Какая бухгалтерская проводка, если начислен транспортный налог

Это налог взимается не за владение транспортным средством, а за пользование им.

Содержание

• Что нужно знать
• Как начисляется транспортный налог в 2020 году
• Особенности ведения учета

То есть, собственник транспортного средства платит государству плату за пользование автодорогами, которые являются федеральной собственностью.

Что нужно знать ↑

Транспортный налог – это местный налог, а, следовательно, порядок его уплаты, налоговые ставки и предоставление льгот, регулируются нормативными актами субъектов федерации.

Эти нормативные акты не должны идти «в разрез» с главой 28 НК РФ, которая и регулирует общие положения по этому налогу.

Элементы налогообложения

Как и любого другого налога, у транспортного налога есть свои элементы. Это:

• Субъекты налогообложения – это те, кто платит налог. Это физические лица, индивидуальные предприниматели и юридические лица. Об этом говорится в статье 357 НК РФ.

Налог уплачивают только собственники транспортных средств, а не те, кто его эксплуатируют. Часто бывает, что два разных юридических лица.

• Объекты налогообложения – это то транспортное средство, которым предприятие владеет на праве собственности, и с которого и начисляется налог. Это автомобили, мотоциклы, яхты, автобусы, мотороллеры и прочие транспортные средства, перечисленные п. 1 ст. 358 НК РФ. В п. 2 этой же статьи перечислены транспортные средства, которые не являются объектами налогообложения;

К таковым не относятся:

1. Весельные лодки.
2. Автомобили мощность до 100 л.с, которые являются средством передвижения инвалидов и специально для этого оборудованы.
3. Промысловые речные и морские суда.
4. Водные транспортные средства, предназначенные для перевозки пассажиров в том случае, если этот вид деятельности является основным для ИП или юридического лица.
5. Транспортные средства, «находящиеся» на военной службе.
6. Другие транспортные средства, которые перечислены в вышеуказанной статье.

• Налоговая база – это численный показатель, от которого рассчитывается налог. В данном случае, это лошадиные силы, тяга реактивного двигателя, валовая вместимость, единицы транспортного средства. Налоговая база зависит от вида транспортного средства.

Например, у автомобилей она измеряется в лошадиных силах, а у самолёта – тяга реактивного двигателя в килограммах.

• Налоговая ставка. Они установлены в статье 361 НК РФ. Власти субъектов федерации имеют право увеличить их или уменьшить, но не более чем в 10 раз.
• Порядок установления налога – общие положения установлены в главе 28 НК РФ, власти субъектов федерации имеют право устанавливать ставки по налогу, порядок и сроки его уплаты, а также категории льготников, которые полностью или частично освобождаются от уплаты этого налога.
• Налоговый и отчётный период – налоговым период является год. Для юридических лиц отчётным периодом является 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал.
• Исчисление налога и авансовых платежей. За физических лиц сумму налога к уплате рассчитывают налоговики, а затем присылают налогоплательщикам уведомления, в котором указана сумма платежа и реквизиты для уплаты. Расчёт происходит на основании данных, которые налоговикам присылаются из ГАИ при постановке транспортного средства на учёт.

Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму налога к уплате, исходя из налоговой базы и налоговой ставки по каждому отдельному транспортному средству.

Налоговая база указана в документах на транспортное средство, а налоговую ставку следует искать в законах субъекта федерации, где находится объект налогообложения. Авансовый платёж необходимо рассчитывать каждый квартал.

• Уплата налога и отчётность – годовой налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет того региона, где определено место нахождение транспортного средства. Делается это в порядке и в сроки, которые установлены властями этого региона.

Если налогоплательщиком является юридическое лицо или ИП, то по итогам года они должны сдавать налоговую декларацию, опираясь на Инструкции.

Делать это нужно не позднее 1 февраля следующего года. Сдавать каждый квартал расчёты по авансовым платежам не нужно. Физические лица должны уплатить налог не позднее 1 ноября следующего года.

Оплата юридическими лицами

Как уже упоминалось, власти регионов имеют право самостоятельно устанавливать правила начисления и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему.

Однако в НК РФ указано, что власти регионов могут установить срок уплаты годового налога не ранее 1-ого февраля следующего года.

Срок уплаты авансовых платежей по этому налогу не может быть установлен местными властями ранее последнего дня следующего месяца, который следует за отчётным периодом.

Если срок уплаты авансового платежи или годового налога выпадает на нерабочий праздничный или выходной день, то крайний срок уплаты «сдвигается» на первый рабочий день после праздников или после выходных.

В течение года юридические лица уплачивают авансовые платежи. Сумма авансового платежа равна ¼ сумме годового налога.

Поэтому сумма годового налога к уплате равна:

Применяемые нормативные акты

Для регулирования расчёта и уплаты транспортного налога применяется Налоговый Кодекс на шей страны, а также нормативные акты, которые изданы на уровне властей регионов.

Например, в Москве порядок и сроки расчёта и уплаты транспортного налога регулирует Закон г. Москвы 09.07.2008 года № 33 «О транспортном налоге». Законы регионов должны быть изданы в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Если власти регионов не определили на законодательном уровне порядок и сроки уплаты налога и транспортных платежей, то налогоплательщик должен руководствоваться главой 28 НК РФ.

Как начисляется транспортный налог в 2020 году ↑

Транспортный налог исчисляется, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и фактического времени владения этим транспортным средством в текущем налоговом периоде.

Платить налог должен собственник, а не тот, кто его эксплуатирует. Если собственник выписал доверенность на другое юридическое лицо, то платить налог всё равно должен он, а доверенное лицо должно уведомить налоговые органы о том, что оно пользуется транспортным средством по доверенности.

Это актуально для тех организаций, которые передают свои транспортные средства своим структурным подразделениям.

Функция учета

У учёта есть несколько функций, которые применимы не только к учёту транспортного налога, а ко всем налогам в совокупности. Это:

Функция	Описание
Контрольная функция	Осуществление контроля за правильность исчисления и уплаты транспортного налога. Ошибки в расчётах могут привести к проблемам с налоговиками и штрафам с их стороны
Информационная функция	Она информирует заинтересованных лиц (например, инвесторов) о финансовом состоянии компании, о своевременной уплате налогов
Аналитическая функция	Это подробный анализ текущей налоговой ситуации и решение вопросов оптимизации налогов на будущее

Период начисления

Начисляется налог за каждый полный и неполный месяц владения транспортным средством. Например, автомобиль был оформлен в собственность 10 октября текущего года.

Это означает, что новый владелец должен будет уплатить налога за полных 3 месяца владения автомобилем.

Такой порядок касается и физических, и юридических лиц. Такой же порядок установлен, если транспортное средство было снято с учёта в течение отчётного периода.

Например, 11 ноября компании ООО «Альфа» продало свой автомобиль и сняло его с учёта. Следовательно, уплатить налог они должны будут за 11 полным месяцев владения автомобилем.

Какие используются проводки?

Транспортный налог относится к расходам от обычных видов деятельности. Об этом сказано в п. 5 ПБУ 10/99.

Бухгалтерский учёт налога зависит от того, в каком производстве или в каком подразделении используется конкретный объект налогообложения.

Стоит помнить, что рассчитывать налог и отражать его в бухгалтерском учёте необходимо по каждому транспортному средству, которое зарегистрировано на юридическое лицо.

От этого зависит счёт, на который сначала нужно отнести начисленную сумму налога, а затем списать её оттуда.

Проводки по начислению транспортного налога в обычной деятельности нужно отражать следующими проводками:

Наименование операции	Дт	Кт
Начислен транспортный налог (аванс по транспортному налогу)	20, 23, 25, 26, 44	68
Уплачен транспортный налог (аванс по нему)	68	51

Если объект налогообложения не используется в основной деятельности организации (например, автомобиль арендован по договору аренды у стороннего лица), то и транспортный налог необходимо учитывать в прочих расходах. Об этом говорится в п. 11 ПБУ 10/99.

При этом нужно сделать следующие проводки:

Наименование операции	Дт	Кт
Начислен транспортный налог (аванс по транспортному налогу)	91-2	68
Уплачен транспортный налог (аванс по нему)	68	51

Рассчитывать сумму транспортного налога или авансового платежа по нему необходимо в бухгалтерской справке.

Именно этот документ является основание для включения транспортного налога в состав расходов. Об этом говорится в статье 9 Федерального Закона от 06.12.2001 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте«.

Примеры

Компания ООО «Альфа» владеет автомобилем мощностью 258 л.с в г. Москва в течение всего 2020 года. Таким образом, согласно Закону по г. Москва № 33, налоговая ставка для расчёта налога будет равна 150 рублей за 1 л.с.

Следовательно, сумма годового налога к уплате будет равна:

150 * 258 = 38 700 рублей

Сумма авансового платежа за каждый квартал будет равна:

38 700 / 4 = 9 675 рублей

Компания ООО «Бета» купил в апреле 2020 года автобус для осуществления перевозок своих работников.

Мощность автобуса 153 л.с., зарегистрирован он в регионе, где местные власти не устанавливали свои ставки, поэтому применяются те, которые установлены НК РФ.

Сумма годового налога к уплате будет равна:

(153 * 5) * 9 / 12 = 344, 25 рублей за год

Сумма авансовых платежей, начиная со 2-ого квартала, будет равна 114, 75 рублей. ООО «Альфа» владеет на праве собственности яхтой, используемой для катания свои сотрудников на праздники, и грузовым автомобилем.

Видео: исчисление транспортного налога в программе 1С:Бухгалтерия. Видео урок 1С Бухгалтерия

Мощность транспортных средств 112 л. с. и 163 л. с. соответственно. Для всех транспортных средств используются федеральные налоговые ставки. Яхта была приобретена ещё 2 года назад, а грузовой автомобиль – в августе текущего года.

Сумма годового налога по яхте будет:

112 * 40 = 4 480 рублей в год, соответственно сумма авансового платежа – 4 480 / 4 =1 120 рублей за квартал.

Сумма годового налога по грузовому автомобилю будет равна:

(163 * 5) * 5 / 12 = 339, 6 рублей в год, соответственно за 3-ий квартал налогоплательщик заплатит 169, 8 рублей.

Особенности ведения учета ↑

Как у каждого налога, у транспортного есть свои особенности ведения учёта. Например, транспортное средство, находящееся на ремонте и не эксплуатирующееся какое-то время не освобождается от налогообложения. Оно является объектом налогообложения за весь период ремонта.

Если налог начислен за неполный месяц?

Транспортный налог начисляется с момента, исходя из полного месяца владения транспортным средством.

Даже если организация зарегистрировало транспортное средство середине месяца, то налог необходимо уплачивать за полный месяц.

Например, право собственности на автобус предприятие зарегистрировало 19 мая. Налог нужно будет уплачивать за полный май. То есть, годовой налог будет рассчитываться, исходя из 8 полных месяцев владения автобусом.

Какие проводки при УСН?

Среди перечня налогов, от уплаты которых освобождаются предприятия, применяющие УСН, транспортного налога нет. Поэтому «упрощенцы» уплачивают этот налог на тех же основаниях, что и предприятия на общем режиме.

Они также рассчитывают и уплачивают авансовые платежи. Сроки и порядок уплаты для них, так же как и для других налогоплательщиков, устанавливают власти того субъекта федерации, где находится транспортное средство.

Если местные власти этого не сделали, то руководствоваться нужно положениями Налогового законодательства. Все расходы при УСН учитываются на 99 счёте.

Транспортный налог относится к расходам предприятия, поэтому при УСН, если начислен транспортный налог, бухгалтерские проводки будут следующие:

Наименование операции	Дт	Кт
Начислен транспортный налог (аванс по транспортному налогу)	99	68
Уплачен транспортный налог (аванс по нему)	68	51

Транспортный налог является одним из самых простых налогов. У бухгалтеров редко возникают проблемы с его расчётом, начислением и уплатой.

Однако не стоит забывать об особенностях начисления. И, конечно, стоит отслеживать нормативные акты по транспортному налогу в данном регионе.