаиморасчет и зачисляется на расчетный счет сумма, указанная в договоре на поставку.

Комиссия банка составляет 0,2 % от суммы оплаты. Проводки:

Юридическое лицо для приобретения продукции открывает непокрытый аккредитив. Поставщиком отгружен товар на сумму 95 460 руб.

Финансовое учреждение берет 0,2% от заранее оговоренной суммы. Проводка:

Если в банке Москвы

Финансовые учреждения столицы предоставляют своим клиентам широкий набор услуг финансовой сферы, которые служат гарантией интересов обеих сторон торговых сделок.

Как проводится аудит эффективности действующей информационной инфраструктуры узнайте из статьи: аудит эффективности.

Про аудит расчетов с персоналом по оплате труда, читайте здесь.

Пример программы аудита, смотрите здесь.

Специалисты дают бесплатные консультации по вопросу использования аккредитивной формы расчетов при заключении соглашений. Присутствуют гибкие скидки на комиссии банков.

Услуги финансовых учреждений:

1. Открытие покрытого/непокрытого аккредитива на основании заявления клиента.
2. Внесение изменений в соглашения после получения письма заявителя.
3. Авизование средств.
4. Официальное уведомление об изменениях, внесенных в ранее составленный контракт.
5. Проверка поступившей документации от продавца.
6. Произведение платежа.

Для заключения безопасных сделок по приобретению товаров, услуг юридическим лицам необходимо понимать, как оформляется открытие аккредитива. Это поможет избежать многих недоразумений и налоговых рисков.