Какая проводка, если удержан НДФЛ

При расчете и удержании НДФЛ компании должны делать определенные проводки в бухучете.

Рассмотрим, какие варианты необходимо использовать плательщикам налога при расчете по дивидендам, процентам по кредиту, по зарплате и т. д.

Как выглядит шаблон проводок в 1С ЗИК по авансам по НДФЛ, пеням, перечисления налога с дивидендов и т. д.?

Содержание

• Что нужно знать
• Какая проводка, если удержан налог на доходы физических лиц в бюджет
• Часто задаваемые вопросы

Какие нюансы стоит учитывать налоговым агентам, что вносят средства в бюджет за своих работников, при ведении бухучета по платежам такого налога? Как не допустить ошибок?

Что нужно знать ↑

Сначала разберемся, какие особенности уплаты налога по доходам физлиц стоит учитывать гражданам, ИП и юридическим лицам. В чем суть налогообложения, когда и как осуществляется перечисление определенных сумм.

Информация для уплаты

НДФЛ является одним из базовых налогов. Осуществляется такой платеж с прибыли, что получило физическое лицо в натуральном и денежном выражении.

Обязательство перечислять суммы налога лежит на компаниях и индивидуальных предпринимателях, что выступают в роли налоговых агентов.

Хотя плательщик – физическое лицо, он не будет отвечать перед налоговыми структурами в случае неуплаты налога, так как за него это должен делать работодатель.

Налог платится при перечислении заработной платы работникам предприятий. Но не всегда выплаты сотрудники компаний получают в одни и те же числа. Как же не пропустить сроки уплаты?

Стоит опираться на правила ст. 226 Налогового кодекса, где сказано, что налоговыми агентами перечисляются суммы не позже определенного времени (о сроках поговорим далее).

При уплате налога с доходов физических лиц обособленным подразделением стоит знать некоторые нюансы:

• если отсутствует собственный счет, не выводится в отдельный баланс, то перечислять налог стоит в региональное отделение налоговой структуры по месту постановки на учет головной фирмы.

При уплате НДФЛ индивидуальными предпринимателями за себя производится расчет, осуществляется декларирование и подача в налоговый орган самим лицом.

В таком случае плательщик должен будет вносить и обязательные авансовые суммы по налогу на доход физлица.

Если такое правило не будет выполнено, то предприниматель должен будет заплатить штраф в установленном законодательными актами размере.

Итак, перечисляют данный вид налога:

• юридические лица и предприниматели, что платят зарплату сотрудникам;
• физические лица со статусом индивидуального предпринимателя, что платит НДФЛ с дохода, полученного в результате ведения предпринимательской деятельности;
• физические лица, что получили налогооблагаемую прибыль, с которой налог не был удержан работодателем.

Декларацию по НДФЛ должны подать лица, что:

• ведут деятельность без наличия статуса юрлица;
• получили доход от сдачи в аренду недвижимого имущества;
• выиграли в лотерею;
• имеют прибыль в соответствии с условиями гражданско-правового договора;
• продали свое имущество, что находилось в собственности не более 3 лет;
• продали уставной капитал и т. д.

Какого порядка уплаты налога стоит придерживаться? Если за человека НДФЛ платит его работодатель, то ему не нужно задаваться таким вопросом.

Если же прибыль получена от другого источника, то придется ее декларировать (составить отчет по форме 3-НДФЛ).

В таком документе отражаются сведения:

• о налогооблагаемой прибыли, что была получена;
• о льготах, которые полагаются лицу;
• о налоговом вычете (ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 НК), если плательщик имеет право его использовать.

Для произведения оплаты необходимо уточнить реквизиты налогового органа, куда направляется сумма.

Пример заполнения отчетности и платежных поручений есть в интернете и в отделениях налоговых структур субъектов Российской Федерации.

При заполнении платежек необходимо также отражать, за какой период производится перечисление сумм. Если сумма налога не будет перечислена своевременно, лицо должно заплатить штраф в размере 20% от средств, что подлежат уплате.

Пеня начисляется только тогда, когда налог удерживался с работника, но не уплачивался в государственные структуры.

В какие сроки

Налоговый агент должен представить данные в соответствии со ст. 230 п. 2 Налогового кодекса:

• о прибыли физического лица за прошедший налоговый период;
• о начислениях, удержаниях и перечислениях сумм за текущий период;

Установленные для этого сроки – до 1 апреля в том году, что следует за налоговым периодом. Перечисление сумм должно осуществляться не позже дня:

• когда наличные для выплат поступили на счет в банке;
• когда перечислено с расчетного счета налогового агента на счет плательщика налога или на счет третьего лица, если гражданин дал такое разрешение;
• что следует за днем, когда плательщик получил зарплату или иную сумму (при выплатах в деньгах);
• что следует за днем, когда удержано начисленную сумму налога на доход физического лица (для прибыли в натуральном выражении).

Если ИП платит за себя, то стоит придерживаться таких сроков:

До 15 июля	Производится уплата авансового платежа за полгода
До 15 октября	За третий квартал
До 15 января	За четвертый квартал

Законные основания

Плательщикам налога и налоговым агентам стоит разобраться в нормативной базе. Ведь при наличии знаний вам станет ясна ситуация налогообложения и вы уясните свои права и обязанности.

Порядок расчетов и уплаты налога содержит гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Актуальны и такие документы:

1. Приказ федерального уровня от 31 декабря 2008 года № 153н (утверждена форма отчетности 3-НДФЛ, отражены правила составления такого документа).
2. Письмо, утвержденное чиновниками 25 сентября 2008 года № 03-04-07-01/179 (обложение налогом материальной выгоды).
3. Нормативный акт от 12 мая 2008 г. № 03-04-05-01/162 (исчисление и уплата налога при операциях с ценными бумагами).
4. Законодательный документ от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-01/121.
5. Нормативный акт от 22 февраля 2008 № 03-04-06-01/41 (возврат сумм, который излишне удержано).
6. Письмо правительства от 14 ноября 2007 г. № 03-04-06-01/392 и другие.

Какая проводка, если удержан налог на доходы физических лиц в бюджет ↑

Немало трудностей возникает при ведении бухучета, точнее – при создании проводок.

Составим таблицу, которая позволит определиться, какие проводки делать при удержании сумм налога и их перечислении:

Дт	Кт	Описание
75	68	Удержание налога с дивидендных выплат учредителя и акционера
70	68	Удержание налога с заработка сотрудника
73	68	Начисление сумм налога на доход физлиц с материального вида помощи сотруднику компании
76	68	Начисление налога с прибыли, полученной по гражданско-правовому договору
66	68	Удержание налога с прибыли в виде % к выплатам краткосрочных кредитов, займов у физлиц
67	68	Удержание налога с прибыли в виде % по долгосрочным кредитам и займам
68	51	Итоговые показатели налога данного вида, что должен быть перечислен в госструктуры Российской Федерации

Рассмотрим особенности формирования проводок в конкретных случаях на примерах.

Из заработной платы работников

Лукаш О.Д. получил заработную плату и премию, сумма которых – 30 тыс. руб. Физическое лицо было вправе получить вычет, что составил 500 руб., а также вычет на ребенка.

Проведем расчеты и определим необходимые проводки:
Чистая прибыль составит:
Проводки будут такими:

Сумма	Дт	Кт	Описание
30 тыс.	44	70	Начислено заработную плату Лукашу
3653	70	68	Удержано сумму налога с заработка гражданина
26347	70	50	Произведено выплаты заработка физическому лицу
3653	68	51	Отражается начисление НДФЛ, что подлежит уплате

Проводку стоит сделать в конце месяца, в котором произведено начисление налога на доход физического лица. Это день, когда прибыль была получена работников предприятия.

С дивидендов

Лукаш О.Д. (учредитель), должен получить дивидендные выплаты, размер которых – 50 тыс. руб.

Используемая при расчетах налога на доход физического лица ставка (ранее) – 9%, а с 2020 г. – 13%.
Проводки:

Сумма	Дт	Кт	Описание
50 тыс.	84	75	Произведено начисление дивидендов лицу
4,5 тыс.	75	68	С дивидендов удержано налог
45,5 тыс.	75	50	Отражение суммы, что была получена учредителем
4,5 тыс.	68	51	Размер налога, что уплачен в госструктуры

С процентов по кредиту

Компания получила кредит от Лукаша О.Д., размер которого составил 200 тыс. Проценты – 10 тыс. Используемая ставка – 13%

Проводки:

200 тыс.	50	66	Отражение получения кратковременного кредита от Лукаша
10 тыс.	91	66	Отражено начисление процентов за использование кредита
1,3 тыс.	66	68	Проводка «начислен НДФЛ с процентов»
208,7 тыс.	66	50	Возвращено заемную сумму, учитывая проценты
1,3 тыс.	68	51	Сумма к уплате в налоговый орган

Отражение уплаты пени

В независимости от того, был доход при осуществлении предпринимательской деятельности у лица или нет, такая операция должна быть отражена.

Пеня увеличит бухгалтерский убыток. Нужно делать такие проводки:

Дт 68 Кт 51	Перечислено пеню по НДФЛ
Дт 99 Кт 68	Отражается начисление пени
Дт 99 Кт 51	Указывается списание налоговых санкций

Допускается использование счета 91 (как промежуточного), если об этом говорится в установленной учетной политике организации.

Какой проводкой отразить возврат излишне удержанного НДФЛ?

Разберем ситуацию на примере. Лукаш получил зарплату от налогового агента в размере 45 тыс., вычеты стандартного плана – 800 руб., удержано и уплачено 12 766 руб.

Подсчитаем излишки:

В данной ситуации допущено ошибку, которую плательщик выявил в конце марта 2011 г. Работник своевременно подал заявление о возврате НДФЛ.

Видео: определение некоторых элементов налога на доходы физических лиц

Сумма, что должна быть удержана от гражданина в марте – 16 900 руб. Налоговым агентом будет перечислено на счет лица 8970, а 7930 будет направлено в госказну Российской Федерации.

8970	70	68 субсчет для расчетов по налогу	Отражение сторнирования удержания излишка налога из заработка (в марте)
16,9 тыс.	70	68 тот же субсчет	Удержано налог с доходов физлица (из заработка) в марте
8970	70	51	Удержанную сумму перечислено гражданину (проводка в апреле)
7930	68 субсчет для расчетов по налогу	51	Отражается остаточная сумма налога, что была удержана из зарплаты – произведение оплаты

Часто задаваемые вопросы ↑

Часто возникают трудности при настраивании шаблонов проводок, а также при выборе необходимых счетов для отражения некоторых операций. Рассмотрим наиболее частые вопросы.

При покупке ОС у физлица

Бывает, что фирма приобретает материал, оборудование у физического лица. Такие операции стоит оформлять по особым правилам.

Разберемся, как в таком случае отразить покупку в бухучете, а также, какие документы подготовить. О необходимости отражать операции письменно сказано в ст. 161 п. 1 ГК.

Но не обязательно составлять документ купли-продажи. Достаточно будет закупочных актов, если в них включаются условия покупки-продажи. Такой документ будет в дальнейшем основой для оприходования купленного актива.

Стоит также составить кассовый ордер расходного вида (форма КО-2), платежное поручение, банковскую выписку по расчетным счетам.

Средства, что гражданин получил от реализации имущественных объектов, стоит включать в прибыль, что облагается НДФЛ (ст. 208 п. 1 Налогового кодекса).

В то же время, фирма не должна удерживать налог при перечислении суммы продавцу. Суть в том, что физические лица должны лично декларировать прибыль и платить сумму налога (статья 228 п. 1 – 3 НК).

Но вот в бухучете операция должна быть отражена в обязательном порядке. Для этого стоит сделать такие проводки:

Дт	Кт	Описание
10 (41)	60	Фирма принимает к учету материал и товар, что был куплен у физического лица
08.4	60	Отражение долга перед гражданином за приобретенные ОС
60	50 (51)	Перечислено сумму за основные средства продавцу, которым выступает в данном случае физическое лицо
08	98-2	Рыночная цена при безвозмездном поступлении
20 (23, 26)	02	Произведено начисление амортизации за месяц

Если удержание с суточных сверх нормы

Необходимо использовать такие проводки:

Дт	Кт	Описание
20 (44)	71	Отражение суточных по норме (в авансовой отчетности)
70	71	Отражение суточных свыше норм (по авансам)
20 (44)	70	При начислении зарплаты – отражение суточных свыше установленных норм
70	68.1	Сумма налога на доход физического лица с суточных выше нормативов

Распределение налога в проводках по подразделениям

Как быть при распределении налогов по подразделению? Ведь на протяжении определенного периода работник может работать в различных подразделениях, а налог один не удастся разбивать.

При настройке проводок в ЗИК у бухгалтеров возникает масса вопросов. В 7-м можно настраивать все виды расчетов, удержание и НДФЛ в виде двухсторонних проводок, в которых указано заданное число субконто.

В восьмерке выбирается только счет кредита и КЭК, что можно перенести в БГУ в момент проведения выгрузки. Остальные аналитические сведения набираются вручную, при этом определенные суммы необходимо разбивать.

Отвечают за проводки в ЗИКБУ статьи расходов и финансирования, и поэтому к ним и происходит привязка.

Сами шаблоны проводок с аналитическими данными по субконто отсутствуют. Настройки осуществляются в справочнике.

При этом стоит учесть – количество статей финансирования должно отвечать количеству сочетаний КФО, ИФО, признаку вмененки, должно быть соответствие и расходов, субконто со статьями по затратам.

Для распределения НДФЛ по подразделениям необходимо сделать автоподстановку такого филиала (в конце месяца) в шаблоны проводок по налогу.

Можно следовать такой последовательности. Открыть меню – бухучет – шаблоны по проводкам. Далее по удержанным суммам по КТ должен отразиться счет 304.03 (Дт 302.хх).

Аналитика 7.7 настраивается так:

• зайдите в справочники по статьям затрат;
• создайте статью затрат, назовите ее;
• выберите 401.20, добавьте в план счетов 2, 3 субконто;
• после ожидаете появления дополнительных пунктов;
• настройте начисления с нужной статьей.

Бухгалтерские проводки по учету возврата налога сотруднику

Используемые проводки, к примеру, при не удержанном налогу с больничных:

Дт	Кт	Операция
69.1	70	Больничный за счет средств фонда по соцстрахованию
26	70	Больничный за счет работодателей
70	51	Пособие, что получил работник
50	70	Работником внесено наличные средства не удержанного налога в соответствии с заявлением
70	68.1	Осуществлено удержание налога
51	50	Начислено на расчетный счет
68.1	51	Перечислено сумму в бюджет

Взимание с дополнительного блага

Дт	Кт	Операция	Первичная документация
26 (44)	Кт 60 (76)	Начислено сумму вознаграждения подрядчикам	Договора подряда, акты приемки-передачи по выполненным работам
26 (44)	Кт 69	Произведено начисление взносов с такого дохода	Бухгалтерские справки-расчеты
60 (76)	68	Осуществлено удержание налога	Налоговые карточки
60 (76)	50	Сумма перечислена подрядчикам	Расходные кассовые ордера
68	51	Налог НДФЛ уплачен в государственные структуры	Выписки из банковских учреждений по расчетным счетам

Чтобы правильно отразить все операции в отношении НДФЛ, стоит опираться на шаблоны и пересматривать законодательную базу, где оговорены все нюансы исчисления и уплаты сумм в казну.

Немаловажен также опыт бухгалтера. Если у вас есть желание грамотно отражать бухгалтерию компании, наймите хорошего специалиста.

Он сделает необходимые проводки при уплате НДФЛ и подготовит необходимую отчетность в налоговые структуры.