Как оформить налоговый вычет за медицинские услуги (лечение)

К сожалению, времена бесплатной медицины остались в прошлом, а система медицинского страхования себя не оправдала.

Содержание

• Основные моменты
• Как получить налоговый вычет за медицинские услуги
• Особенности возврата

В связи с этим законодатель предлагает налогоплательщикам вернуть часть потраченных денег путем использования налогового вычета за платные медицинские услуги.

Основные моменты ↑

Налоговые преференции условно делятся на 4 группы:

• стандартные льготы;
• социальные вычеты;
• имущественные удержания;
• профессиональные вычеты.

Социальное удержание предоставляется по расходам:

• на благотворительность;
• на обучение в высших учебных заведениях;
• на лечение налогоплательщика, и членов его семьи;
• на добровольное пенсионное страхование.

Социальные вычеты предоставляются гражданам, которые получают доходы на территории России и уплачивают НДФЛ в размере 13% (ст.224 НК РФ).

Тогда как налогоплательщикам, уплачивающим налог по другим ставкам, удержание не полается. Кроме того, этот вид налоговой льготы в отличие от имущественного вычета на будущий период не переносится (письмо ФНС от 16.08. 2012 № ЕД-4-3/13603).

Размер удержания зависит от фактически понесенных расходов со стороны налогоплательщика, однако, не может быть более 120 тыс. руб.

Это значит, что максимальный размер льготы составляет 15600 руб. Как следствие, заинтересованное лицо может вернуть часть уплаченного НДФЛ в связи с расходами на лечение.

В то же время неиспользованную часть налогового вычета физическое лицо может перераспределить, например, на обучение ребенка.

Что касается дорогостоящих лекарств, то в этом случае налогоплательщики могут рассчитывать на компенсацию вычета в полном объеме (ст.219 НК РФ).

Однако для получения налогового удержания на дорогостоящее лечение налогоплательщик должен представить справку, на основании которой будет видно, что ему нужно было именно такое лечение, а в данном учреждении нет нужных лекарств.

При этом в договоре, должно быть, указано, что покупка препаратов происходит за счет пациента.

Имеете ли вы право?

Право на получение налоговой льготы имеют:

• плательщики НДФЛ (резиденты);
• близкие родственники (несовершеннолетние дети, супруги, родители);
• подопечные, не достигшие совершеннолетия.

При этом неработающие пенсионеры, а также дети, которым исполнилось 18 лет, не подпадают под льготный режим налогообложения (письмо ФНС от 09.09.2010 № 20-14/4/094998).

Перечень услуг

Чтобы установить за какие медицинские услуги можно получить налоговый вычет необходимо проанализировать постановление Правительства от 19.03.2011 №201.

Исходя из разъяснений нормативного акта, удержание можно получить в следующих случаях:

1. За услуги по диагностике и лечению при оказании гражданам скорой помощи.
2. За услуги связанные с профилактикой и реабилитацией во время оказания населению медицинской помощи на дневном стационаре.
3. За услуги по проведению медицинской экспертизы.
4. За услуги по лечению и профилактике при оказании гражданам медицинской помощи в учреждениях санаторно-курортного типа.
5. За услуги связанные с санитарным просвещением населения.

Перечень медикаментов также установлен указанным положением, и включает следующие разделы:

1. Анестетики и миорелаксанты.
2. Анальгетики и другие противовоспалительные препараты.
3. Препараты для лечения аллергических реакций.
4. Лекарства, оказывающие влияние на нервную систему.
5. Средства для лечения инфекций.
6. Противоопухолевые препараты.
7. Лекарства для лечения остеопороза.
8. Препараты, влияющие на кровь.
9. Средства, воздействующие, на сердечно-сосудистую систему.
10. Диагностические препараты.
11. Антисептики.
12. Лекарства для лечения заболеваний желудочно-кишечного тракта.
13. Препараты, оказывающие влияние на эндокринную систему.
14. Средства, применяющиеся, во время лечения заболеваний почек.
15. Лекарства, используемые при офтальмологических заболеваниях.
16. Препараты, воздействующие на матку.
17. Лекарства, влияющие, на органы дыхания.
18. Лекарства для коррекции кислотного равновесия.
19. Витамины.

Можно ли получить налоговый вычет за обучение в автошколе смотрите в статье: налоговый вычет за обучение в автошколе.

Все о налоговом вычете при покупке квартиры пенсионером, читайте здесь.

К дорогостоящим услугам относится хирургическое, терапевтическое и комбинированное медикаментозное вмешательство, включая лечение:

• пороков развития;
• состояний, связанных со сложностью беременности;
• выхаживание недоношенных детей;
• бесплодия методом внутриматочного введения эмбриона;
• болезней:

1. Органов дыхания.
2. Системы кровообращения.
3. Нервной системы.
4. Органов пищеварения.
5. Поджелудочной железы.
6. Наследственных болезней.

• сложных форм сахарного диабета;
• ожогов (площадь поражения тела от 30%);
• злокачественных новообразований;
• системных поражений соединительной ткани;
• восстановительные операции на суставах;
• злокачественных новообразований щитовидной железы;
• трансплантация органов, тканей, костного мозга;
• имплантация металлических конструкций;
• пластические операции.

Законные основания

Вопросы, связанные с использованием налоговых вычетов регулируются положениями Налогового кодекса.

Список медицинских услуг и лекарственных препаратов, подпадающих под льготное налогообложение, установлен постановлением Правительства от 19.03.2011 №201.

Как получить налоговый вычет за медицинские услуги ↑

Для получения льготы налогоплательщику необходимо подать в фискальный орган декларацию по форме 3-НДФЛ.

При этом можно воспользоваться программой декларация, размещенной на сайте ФНС. Указанная программа значительно упрощается процедуру заполнения отчетной документации.

При этом к программе прилагается инструкция по ее установке. Тогда как ее интерфейс разработан с таким расчетом, что налогоплательщик понимает его интуитивно.

После заполнения всех необходимых колонок документ можно сразу распечатать или просто сохранить. Распечатанный документ подписывается и сдается в налоговую службу.

Видео: налоговый вычет за медицинские услуги

Обращение в фискальный орган происходит по месту регистрации физического лица. Кроме того, к заявлению о возврате уплаченного налога необходимо приложить определенный пакет документов (см. подзаголовок «Что отправлять в налоговую…»).

В отличие от имущественного вычета, который можно получать по месту работы, социальное удержание не подлежит компенсации через работодателя (ст.219 НК РФ).

Установленные сроки

Обращение в налоговую службу происходит по окончании календарного года, что следует за отчетным периодом.

При этом налогоплательщик может подать заявление на получение налогового удержания в течение трех лет с момента уплаты налога (ст.78 НК РФ).

Что отправлять в налоговую (документы)?

Для получения налогового удержания в орган ФНС необходимо представить следующие документы:

1. Заявление о предоставлении вычета на медицинские услуги.
2. Справку по форме 2-НДФЛ.
3. Рецепты (по форме №107-У), страховой полис, договор с медучреждением или выписку из амбулаторной карты.
4. Документы, на основании которых происходила оплата лечения.
5. Лицензию медицинского центра, в котором проходило лечение.
6. Документы, что подтверждают понесенные расходы (платежка, квитанция).
7. Свидетельство о рождении, регистрации брака (если лекарство покупалось для родственников).
8. Номер счета для перечисления средств.
9. Копию паспорта.
10. ИНН.

Стоит отметить, что если налогоплательщик проходит лечение в санатории или медицинском центре, не имеющем лицензии на оказание соответствующих услуг, то в этом случае налоговый вычет ему ее полагается.

В то же время, если данные о лицензии имеются в договоре на лечение, тогда налогоплательщику необязательно предоставлять ее копию в налоговый орган (письмо ФНС от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876).

Кроме того, справка об оплате медицинских услуг должна соответствовать установленной форме (приказ Минздрава от 25.07.01 № 289/БГ-3-04/256).

Этим документом подтверждается факт получения услуги и ее оплаты за счет денег плательщика НДФЛ. Что касается справки по форме 2-НДФЛ, то ее заинтересованное лицо может получить у своего работодателя (ст.230 НК РФ).

Указанный документ отображает:

• размер совокупного годового дохода;
• информацию о вычетах, которые были предоставлены налоговыми агентами;
• сумму фактически уплаченного налога.

На каких условиях

Как уже говорилось, налогоплательщики могут применять налоговое удержание только в том случае, если у них есть доход на территории РФ, который облагается НДФЛ.

Кроме того, законодатель выдвигает ряд дополнительных требований:

1. Медицинское учреждение должно иметь необходимую лицензию.
2. Лечение должно оплачиваться только за счет денег налогоплательщика.
3. Предоставление вычета происходит исключительно на основании заявления.
4. Налоговая льгота распространяется только на налогоплательщика и его близких родственников.
5. Компенсация уплаченного налога происходит после подачи и последующей проверки декларации.
6. Предельный размер льготы не может быть больше 120 тыс. руб., за исключением случаев покупки дорогостоящих лекарств.
7. Максимальный срок получения налогового удержания за медицинские услуги 3 года.

Особенности возврата ↑

Самые распространенные ситуации, связанные с получением медицинских услуг:

• зубное протезирование;
• лечение родственников (дети, супруги, родители);
• оказанием медицинских услуг пенсионерам.

Лечение и протезирование зубов

Налоговая льгота, связанная с протезированием зубов применяется на общих основаниях. Кроме того, налогоплательщик может воспользоваться вычетом во время исправления прикуса у детей (письмо ФНС от 19.08.2010 N 20–14/4/087724).

Услуги, связанные с протезированием относятся к категории дорогостоящего лечения, однако, фискальный орган игнорирует этот факт, предоставляя налоговое удержание в размере не более 120 тыс. руб. (письмо ФНС от 25.12.2006 N 04-2-05/7).

Возврат уплаченного налога происходит после проведения проверки документов (ст.88 НК РФ). После того, как истечет 3-месячный срок, фискальный орган производит перечисление денег в течение месяца (ст.78 НК РФ).

Аналогичная правовая позиция изложена в письме ФНС от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162.

При этом за несвоевременное перечисление денег налогоплательщик имеет право на взыскание неустойки с налоговой службы. Размер процентной ставки равен ставке рефинансирования Центробанка.

Медицинские услуги оказаны родителям (родственникам)

Как уже говорилось, налоговая льгота распространяется не только на налогоплательщика, но, и на его близких родственников.

Можно ли получить налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку узнайте из статьи: налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку.

Все о налоговом вычете при страховании жизни и здоровья, читайте здесь.

Что это такое — инвестиционные налоговый вычеты, смотрите здесь.

Однако налогоплательщик не может получить вычет на родственников по линии матери или отца, например, за бабашку (см. подзаголовок «Имеете ли вы право»).

Для получения вычета должны наступить следующие обстоятельства:

1. На оплату лечения или лекарств были использованы личные средства.
2. Лечение осуществлялось на территории России в медицинском учреждении, которое имеет соответствующую лицензию.
3. Договор медицинского страхования был заключен со страховой компанией на имя получателя налоговой льготы.
4. Оплата лечения происходила в интересах налогоплательщика или его близких родственников.

Лечение детей

Получение налоговых вычетов на детей происходит в общем порядке. Единственным условием является то, чтобы ребенок был несовершеннолетним (см. подзаголовок «Имеете ли Вы право»).

Также необходимо учитывать особенности предоставления пакета документов (см. подзаголовок «Что отправлять в налоговую…»).

Как быть пенсионеру

Налоговая льгота, связанная с лечением работающего пенсионера применяется на общих основаниях.

Тогда как лица, которые не имеют доходов, облагаемых, НДФЛ, не подпадают под льготный режим налогообложения (см. подзаголовок «Имеете ли вы право»).

Лечение супруги

Имущество, которое было нажито супругами во время брака, считается их совместной собственностью (ст.34 СК РФ).

Поэтому независимо от того, что документы оформлены на супруга, получить налоговый вычет за лечение мужа может жена, и, наоборот, при оформлении документов на супругу, удержание может получить муж (письмо Минфина от 23.07.2012 № 03-04-05/7-895).

Основанием для получения налогового удержания может быть, например, осложнение во время беременности.

Анализ Налогового кодекса показывает, что законодатель предоставил определенные послабления
налогового бремени.

К тому же вопросы, связанные с медикаментозным лечением являются достаточно актуальными для большей части населения страны. Однако налоговые преференции распространяются только на плательщиков НДФЛ.