Как решать задачи по транспортному налогу

Каждый бухгалтер сталкивается с определением суммы транспортного налога, если на балансе предприятия числится какой-либо вид транспорта.

Для правильного составления декларации, указания рассчитанных сумм без помарок (чтобы не возникало вопросов у налоговой), необходимо решать задачи.

Содержание

• Что нужно знать
• Задачи с решением (ответами) по транспортному налогу
• Возникающие трудности

Какими формулами пользоваться при расчете, что учитывать, как рассчитать авансовые платежи, что писать в отчетах – это обязан знать не только бухгалтер, но и ИП.

Что нужно знать ↑

Для определения суммы транспортного налога необходимо четко определиться в видом транспортного средства.

Стоит также знать, облагается ли оно налогом, или относится к разряду льготных. Что об этом говорится в Налоговом кодексе РФ? Какие основные формулы существуют для исчислений сумм?

Классификация транспортных средств

К объектам налогообложения относятся:

1. Транспорт на своем ходу (мотоцикл, автомобиль, мотороллер, автобус).
2. Транспортные средства, которые имеют гусеницы или являются пневматическим устройством.
3. Речной и морской транспорт (катер, парусное судно, яхта, теплоход).
4. Устройства, предназначенные для использования на снегу (снегоход, мотосани).
5. Другие виды транспорта, которые были зарегистрированы в соответствии с законами РФ.

Не требуется регистрировать и платить налог на такой транспорт:

• лодку с веслами или мотором, если его мощность не больше пяти л. с.;
• машину, которая была переделана под потребности владельца-инвалида, а также ту машину, что куплена при участии структур по соцзащите населения, если ее мощность не больше 100 л. с.;
• суда (морского, речного и воздушного), что используется для перевозки пассажиров или грузов, и является собственностью предприятий на правах хозяйственного или оперативного пользования;
• самоходный транспорт, что используется сельскохозяйственными производителями продукции в своей деятельности (трактор, комбайн, молоковоз, скотовоз, ветпомощь и другие);
• объект, что был похищен злоумышленниками, при условии, что такое происшествие доказывалось и есть в наличии все необходимые документы;
• воздушные виды транспорта, что используются при осуществлении задач медицинского персонала или авиации санитарной службы;
• судно, что есть в перечне международного значения РФ.

Налоговая база

Согласно ст. 359 НК, налоговую базу будет определено относительно каждого объекта:

• если он имеет двигатель, то при расчете суммы налога используются лошадиные силы (киловатты также должны быть переведены);
• транспорт (воздушный) имеет реактивный двигатель – тяга в килограммах;
• несамоходный транспорт (буксир) – определяют размер суммы по валовой вместимости – регистровые тонны;
• к транспорту не подходит ни один из вышеуказанных пунктов? – Тогда используют в качестве меры единицу.

Налоговая ставка устанавливается в зависимости от категории объекта, мощности двигателя/силы тяги/единицы.

Ставка может увеличиваться или уменьшаться в конкретном территориальном округе (по местным действующим законам), но не больше/меньше 10-и-кратного размера.

Региональными структурами устанавливаются дифференцированные налоговые ставки с учетом срока эксплуатации транспорта.

По какой формуле рассчитывать?

Рассчитывают сумму налога в соответствии с условиями, указанными в ст. 362.

Определение формулы, которую целесообразно использовать, зависит от того, были ли установлены в территориальном округе отчетные периоды, что представляют собой кварталы.

То есть в течение года перечисляют авансы, а в конце года уплачивают излишки. Если отчетные периоды не устанавливались, тогда сумму налога не нужно делить на части – уплачивается полная сумма налога по истечению года.

Формула годового налога:

Сумма аванса:

Или:

Формула расчета остаточной суммы, которую необходимо оплатить в государственную казну по истечению года (если отчетные периоды установлены в регионе):

Задачи с решением (ответами) по транспортному налогу ↑

Задачи по транспортному налогу – это этап, который должен преодолеть каждый ИП и бухгалтер любого предприятия.

Для того чтобы формулы и цифры приобрели понятные очертания, приведем примеры расчетов налога на разные виды транспорта, которые станут образцом при проведении исчислений сумм.

Примеры расчетов

Определение суммы транспортного налога по грузовой машине.

Фирма (московская) является собственником грузовика, мощность – 155 лошадей. Для определения размера налога необходимо использовать ставку 38.00 рублей за 1 л. с. Отчетные периоды не устанавливались.

Бухгалтер рассчитает так:

155 * 38 = 5890 (в рублях).

Расчет по судну несамоходного типа. На балансе предприятия есть баржа в Москве, валовая вместимость которой 1,5 тыс. тонн. Ставка – 200 рублей за 1 т.

Авансы не нужно платить. Сделаем расчет:

1,5 тыс. * 200 = 300 тыс. рублей.

Расчет по нескольким единицам транспорта одной категории. На балансе предприятия находится 20 грузовиков, мощность которых превышает 100 лошадей. Отчетных периодов нет. Налоговая ставка – 25 рублей.

Решение:

25 рублей * 100 * 20 машин = 50 тыс. рублей – это сумма, которую организация уплатит в бюджет.

Задачи с проводками

Такие задачи по транспортному налогу физических лиц не касаются, поскольку обязанность вести бухучет лежит только на организациях. Как же их решать и какие проводки будут отражать операции?

Например, предприятие приобрело 20 апреля 2020 г. автомобиль Mazda 3 мощностью 105 л.с. Зарегистрировано авто в Санкт-Петербурге.

Размер перечисления:

105 * 35 * 8 мес. :12 мес. = 2450 руб.

То есть, суммируем налоговую ставку, базу и кол-во месяцев, когда машина была в собственности.

В бухгалтерском учете будут использованы проводки:

Проводка	Операция
Дебет 26 Кредит 68 субсчет (расчеты транспортного налога)	2450 руб. – то, что было начислено
Дебет 68 субсчет (по расчетам налога) Кредит 51	2450 – то, что уплачивалось

Пример 2.

Предприятие имеет автобус, мощность двигателя которого составляет 14 лошадей. К примеру, ставка – 10 руб. за лошадиную силу.

Итоговая сумма налога за весь год:

140 * 10 = 1400 руб.

Отображен такой расчет в бухучете проводками:

Проводка	Операция
Дебет 26 Кредит 68 субсчет для проведения расчетов	1400 руб. – то, что начислено
Дебет 68 субсчет для расчета Кредит 51	1400 руб. — то, что перечислялось в казну

Задачи по декларации

Предприятие имеет в собственности (на 1.01.2011 г.) такой транспорт:

Транспортное средство	Характеристика
Грузовик ИЖ-27715	Мощность составляет 85 л. с. Эксплуатируется с 2007 г.
Грузовик ГАЗ-3302	Мощность – 102 л. с. Эксплуатируется с 2008 г.
Легковую машину ВАЗ-21099	Мощность – 78 л. с. Машину куплено в 2009 году, а в 2010 г. ее угнали
Легковую машину ВАЗ-2115	Мощность двигателя – 72 л. с. Куплено ее в феврале 2010 года, тогда же и зарегистрирована

Весь транспорт организации находится на учете в Ростове, где ставка на грузовые виды транспорта до 100 лошадей – 7 рублей, на грузовики (мощность до 100 лошадей), которые эксплуатируются менее 5 лет – 17 рублей, более 5 лет – 22 рубля. Льготы предприятию не доступны.

Код ОКАТО муниципального образования (место расположения транспорта) – 60401000000, вид деятельности (ОКВЭД) — 51.16.1.

Авансы уплачивались и составляют:

Период	Сумма
За 1-й квартал	1051 руб.
За 2-й квартал	1048 руб.
За 3-й квартал	1048 руб

Как будет заполнена декларация? Срок подачи отчета предприятием – не позднее 1 февраля 2011г. Заполняются 1-й, 2-й разделы и титульный лист.

Во втором разделе будет заполнена такая информация:

Код ОКАТО, то есть 60401000000.

Далее в строке 020 по грузовику Иж-27715:

Номер графы	Содержание
1-я	Номер 1
2-я	Код (вид транспортного средства согласно перечню из приложения) – 520 01
3-я	ИНН (согласно ПТС) – X 9P4810207
4-я	Марка машины – Иж-27715
5-я	Знак регистрации – с 901 кс 50 rus
6-я	База налога – 85 (в лошадиных силах)
7-я	Код (мера измерения в соответствии с приложением) – 251
8-я	Время эксплуатации – 3 года
9-я	Указание коэффициента для проведения расчета суммы налога – 1 (12 месяцев в собственности : 12 месяцев налогового периода)
10-я	Ставка – 17 рублей
11-я	Рассчитанная сумма – 1445 рублей (85 * 1 * 17 руб.)
12, 13-я	Прочерк (льготы отсутствуют)
Итоговая сумма	1445 руб

По грузовику ГАЗ-3302:

Номер графы	Содержание
1-я	номер 2
2-я	Код 520 01
3-я	ИНН по ПТС – X 7D4781601
4-я	Марка автомобиля – ГАЗ-3302
5-я	Знак регистрации – п 887 мс 50 rus
6-я	База налога – 102 л.с.
7-я	Единица измерения в кодовом обозначении – 251
8-я	Время эксплуатации – два года
9-я	Указание коэффициента – 1
10-я	Ставка – 22 рубля
11-я	Сумма налога, что был исчислен – 2244 рубля (102 * 1 * 22 рубля)
12, 13-я	Прочерк (льготы не предоставлены)
14-я	Итоговая сумма налога – 2244 рубля

По легковой машине ВАЗ-21099:

Номер графы	Содержание
1-я	Номер 3
2-я	Код 510 04
3-я	X TA210994506
4-я	ВАЗ-21099
5-я	л 492 лс 501 rus
6-я	База – 78
7-я	251
8-я	Ничего не пишется, поскольку не используется дифференциация налоговых ставок
9-я	0,08 (1 месяц : 12 месяцев), так как на балансе машина находилась только месяц
10-я	7 рублей
11-я	44 рубля (рассчитанная сумма)
12-я, 13-я	Ничего не нужно писать
14-я	Итог – 44 рубля

По машине ВАЗ-2115:

Номер графы	Содержание
1-я	№ 4
2-я	Тот же
3-я	XTAА 21154508
4-я	Марка – ВАЗ-2115
5-я	Знак м 281 ос 50 rus
6-я	72
7-я	251
8-я	Пропустить
9-я	Коэффициент 0,92 (11 месяцев : 12 месяцев)
10-я	Ставка – 7 рублей
11-я	Расчет – 464 рубля
12-я, 13-я	Ничего не нужно писать
14-я	Итог – 464 рубля

Затем заполняется 1-й раздел и титульный лист. Вносятся данные предприятия, контактные номера, код ОКАТО, суммированный налог по всем единицам транспортных средств (4194 рубля), указывается итоговая сумма после внесения авансов – 1050 рублей (4197 – 3147 (сумма авансовых взносов)), ставят подписи.

Возникающие трудности ↑

Чаще всего проблемы возникают при определении налоговой ставки. Не всегда безошибочно удается определить категории транспортного средства, и соответственно, сделать правильный расчет налога, который необходимо уплатить в государственную казну.

В Налоговом кодексе (ст. 358) содержится общая информация относительно объектов налогообложения: автомобиль, автобус и т.д.

В результате налогоплательщики и налоговые органы могут по-разному определять категорию в отношении одного и того же транспортного средства.

К примеру, при расчете налога по транспорту грузопассажирского предназначения Налоговая инспекция будет настаивать на том, что целесообразно применить ставку относительно грузового вида транспорта.

Чтобы избежать таких недоразумений, необходимо пользоваться общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), Конвенцией о дорожном движении.

Еще такой нюанс: сельскохозяйственная техника не будет считаться объектом, что облагается налогом, если применяется в сельском хозяйстве.

При использовании такого транспорта в остальных целях плательщику налогов придется делать перечисления в казну.

Часто возникает вопрос – необходимо ли платить транспортный налог за авто, что находится в нерабочем состоянии после ДТП. Налог будет взиматься до тех пор, пока машина зарегистрирована.

Чтобы не делать расчетов и не перечислять суммы в бюджет, необходимо обратиться в соответствующие органы для снятия с учета.

Если с подачей отчета предприятие опоздало – расчет уже будет проведен с учетом штрафных санкций.

Расчет транспортного налога – важный этап, которого не избежать юридическим лицам.

Для того чтобы не возникало недоразумений с налоговыми органами, каждому бухгалтеру стоит научиться решать задачи по транспортному налогу.

Это не так уж и сложно, если знать основные законы и формулы. Будьте внимательны и строго следуйте указаниям и порядку исчислений.