Сколько процентов НДФЛ с иностранцев в 2020 году

Как платят НДФЛ иностранные граждане? Сколько процентов удерживается с их прибыли, когда и как стоит отчитаться самостоятельно, а когда перечисление налога осуществляется налоговым агентом?

Какие правила налогообложения действуют при приобретении патента? О том, как платить НДФЛ с прибыли иностранного работника, задаются вопросом многие бухгалтеры.

Содержание

• Что нужно знать?
• Ставка НДФЛ с иностранцев
• Возврат НДФЛ иностранцам в 2020 году
• Часто задаваемые вопросы

Ведь в отношении таких лиц не все так однозначно и понятно. Какого же порядка стоит придерживаться самим плательщикам и их налоговым агентам?

Что нужно знать? ↑

Сначала разберемся, на что в первую очередь обращать внимание при уплате налога иностранными гражданами. Выясним, на какие нормативные документы можно ссылаться.

Понятия

При расчете суммы налога стоит опираться не на гражданскую принадлежность, а на резидентность – фактическое нахождение лица на территории Российской Федерации на протяжении определенного периода.

Итак, для налогообложения прибыли иностранного гражданина, как и российского, стоит выяснить, к какому статусу плательщика налогов он относится:

Налоговый резидент	Лицо, что проживает в пределах России больше 183 дней на протяжении года
Нерезидент	Лицо, что находится в пределах страны меньше 183 дней

Имеется в виду не календарный год от начала января до конца декабря, а период в 12 месяцев, который может начаться в середине одного года, а закончиться – в середине другого.

Такие периоды определяются на момент перечисления средств плательщику налога. Налоговая служба считает, что день въезда в Россию и выезда в сроки также учитываются, тогда как судебные инстанции имеют противоположенное мнение.

Такие сведения содержатся в Письме от 19 мая 2011 № 03-04-06/6-117, а также от 16 мая 2011 № 03-04-05/6-353, от 7 апреля 2011 № 03-04-06/6-79.

Именно от налогового статуса иностранца будет зависеть используемая ставка, и, соответственно – размер НДФЛ.

Так как статус иностранца в течение года может измениться, то стоит помнить – уточнение осуществляется:

• на момент, когда пребывание на территории государства завершено;
• на момент, когда иностранный гражданин выезжает за пределы страны с целью постоянного жительства;
• в день, что следует по окончанию 183-го дня нахождения в РФ.

К примеру, если лицо-резидент расторгнет договор и уедет из РФ до того момента, как пройдет 183 дня, то налог нужно будет пересчитать по повышенным ставкам.

При невозможности провести удержание налога с иностранца, стоит подать об этом сведения в налоговый орган (ст. 226 п. 5 НК). Теперь разберемся, что собой представляет НДФЛ (налог на доход физического лица).

Это суммы что удерживаются налоговыми агентами с заработка и иных видов прибыли плательщика согласно установленным законодательством ставкам. Определение плательщиков дано в ст. 207 НК.

Это касается прибыли, что получена:

От источника, расположенного в РФ или за ее пределами	Для резидентов (ст. 208 п. 1 НК)
От источников, что располагаются в РФ	Для нерезидентов (ст. 208 п. 3 НК)

Действующая нормативная база

Порядок налогообложения прибыли иностранцев, использования ставок и уплата оговорены в таких законодательных документах:

1. Ст. 213, п. 3 ст. 208, 209 НК РФ.
2. Письмо от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557.
3. Документ от 13 сентября 2012 № 03-04-06/6-277.
4. Ст. 129 Трудового кодекса.
5. Закон федерального уровня от 25 июля 2002 № 115-ФЗ.

Ставка НДФЛ с иностранцев ↑

Если работник не имеет статуса резидента, то налог будет исчисляться по ставке 30%. С того дня, когда такой статус получен, с прибыли иностранца будет удерживаться 13%.

Также возникает право на использование налогового вычета. Помимо того, бухгалтером должна быть пересчитана сумма ранее перечисленного налога по новой ставке.

Перечислим, какие ставки стоит использовать в определенных ситуациях:

30%	Для нерезидентов, относительно прибыли, что оговорена в ст. 224 п. 3 НК
15%	С дивидендных выплат при долевом участии в деятельности российского предприятия
13%	Для иностранца, что считается высококвалифицированным специалистом в соответствии с документом от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ
13%	Доходов, полученных при ведении деятельности участниками госпрограмм по содействию добровольному переселению в РФ российских граждан с целью постоянного проживания
13%	Для иностранца-резидента

Уточним, как осуществляется налогообложение прибыли высококвалифицированных сотрудников. 13% будет удерживаться с заработка. Со всех остальных видов прибыли лицо должно будет перечислять 30%.

В том случае, когда иностранный специалист (нерезидент) выполняет свои обязательства за границей (в том числе в российских представительствах), все полученные суммы от такой деятельности будут считаться доходом от источника, что находится за рамками РФ.

Из этого следует, что такая прибыль будет облагаться налогом по законам той страны, где она получена. Уплата также будет производиться не в российские госструктуры.

То есть, суммы, которые иностранец получит за границей, облагаться налогом на доход физического лица в РФ не будут (пункт 2 ст. 209 НК).

При наличии статуса резидента, со всей полученной прибыли за пределами страны иностранец должен будет исчислить сумму налога и уплатить ее в бюджет России (подпункт 3 пункт 1 ст. 228 НК).

Лицо обязано до 30 апреля подать отчетность в виде декларации по форме 3-НДФЛ (ст. 229 п. 1 НК).

Если имеется соглашение РФ и того государства, где иностранный гражданин работает, с целью устранения двойного налогообложения, перечисленные за границей суммы могут зачитываться в счет уплаты налога в России (ст. 232 НК).

НДФЛ обязаны платить не все иностранцы. В ст. 215 НК содержатся сведения о том, что налог не должны уплачивать те лица, что работают в представительстве иностранного государства, международной компании.

Но такие правила не действуют в отношении иной прибыли, что получена в пределах РФ. Освобождение от уплаты возможно в том случае, если государство, гражданином которого является работник, установило такие же права для лиц, что имеют российской гражданство.

Если плательщик работает на основе РВП

В Налоговом кодексе нет информации о том, как осуществляется налогообложение лиц, получивших разрешение на временное проживание в стране.

Здесь стоит руководствоваться общими правилами и выбирать ставку, оговоренную в ст. 224 НК. То есть, если лицо находилось в пределах РФ больше 183 дней (в году), то получает статус резидента, и платит 13%.

Но стоит представить документацию, которая станет подтверждением факта пребывания в стране определенный период (к примеру, штамп, который поставлен при въезде).

Лицо при получении РВП становится не «временно пребывающим», а «временно проживающим» иностранцем. Поэтому к нему применимы такие же нормы, как и к российским гражданам.

Работающих по патенту

Особенные правила применяются в отношении прибыли иностранных граждан, имеющих патент, который постоянно продляется. Выдается такой документ на период от 1 месяца до года.

Лицо должно платить аванс по взносам каждый месяц в размере 1 тыс. рублей. При наличии патента у иностранца налог не может направляться налоговыми агентами напрямую в уполномоченные структуры.

Такой работник должен подать декларацию, в которой отражается валовая годовая прибыль. Так, до 30 апреля 2020 года лицо обязано представить отчет за 2020 год.

Отличительная особенность – документ, что подтвердит статус резидента, не нужен для выбора ставки 13%.

В том случае, когда размер авансов, что каждый месяц уплачиваются иностранцем, не покрывает налог по ставке 13%, в кратчайшие сроки платится фискальная разница.

При превышении суммы по окончанию года возврат сделать нельзя. В ст. 221 НК внесено изменения законом от 24 ноября 2020 года № 367-ФЗ, а в ст. 226 и 227 – законом № 368-ФЗ.

Налогообложение НДФЛ иностранного гражданина по патенту на работу в 2020 году осуществляется по новым правилам.

Иностранные граждане имеют право работать на фирме, у физлица и у ИП. Поэтому возникает обязанность по перечислению сумм НДФЛ. Но стоит учитывать определенные особенности.

Все работники должны самостоятельно уплачивать авансы по налогу до того, как будет переоформлено (продлено) патент. НДФЛ же по окончанию налогового периода уплачивается по разным правилам.

Те плательщики, что работают у физических лиц, должны будут определять размер налога на основании полученной прибыли. Исчисленные сумм будут уменьшены на перечисленные авансы за время, когда действовал патент.

За лиц, что работают у юридического лица или ИП, налог платится налоговым агентом с учетом внесенных плательщиком авансов.

Уменьшать сумму налога на уплаченные авансы может только один работодатель (его должен выбрать иностранец)

Необходимость перечислять налог возникает в том случае, когда исчисления НДФЛ по фактическим доходам превысят сам налог. В противном случае обязательство платить налога не возникнет.

Средства, что превысили итоговые суммы, не будут считаться переплатой, а значит, и делать ее возврат агентам не нужно.

Пример расчета

Приведем пример НДФЛ с зарплаты иностранцев в 2020 году. Кондратюк Л.В. в начале 2020 года заплатил за патент на осуществление деятельности на протяжении 3 месяцев.

Сумма фиксированного платежа – 12 тыс. рублей (4 тыс. * 3 месяца). 15.01.2015 г. физическое лицо заключает трудовой договор с компанией «Орион». Размер оклада – 35 тыс.

При трудоустройстве Кондратюк пишет заявление на уменьшение налога на суммы фиксированных платежей. Платежки предоставлены.

15 числа компания направляет в налоговый орган заявление с просьбой выслать уведомление, подтверждающее право на проведение уменьшения суммы налога. 20.01.2015 такое уведомление получено.

С прибыль за январь фирма будет уменьшать НДФЛ на фиксированные платежи. Налог в январе и феврале платить не нужно (с учетом уменьшения):

Месяц	Прибыль	Начислено налог с дохода	Сумма, которая должна быть удержана
Январь	28 тыс.	3640 = 28 тыс.* 13%	0 = 3640 – 12 тыс.
Февраль	35 тыс.	4550 = 35тыс. * 13%	0 = 4550 – (12 тыс. – 3640)
Март	35 тыс.	4550 = 35 тыс. * 13%	740 = 4550 – (12 тыс. – 3640 – 4550)

КБК

Иностранцы-резиденты должны использовать тот же КБК, что и другие резиденты. Это	182 1 01 02010 01 1000 110
С прибыли нерезидентов уплата налога производится по коду	182 1 01 02030 01 1000 110
НДФЛ граждан иностранного государства, что работают по патентам, платится по КБК	182 1 01 02070 01 0000 110
При уплате налога на ставке 13%	182 1 01 02021 01 0000 110
При использовании ставки 30%	182 1 01 02030 01 0000 110
При использовании ставок нерезидентами, установленных в соглашениях с другими странами с целью избегания двойного налогообложения	182 1 01 02060 01 0000 110

Компенсационные выплаты

К заработной плате относятся выплаты компенсаций, оплата труда, стимулирующие перечисления. Какие особенности налогообложения компенсационных выплат.

Средства, что включаются в зарплату, не могут вычленяться при обложении налогом. Иные компенсационные выплаты (при использовании собственного авто, оплате питания) являются объектом налогообложения.

Сумма компенсации не считается вознаграждением за выполнение обязанностей в соответствии с трудовым договором, а значит, облагаются по ставке 30%.

Возврат НДФЛ иностранцам в 2020 году ↑

Для возврата средств излишне уплаченного налога иностранцу следует подать заявление в региональное отделение налогового органа.

Стоит также приложить справку о наличии статуса резидента, которую выдает миграционная служба. Заявление о возврате переплаченных сумм может быть подано не ранее 183 дней пребывания лица в пределах РФ.

Удовлетворено требование лица будет в течение 1 года. Возвращать суммы с прибыли нового налогового периода фирма уже не сможет, поскольку такие средства будут считаться прибылью уже другого года.

Часто задаваемые вопросы ↑

Существует ряд вопросов, которые периодически возникают у плательщиков-иностранцев и их работодателей.

С дохода от продажи доли в уставном капитале

Плательщик НДФЛ, который не относится к категории резидента РФ, при продаже части в уставном капитале должен придерживаться такого порядка действий:

1. Сумму налога стоит исчислить по ставке 30% с общей суммы полученной прибыли.
2. В налоговые структуры представляется декларация 3-НДФЛ до 30 апреля в следующем года после окончания налогового периода.
3. Если иностранец выезжает за границу, то срок представления отчетности – не позже, чем за месяц до отъезда.

Доход полученный с продажи доли в уставном капитале освобождается от уплаты налога, если эта часть покупалась позже 1.01.2011 года.

Условие – она должна принадлежать в течение всего периода плательщику НДФЛ на праве собственности. Освобождение такого дохода:

• касается доли в уставном капитале российского предприятия, что куплена, а не получена иным способом;
• может быть получено по тем сделкам, что будут заключены с 2020 года;
• не будет применяться в том случае, если доля приобретена до начала 2011 года.

Когда резидент теряет свой статус?

На протяжении налогового периода статус плательщика может меняться, на что будет зависеть время пребывания в стране и за ее рамками.

В том случае, когда резидент становится в середине года нерезидентом, его прибыль будет облагаться налогом по ставке 30%. Перечисленные ранее суммы по ставке 13% должны быть пересчитаны.

То есть, налоговым агентом проводятся перерасчеты налога, а недостающая сумма НДФЛ удерживается с прибыли нерезидента, что потерял статус резидента.

Каждый месяц будет удержано не только налог за отчетный период, но и долг в виде неудержанных сумм. Общие показатели сумм взимаемого налога не могут превысить 50% зарплаты за месяц.

При аренде помещения у физического лица

Когда арендуется недвижимость у физлица, уплачивается арендная сумма. С таких средств стоит удерживать 13%.

Причем такое обязательство по начислению, удержанию, выплате налога лежит на плечах фирмы (ст. 226, ст. 230 НК).

Необходимо подать справку по форме 2-НДФЛ. Такие обязательства не могут быть переложены на гражданина (ст. 3 пункт 3 НК).

Лицо не имеет права использовать профессиональные налоговые вычеты по прибыли от аренды (ст. 221 НК). Но вот на получение стандартного вычета плательщик может рассчитывать.

Если физическое лицо станет на учет в налоговом органе в качестве ИП, то должно будет определять базу налога самостоятельно в части той прибыли, что получена при ведении предпринимательской деятельности.

Начисление НДФЛ иностранцам осуществляется по особым правилам, которые стоит учитывать бухгалтеру.

При расчетах сумм налога придется быть более внимательным, так как статус плательщика может меняться. Необходимо будет также при необходимости делать перерасчеты.