Как платить НДФЛ индивидуальным предпринимателям (ИП) в 2020 году

Какие правила уплаты НДФЛ существуют для индивидуальных предпринимателей? Что стоит знать о таком виде налога в 2020 году – как проводится расчет, когда и кем исчисляется и платится, каков порядок перечисления на ОСНО и УСН?

О том, должен ли ИП платить НДФЛ за себя, необходимо выяснить на начальных этапах ведения бизнеса, чтобы в дальнейшем не возникло неприятных сюрпризов.

Содержание

• Что нужно знать
• Платит ли ИП НДФЛ?
• Особенности налогообложения для индивидуальных предпринимателей
• Часто задаваемые вопросы
• Сумма пенсионного налога для ИП в 2020 году

Стоит бизнесменам также разобраться, каким образом производится оплата за сотрудников.

Что нужно знать ↑

Уплата налога на доход физического лица должна производиться лицами, которые относятся к категории плательщиков.

Кто же обязан вносить такие суммы в государственную казну и с каких именно доходов? Рассмотрим, какими нормативными актами стоит руководствоваться при исчислении и уплате налога.

Плательщики

К плательщикам НДФЛ относятся физлица, которые являются:

Отдельная категория плательщиков налога – ИП, которые являются физическими лицами, что прошли регистрацию и ведут предпринимательские виды деятельности, не образовывая юрлица, главы крестьянского хозяйства (пункт 2 ст. 11 НК).

Облагаемые доходы

Прибыль, что облагается налогом:

• зарплата работника;
• материальный вид помощи;
• суммы выигрышей;
• подарок в финансовом или натуральном выражении;
• дивиденды;
• доход, который граждане получают при проведении сделок с имущественными объектами;
• выплаты разового характера в соответствии с договорами гражданско-правового типа.

Облагается НДФЛ и прибыль, которую получает ИП при ведении бизнеса. По одним видам прибыли физические лица отчитываются перед налоговыми структурами самостоятельно, по другим же за них это делают работодатели.

Предприниматели также обязаны отчитываться сами. Если гражданин имеет прибыль в натуральном выражении, она будет оцениваться по средней рыночной цене с учетом налога на добавленную стоимость.

Прибыль, которая освобождается от налогообложения, отражена в ст. 217 НК России.

Действующая нормативная база

Плательщики должны руководствоваться на такие законодательные документы:

1. Налоговый кодекс, глава 23.
2. Приказ налоговых структур от 13 октября 2006 года № САЭ-3-04/706, которым утверждено форму 2-НДФЛ для фиксации данных налогоплательщиков.
3. Приказ от 29 декабря 2009 № 145н – утверждено декларацию по форме 3-НДФЛ.

Платит ли ИП НДФЛ? ↑

Индивидуальный предприниматель платит НДФЛ и за себя, и за своих сотрудников. Какие особенности при этом следует учитывать?

За себя (без работников)

Предприниматель не может сам с собой заключать трудовые договора и платить себе зарплату. Так как происходит налогообложение НДФЛ такого лица?

Согласно Письму от 27.02.09 № 358-6-1 и ст. 129 ТК заработной платой считается плата за труд и вознаграждения, что являются стимулирующими выплатами.

В ст. 2 ГК России есть определение предпринимательской деятельности, которая осуществляется на свой страх и риск и направляется на получение систематического дохода.

Все отношения между ИП или при их участии оговорены в Гражданском кодексе. То есть операции, проводимые ИП, не могут считаться трудовой деятельностью.

Тем не менее, если предприниматель имеет прибыль, что облагается НДФЛ, и работает на ОСНО, то уплата налога обязательна. Упрощенцы же и вмененщики не должны исчислять сумм НДФЛ.

За работников

Как ИП платить НДФЛ за работников? Работодатели платят за своих сотрудников 13%, которые удерживаются с зарплаты и остальных выплат и направляются на уплату НДФЛ.

То есть, с каждой 1 тыс. рублей, начисляемой работнику, ИП должны перечислять 130 рублей в государственные структуры, а оставшуюся сумму отдать физическому лицу.

Но при проведении расчетов сумм налога предприниматель должен учитывать налоговые вычеты, которые вправе получать сотрудник при наличии несовершеннолетних детей.

Особенности налогообложения для индивидуальных предпринимателей ↑

ИП-плательщики НДФЛ должны применять правила учета прибыли и затрат, а также хозяйственных операций, о чем говорится в документе от 13.08.2002 года №86н/БГ-3-04/430.

Осуществляется такой учет с помощью книги учета доходов и расходов, на основании которой определяется база налога.

На протяжении налогового периода предприниматели должны перечислять авансовые суммы по налогу, порядок исчисления которых дан в ст. 227 п. 8 НК.

Сумму будет рассчитывать Налоговая инспекция на основании:

• данных, прописанных в налоговой декларации;
• сумм прибыли, что получены в предыдущем налоговом периоде.

Суммы, подлежащие уплате, будут указаны в налоговом уведомлении, которое представитель уполномоченных структур вышлет физическому лицу.

Расчет самого налога осуществляется по окончанию года. Учитываться при этом будет вся прибыль, что получена ИП в налоговом периоде (ст. 223 НК) с вычетом перечисленных авансов.

Ставки, которые плательщик использует при исчислении НДФЛ – 9, 13, 30, 35%. Если лицо является резидентом, то используется ставка 13%, нерезиденты платят 30%.

Вычеты возможны только при наличии доходов, что облагаются по ставке 13%. Стоит опираться на ст. 210, 218, 219, 219.1, 220 НК.

Исчислять сумму НДФЛ ИП должны по тем же правилам, что и физические лица. Налоговый период – календарный год.

Если общие показатели сумм в конце года меньше авансов, то остаток будет зачтен в счет предстоящего платежа (ст. 78 НК).

База налога – прибыль ИП в денежном и натуральном выражении, с вычетом:

• затрат материального характера;
• амортизационного отчисления;
• затрат на оплату работы наемного персонала;
• иных затрат.

Если затраты представлены в иностранной валюте, их стоит пересчитать в рубли по действующему курсу на момент фактического несения расходов.

Чтобы отчитаться по своей прибыли, ИП должен подать в налоговый орган декларацию, сроки представления которой оговорены в ст. 229 НК – не позже 30 апреля в следующем году после отчетного периода.

Подается такой вид отчетности и при ликвидации предприятия в течение 5 дней с момента, когда прекращено ведение бизнеса. Предпринимателем также подается и форма 4-НДФЛ о предполагаемом доходе.

Лицо заранее просчитывает, сколько он может получить в году, и на основании таких расчетов представить в налоговые структуры отчетность. Но если затраты превысят доход, то сумму НДФЛ составит 0.

В таком случае подается нулевая декларация. При минусовых показателях права на перенос сумм на перечисление налога в будущем году не возникает.

Как рассчитать сумму?

Если расчет будет проводиться предпринимателем для определения суммы к уплате с прибыли сотрудников, то нужно будет использовать такую формулу:

Полученную сумму стоит округлить до целых рублей. Если имела место переплата, то есть возможность сделать ее возврат при условии, что налоговый период еще не закончился.

После окончания года плательщик подает заявление в региональное отделение налогового органа. При исчислениях будут рассмотрены сведения справки 2-НДФЛ, где отражено перечисленные средства.

Если предприниматель платит НДФЛ за себя, стоит проводить расчеты по такой формуле:

Есть доходы, что не являются объектом налогообложения, а также такие, в отношении которых стоит использовать пониженную или повышенную ставку.

А значит, при расчете стоит суммировать доход, в отношении которого используется одна и та же ставка. То есть сумма налога рассчитывается по каждой группе.

Итоговые показатели суммируют. Например:
Пример расчета

К примеру, прибыль ИП за месяц составила 150 тыс. рублей. Это сумма, полученная в результате предоставления своих услуг или при продаже товара, когда НДС учитывается.

По займу сотруднику и НДФЛ с материальной выгоды смотрите в статье: материальная выгода НДФЛ.

Как вернуть НДФЛ, читайте здесь.

Расходы (аренда площади, зарплата сотрудникам, коммунальные платежи, стоимость продукции) – 80 тыс. Вычтем из прибыли затраты и получим чистый доход.

Именно с этой суммы стоит рассчитывать НДФЛ:

Предприниматель использует общую ставку (13%), значит, расчет налога будет таким. Сумма, что должна быть перечислена в бюджет:

Платить налога лицо имеет право каждый месяц или квартал. Если лицо имеет право на «детский» вычет, то расчеты будут такими:

Установленные сроки уплаты

Налоговым агентом сумма НДФЛ должна перечисляться не позже того дня, когда:

1. Получено средства в банковском учреждении для перечисления сотрудникам заработка.
2. Перечислено заработную плату со счетов работодателей на другие счета.

В остальных случаях уплата налога производится не позже дня:

Стоит помнить, что платить налог нужно равными частями, если получено прибыль, с которой средства налоговыми агентами не удерживались:

За себя физическое лицо со статусом ИП платит:

Куда платить налог?

Суммы налога на добавленную стоимость, представленные в налоговой декларации, должны перечисляться по месту регистрации предпринимателя в региональную налоговую инспекцию:

• через банковское учреждение;
• с помощью системы онлайн-банкинга;
• через кассу в органах местного самоуправления.

Правила описаны в п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 58 НК Российской Федерации.

Часто задаваемые вопросы ↑

Может ли предприниматель являться налоговым агентом, какие правила уплаты налога при использовании разных режимов, а также какие нюансы существуют при перечислении авансовых платежей?

Это основные вопросы, которые могут возникнуть при ведении деятельности бизнесмена.

Является ли ИП налоговым агентом?

Налоговый агент – это организация или индивидуальный предприниматель, что платит налог за своих сотрудников.

То есть, если у ИП есть работники, он должен исчислять НДФЛ со своего дохода, а также с заработка своего персонала. Обязанность агентов:

• подавать отчетность по прибыли своих работников по окончанию налогового периода;
• удерживать и перечислять налог с произведенных выплат в пользу сотрудников.

Авансовые платежи

На протяжении налогового периода индивидуальным предпринимателем должны уплачиваться авансовые суммы (ст. 227 НК).

Производится оплата на основании налогового уведомления, что приходит из налоговой инстанции. То есть, исчислять размер НДФЛ (авансовый) лицу не нужно – за него это сделает представитель уполномоченного органа.

После проведения расчетов с учетом положенных налоговых вычетов будет выписано авансовый платеж по налогу на доход физического лица.

Предприниматели на режиме ОСНО

Согласно законодательный актам РФ, индивидуальный предприниматель, который использует ОСНО, должен платить НДФЛ в нескольких случаях.

При выполнении своих обязательств по исчислению и уплате налога стоит руководствоваться гл. 23 Налогового кодекса.

Согласно ст. 223 НК, ИП на общей системе налогообложения использует для уплаты НДФЛ один из двух способов:

Если плательщик не перечисляет суммы аванса, то нарушит законодательство. В таком случае возникнет необходимость уплачивать пени (ст. 75 НК).

Расчет авансов для ИП на ОСНО по налогу проводит региональный налоговый орган, учитывая вычеты, что прописаны в декларации за предшествующий период.

После того, как расчеты аванса выполнены, бизнесмен получит в течение месяца уведомление о необходимости уплатить определенную сумму.

Если вы не получили уведомление, то не обязаны самостоятельно рассчитывать размер платежей. Об этом говорится в Письме Министерства финансов от 15 апреля 2011 года № 03-04-05/3–266.

Разберемся в особенностях доплаты или возврата сумм. Если в налоговом периоде выручка изменилась больше чем на 50%, то возникает обязательство подать отчетность в виде декларации (форма 4-НДФЛ) для корректирования авансовых сумм.

Подается также декларация, если возникли новые виды деятельности (которые содержатся в ЕГРИП). В таком случае ИП должен самостоятельно определить предполагаемую прибыли и отражает ее в извещениях.

По окончанию налогового периода предприниматель подает декларацию в Налоговую инспекцию до 30 апреля.
ИП на ОСНО может выступать налоговым агентом.

В соответствии с законодательными нормами, он должен удержать в зарплаты работников 13 или 30%. В уполномоченные структуры передаются справки по форме 2-НДФЛ.

Платежи осуществляются не позднее следующего дня после произведения выплат сотрудникам (документ от 14 марта 2013 года № 03–0405/8–216).

В соответствии со ст. 220 НК, бизнесмен на общей системе может пользоваться налоговыми вычетами относительно той прибыли, что облагается налогом.

Социальный вычет возможен, если есть затраты:

• на добровольный вид страхования;
• благотворительные взносы;
• проведение лечения;
• на обучение.

Если в конце года выяснилось, что деятельность оказалась убыточной, уменьшение налога не может осуществляться.

Как быть на упрощенке (УСН)?

Плательщики, что используют упрощенный режим налогообложения, не должны исчислять и уплачивать НДФЛ с дохода, что получен при ведении предпринимательских видов деятельности.

Такой доход будет облагаться единым налогом в соответствии с применяемой системой. Но ИП обязан платить НДФЛ в тех ситуациях, что прописаны в ст. 2, 4—5, ст. 226 НК РФ.

Не будут облагаться налогом суммы, что лицо получило в результате осуществлении операций по тем видам деятельности, что отражены при постановке на учет и вписаны в ЕГРИП.

Доход, что получен предпринимателем на УСНО от сделки, о которых не оговаривается в ЕГРИП, будет облагаться налогом по ставке 13%.

ИП имеет право пользоваться налоговыми вычетами и уменьшать размеры налоговой базы. Бизнесмен-упрощенец должен платить НДФЛ:

1. От дохода в виде денежного или материального приза, который был получен при участии в рекламной акции, что проводилась продавцом товара на выигрыши более 4 тыс. рублей.
2. От дохода, что образовался при получении займа. Если займы осуществляются в рублях – расчет суммы производится по 2/3 ставки рефинансирования, от которой отнимают денежные эквиваленты процентов по договорам займа. Если займы в валюте – выгоду рассчитывают как 9% годовой суммы, от которой отнимают проценты, что прописаны в ст. 212, 224 НК.
3. От дохода, что был получен в виде процентов по банковскому вкладу.
4. От дохода, что был получен от иностранного источника.
5. С дивидендов (при участии сторонних компаний).
6. От сумм, по которым налог ранее не удерживался согласно ст. 228 НК.

Упрощенцы-работодатели также платят НДФЛ с зарплаты своих сотрудников. С резидентов удерживается 13%, с иностранных граждан, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору в пределах страны – 30%.

Сумма пенсионного налога для ИП в 2020 году ↑

Налоги от индивидуальных предпринимателей в 2020 году в ПФР поступают с использованием субсидий.

Власти ввели законопроекты, которые хотя бы частично уменьшат массовую ликвидацию предприятий из-за роста платежей за последние годы.

Видео: считаем налог на доходы ИП и ООО, налог на прибыль и НДФЛ с доходов предпринимателей

С 2020 года налоговыми структурами должны направляться данные в ПФ РФ о прибыли ИП за каждые 6 месяцев.

Это необходимо для формирования прогнозов годовых поступлений в бюджет. На основании этого будет составлен план и направление работы госструктур.

С начала 2020 года вступил в силу нормативный акт, в котором говорится, что предприниматель обязан с взносами разобраться самостоятельно.

Стоит ориентироваться на такие правила:

Сборы, уплачиваемые в ПФ в 2020 году – часть дохода, что облагается налогом. Доход может быть разным, поэтому предусмотрены определенные стандарты:

• Прибыль ИП на ОСНО облагается НДФЛ.
• Доход упрощенцев идет в процентные ставки без учета затрат. Чистая прибыль здесь не важна, так как при расчете налога будет играть роль оборота.
• У предпринимателя на ЕНВД налогообложения осуществляется в отношении вмененного дохода. Расчет производится по формуле, где учтен физический показатель, базовая доходность и корректирующий коэффициент.
• При уплате сборов в ПФР предпринимателю на ПСН стоит учитывать лимиты, что установлены региональными властями.
• При совмещении нескольких режимов прибыль бизнесмена должна суммироваться.

Помимо этого необходимо уплачивать ежегодную фиксированную сумму страховых взносов. При минимальном объеме производства сумма, уплачиваемая в ПФР, составляет в 2020 году 20 727 руб.

При превышении суммы прибыли предел 300 тыс. руб. оплату следует производить не до окончания налогового периода, а до апреля в следующем году.

Основные налоги платятся также не сразу. На оплату процентов предпринимателю дается 3 месяца. Величина взноса не может превысить 142 026 руб.

Платежи в Пенсионный фонд являются обязательными. При этом не имеет значения, осуществляет ли предприниматель деятельность или нет.

Как правильно заполнить платежное поручение по НДФЛ в 2020 году узнайте из статьи: образец платежного поручения НДФЛ.

Какие изменения по отчетности НДФЛ в 2020 году, читайте здесь.

НДФЛ при аренде нежилого помещения у физического лица, смотрите здесь.

Обязательство перечислять такие суммы теряется при снятии с учета в налоговом органе или при невозможности вести деятельность (при уходе в декретный отпуск, призыве в армию).

Если ИП имеет работников, то страховые платежи осуществляются и на них. При неисполнении такого обязательство предприниматель привлекается к административным видам ответственности – штрафам, арестам расчетного счета предпринимателя.

Стоит ли сдавать отчетность в Пенсионный фонд? Если ИП имеет работников то отчитываться придется. В том же случае, когда взносы платятся только за себя, необходимость подавать документацию не нужно.

При наличии наемного персонала ИП должен представить:

• сведения персонифицированного учета по каждому человеку;
• расчета по начислениям.

На какие правила и сроки ориентироваться при уплате НДФЛ, будет зависеть от того, за себя платит ИП или за своих работников.

При возникновении трудностей ищите ответы в Налоговом кодексе, где прописаны все нюансы, которые стоит знать.