Что такое земельный налог с юридических лиц в 2020 году?

Основные положения по налогу на землю приведены в гл. 31 НК РФ.

Содержание

• Элементы налогообложения
• Как платить?
• Отчётность
• Нюансы оплаты

Элементы налогообложения ↑

Элементами любого налога являются:

1. Объект налогообложения – факт, наличие которого обязывает уплачивать налог. В данном случае – наличие земельного участка.
2. Налоговая база – стоимостная характеристика объекта. В данном случае – кадастровая стоимость.
3. Налоговый период.
4. Налоговая ставка.
5. Порядок исчисления.
6. Порядок и сроки уплаты.
7. Налоговая льгота.

Плательщики

Плательщиками земельного налога являются и физические и юридические лица, которые владеют земельными участкам на праве собственности.

Кроме собственности, земельный участок может находиться на праве постоянного пользования ил пожизненного владения.

Если земля принадлежит паевому инвестиционному фонду (ПИФу), то плательщиком земельного налога будет управляющая компания.

Объекты

Объектами налогообложения по данному налогу являются земельные участки.

Чтобы данный земельный участок попадал по налоговое законодательство субъекта федерации, он должен территориально находиться в пределах границ этого субъекта.

Если на территории какого-либо муниципального образования не введён налог на землю, то все собственники земельных участков этот налог не уплачивают.

Не являются объектом налогообложения по земельному налогу следующие категории земель:

• весь лесной фонд нашей страны;
• земли в составе водного фонда;
• земли, которые ограничены или полностью выведены из оборота.

Налоговая база

Налоговая база – это стоимостная характеристика земли. Для этого налога – это кадастровая стоимость земельного участка, определённая в соответствии с законодательством субъекта федерации.

Кадастровая стоимость, в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется на 01 января каждого года. Узнать эту стоимость можно на официальном сайте субъекта федерации или же на сайте ФНС субъекта.

Здесь же можно воспользоваться калькулятором по земельному налогу для юридических лиц 2020.

Как платить? ↑

Рассчитывается земельный налог для юридических лиц в 2020 году по кадастровой стоимости участка на 01 января текущего налогового периода.

А также по налоговой ставке, установленной в соответствии с НК и законодательными актами субъектов федерации. Также при расчёте необходимо учитывать льготы, если они имеются.

Ставки

Существует 2 размера налоговых ставок по земельному налогу – 0,3% и 1,5% от кадастровой стоимости.

Ставка в 0,3% предусмотрена для участков земли, которые:

1. Имеют сельскохозяйственное назначение и используются для производства сельхоз продукции в населённых пунктах.
2. Используются в ЖКХ, но при этом не относятся к жилому фонду.
3. Приобретены для садоводства, огородничества и подсобного хозяйства.
4. Ограничены в обороте из-за того, что они используются для нужд обороны, таможни и безопасности.

Все остальные категории земель облагаются по ставке 1,5% от кадастровой стоимости.

Кроме этого, субъектам федерации разрешено в законодательном порядке изменять процентные ставки по налогу в зависимости от категории земель и их назначения. Но превышать предел, установленный в НК РФ нельзя.

Льготы (освобождение)

Государство предоставляет некоторым юридическим лицам льготы по земельному налогу.

Полностью освобождены от уплаты следующие категории юридических лиц:

1. Организации уголовно-исполнительной системы нашей страны. Они освобождены от уплаты налога только в отношении земель, которые используются по назначению организации.
2. Организации, владеющие на праве пожизненного владения земельными участками, которые заняты государственными автомобильными дорогами.
3. Религиозные организации. Они освобождены от налога в отношении земель, на которых располагаются объекты религиозной и общественной направленности.
4. Все организации инвалидов. Это касается как общественных объединений, так и объединений предприятий, уставный капитал которых на 80% состоит из взносов инвалидов.
5. Организации народных промыслов.
6. Организации, являющиеся резидентами особой экономической зоны в отношении тех участков земли, которые располагаются в пределах этой зоны и используются для осуществления предпринимательской деятельности организации.
7. Организации, которые являются управляющими компаниями в Сколково.
8. Организации судостроения, которые являются резидентами особой экономической зоны.

Порядок исчисления и уплаты

Многих интересует вопрос: с какого момента у юридических лиц возникает обязанность по уплате земельного налога? Ответ на этот вопрос разъяснил в своем письме от 12 октября 2009 г. N 03-05-05-02/62.

Юридические лица самостоятельно рассчитывают и уплачивают годовой земельный налог и авансовые платежи в течение года.

Авансовые платежи необходимо уплачивать 4 раза в год – после каждого квартала.

В качестве налоговой базы берётся кадастровая стоимость участка на 01 января текущего года. То есть, для уплаты налога за 2020 год, для расчёта берётся кадастровая стоимость на 01 января 2020 года.

Если право собственности на участок земли возникло в середине года, то рассчитывать налог нужно с учётом кратного числа количества месяцев в собственности.

Если участок земли достался юридическому лицу в наследство, то уплачивать налог нужно с 01 числа того месяца, в котором было открыто наследство.

Если юридическое лицо иметь льготы по налогу, то в налоговую инспекцию необходимо предъявить документы, которые эту льготу подтверждают.

Пример

Пример 1. Компания ООО «АВС» владеет на праве собственности участком земли, кадастровая стоимость которого на 01. 01. 2020 года равна 15 487 452 рублей.

За 2020 год компания должна уплатить налог в сумме:

15 487 452 * 1,5% = 232 311,8 рублей

Видео: земельный налог для организаций

Сумма авансового платежа за каждый квартал будет равна:

232 311,8 / 4 = 58 078 рублей.

Пример 2. Компания ООО «Гамма» владеет участком земли сельскохозяйственного назначения, который используется для выращивания плодово-ягодных деревьев, необходимых для производства джема.

Производство джема, конфет и других кондитерских изделий является основной деятельность компании.
На 01. 01. 2020 года кадастровая стоимость земли определена в размере 58 785 412 рубля.

За 2020 год компания ООО «Гамма» должна уплатить налог в сумме:

58 785 412 * 0,3% = 176 356, 2 рубля.

Сумма авансовых платежей за каждый квартал равна:

176 356,2 / 4 = 44 089 рубля.

Пример 3. Компания ООО «Родник» получило в наследство участок земли. Наследство было открыто в марте 2020 года. На 01. 01. 2020 года кадастровая стоимость участка равна 26 840 259 рублей.

В 2020 году компания будет владеть участком 10 месяцев. Для расчёта необходимо применить коэффициент, равный 10/12 (по количеству месяцев владения участком в году).

За 2020 года компании должна будет заплатить:

26 840 259 * 1,5% * 10/12 = 335 503,2 рубля

Отчётность ↑

Все юридические лица обязаны сдавать налоговую декларацию по земельному налогу по месту регистрации участка земли. Как указано в ст. 398 НК РФ, сделать это нужно до 01 февраля следующего года.

Сроки уплаты авансовых платежей каждый субъект определяет самостоятельно.

Если в собственности налогоплательщика находится несколько земельных участков, которые относятся к одной налоговой инспекции, то нужно представлять только одну декларацию.

Нюансы оплаты ↑

Для уплаты земельного налога в бюджет субъекта, необходимо правильно рассчитать его сумму и заполнить платёжный документ. Стоит обратить внимание на некоторые нюансы.

КБК

Чтобы налог «отправился по назначению» в платёжном документе необходимо указать КБК – код бюджетной классификации.

Коды бюджетной квалификации	Разъяснения по применению
182 1 06 06011 03 1000 110	При уплате налога по ставке 0,3% за земельный участок, расположенный в Москве и Санкт-Петербурге
182 1 06 06011 03 2000 110	При уплате пеней налога за земельный участок, расположенный в Москве и Санкт-Петербурге
182 1 06 06011 03 3000 110	При уплате штрафов налога за земельный участок, расположенный в Москве и Санкт-Петербурге
182 1 06 06012 04 1000 110	При уплате налога по ставке 0,3% за землю, находящуюся в границах городских округов
182 1 06 06012 04 2000 110	При уплате пеней налога за землю, находящуюся в границах городских округов
182 1 06 06012 04 3000 110	При уплате штрафов налога за землю, находящуюся в границах городских округов
182 1 06 06013 05 3000 110	При уплате налога по ставке 0,3% за участок земли, находящийся в пределах межсельных территорий
182 1 06 06013 05 2000 110	При уплате пеней налога за участок земли, находящийся в пределах межсельных территорий
182 1 06 06013 05 3000 110	При уплате штрафов налога за участок земли, находящийся в пределах межсельных территорий
182 1 06 06013 10 3000 110	При уплате налога по ставке 0,3% за земельный участок, расположенный в пределах поселений
182 1 06 06013 10 2000 110	При уплате пеней налог за земельный участок, расположенный в пределах поселений
182 1 06 06013 10 3000 110	При уплате штрафов налога за земельный участок, расположенный в пределах поселений
182 1 06 06021 03 1000 110	При уплате налога по ставке 1,5% за земельный участок, расположенный в Москве и Санкт-Петербурге
182 1 06 06021 03 2000 110	При уплате пеней налога за земельный участок, расположенный в Москве и Санкт-Петербурге
182 1 06 06021 03 3000 110	При уплате штрафов налога за земельный участок, расположенный в Москве и Санкт-Петербурге
182 1 06 06022 04 1000 110	При уплате налога по ставке 1,5% за земельный участок, расположенный в границах городского округа
182 1 06 06022 04 2000 110	При уплате пеней налога за земельный участок, расположенный в границах городского округа
182 1 06 06022 04 3000 110	При уплате штрафов налога за земельный участок, расположенный в границах городского округа
182 1 06 06023 05 1000 110	При уплате налога по ставке 1,5% за земельный участок, расположенный в пределах межсельских территорий
182 1 06 06023 05 2000 110	При уплате пеней налога за земельный участок, расположенный в пределах межсельских территорий
182 1 06 06023 05 3000 110	При уплате штрафов налога за земельный участок, расположенный в пределах межсельских территорий
182 1 06 06023 10 1000 110	При уплате налога по ставке 1,5% за земельный участок, расположенный в пределах поселений
182 1 06 06023 10 2000 110	При уплате пеней налога за земельный участок, расположенный в пределах поселений
182 1 06 06023 10 3000 110	При уплате штрафов налога за земельный участок, расположенный в пределах поселений

Земельный налог для организаций в Москве

В Москве действует Закон г. Москвы от 24. 11. 2004 года № 74 «О земельном налоге».

Согласно этому Закону, для организаций, которые владеют землёй в пределах Москвы, установлены свои процентные ставки по налогу:

• 0,025% – в отношении земель, используемых для садоводства, огородничества и подсобного хозяйства в личных целях;
• 0,1% – в отношении земель, занятых автостоянками, жилым фондом и инженерным хозяйством;
• 0,3% – земли, используемые для производства сельхоз продукции;
• 1,5% – прочие категории земель.

Этим же Законом установлены и категории юридических лиц – льготников, которые полностью освобождены от уплаты земельного налога в Москве.

Авансовые расчёты по налогу

Каждый квартал юридические лица должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу. Кроме этого, необходимо сдавать расчёты по этим авансовым платежам.

Сроки сдачи этих расчётов устанавливают субъекты РФ на законодательном уровне. Но, эти сроки не должны превышать те, которые установлены в НК РФ.

То есть, сдача расчёта за 1-ый квартал – не позднее 30 апреля, за полугодие – до 30 июля, за 9 месяцев – до 30 октября.

Авансовые расчёты заполняются нарастающим итогом за 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно.

Учёт в организациях

Учитывается земельный налог на 68 счёте по субсчёту 68-9 «Земельный налог». Сумма земельного налога и уплаченных авансовых платежей являются расходами по обычным видам деятельности.

Если участок земли используется для производственных целей, то все уплаченные суммы налога учитываются на производственных счетах – 20, 26 и 44.

Таким образом, начисление земельного налога или же авансового платежа по нему выглядит следующим образом:

Если же участок не используется для производственных целей, то и сумма налога и авансовых платежей учитывается на счёте 91 «Прочие расходы и доходы» субсчёт 91-2 «Прочие расходы».

Тогда начисление выглядит следующим образом:

 

Уплата налога отражается по кредиту счёта 51, а бухгалтерская запись выглядит следующим образом:

 

Хотя земельный налог является местным налогом и почти не регулируется на федеральном уровне, как, например НДС или НДФЛ, халатно относится к его расчёту и уплате не стоит.

Ответственность за несвоевременную сдачу декларации или уплату налога предусмотрена на федеральном уровне.